1) CONTRIBUTI DOVUTI AI CONSORZI DI BONIFICA                                                Quando sono dovuti e quali sono le condizioni per l'imposizione da parte dell'Ente.

SENTENZA CTR Umbria sui Contributi Consortili Tevere -Nera ( Normativa Reg. al 30/05/2007) 

MASSIMA :

Il Contributo consortile  reclamato dai Consorzi di bonifica non è sempre dovuto,in quanto, come la legge di riferimento prevede deve essere messo in relazione a benefici diretti, specifici e duraturi ,che il fondo di proprietà del socio  consortile deve ricevere.

Quando non risulta definito e reso pubblico con il mezzo della trascrizione , il Perimetro di Contribuenza nell’ambito del   comprensorio di attività del consorzio (previsto sempre dalla legge),spetta all’Ente Consortile  la dimostrazione dell’esistenza dei benefici.   

LA SENTENZA E' STATA PUBBLICATA E COMMENTATA SU  RIVISTE SPECIALIZZATE IN TRIBUTARIA  E SU ARTICOLI DI GIORNALE: 

a) Rivista  IL FISCO Pubblicazione sentenza CTR sui Contributi Consortili Tevere-Nera

b)    Italia Oggi , la stessa sentenza N° 36/05/07 del 30/05/2007 della CTR Umbria è stta richiamata e 

       commentata in una sentenza della stessa  Cassazione a Sez. Unite n°16428 del 26 luglio 2007 

c). Rivista LA TRIBUNA " Archivio  locazioni e  Condominio"  Pubblicazione sentenza CTR sui

     Contributi Consortili Tevere- Nera

d) Giornale  "ITALIA OGGI" -I consorzi di Bonifica -La Cassazione e la sentenza della CTR Umbria

 e)   Confedilizia    Locandina Convegno sui Consorzi di Bonifica 

 f)  Confedilizia  ATTI  del Convegno sui Consorzi di Bonifica ( CTR Umbria)

COME DI SEGUITO RIPORTATI 

2) DIRITTO NAZIONALE ED EFFICACIA DEL DIRITTO COMUNITARIO NELL'ESERCIZIO DELLA FUNZIONE GIURISDIZIONALE.

Il caso  della    modalità di tassazione dell’indennità di incentivo all’esodo- parità fiscale tra uomo e donna. Lite temeraria - Richiesta di risarcimento - Art. 96 c.c.

3) ASPETTI DI DIRITTO SOCIETARIO  DEL REGIME FISCALE  DEL CONTRATTO DI ASSOCIAZIONE  IN PARTECIPAZIONE - IL CASO DI UNA FARMACIA PRIVATA  

Le imprese individuali con associazione in partecipazione di lavoro e capitali -     Indeducibilità dal reddito dell'associante della quota corrisposta all'associato  - Forme di elusioni fiscale, con fenomeni di possibili "Income splitting"   

4) LA TASSA DI CONCESSIONE GOVERNATIVA-TGC-PER L’IMPIEGO  DI CELLULARI UTILIZZATI DAGLI ENTI PUBBLICI TERRITORIALI. 

La tassa è comunque dovuta per i Comuni, Provincie e Regioni essendo prevista dall'impianto normativo che regola il settore la sola  esenzione per le Amministrazioni dello Stato. Gli Enti Territoriali  non sono considerati amministrazione dello Stato dall'art.114 della  Costituzione .         Il Gestore telefonico non è il sostituto l'imposta . Il soggetto passivo delle tasse di concessione governativa è unicamente l'intestatario del contratto telefonico.

6) ASSOGGETTAMENTO AD ACCISA DEL GAS METANO UTILIZZATO PER LA PRODUZIONE DI ENERGIA ELETTRICA. 

L'accisa sul gas metano utilizzato per produrre energia elettrica è stata ormai eliminata nella Comunità Europea in ossequio a quanto stabilito dal diritto comunitario e da sentenze della Corte di Giustizia Europea, con qualche eccezione di deroga negli anni passati ,esistendo sulla questione  solo la Direttiva europea 2003/96/CE, che prevedeva l'esenzione dalla tassazione dei prodotti energetici utilizzati per produrre elettricità, ma fornendo la possibilità di alcune deroghe per gli stati menbri , cosi come previsto dal Trattato CE -art.249

9) CASE DI LUSSO  E LA NORMA d.m. 02/08/1969 : CONTEGGI DELLE SUPERFICI -VANI ABITABILI  E NON ABITABILI.

Nella definizione di vani abitabili (art. 5-D.M. 2/08/1969) si deve tener conto della gerarchia delle Norme. Non può infatti una valutazione e stima ,anche se fatta dall’Agenzia del Territorio, superare l’effetto e la portata di  una normativa sulla base di una legge specifica.

10) CASA DI LUSSO  E IL  D.M.02/8/1969 - IL CONTEGGIO DELLE SUPERFICI ESTERNE E QUELLE DI PERTINENZA 

Ai fini del conteggio dell'area scoperta di un immobile e del superamento  di sei volte l’area coperta (art.5 del D.M. 2Agosto 1969) per definire il fabbricato in questione, abitazione di  lusso, non è sufficiente una semplice aereo fotogrammetria dell’Agenzia del Territorio , la mancanza di graffatura” catastale dell’area o la  mancanza di recinzione a definire l’area pertinenziale del fabbricato ma la destinazione e la natura di terreno agricolo. La sussistenza dell'elemento oggettivo della destinazione  di aree di pertinenza e quello  soggettivo con la volontà di creare il vincolo sono le condizioni preminenti.

14) ESENZIONE DELLA TASSA AUTOMOBILISTICA SU AUTOVEICOLI ULTRA VENTENNALI 

     I possessori di autoveicoli di particolare interesse storico e collezionistico immatricolati da oltre  20 anni , per ottenere l'esenzione dalla tassa per i veicoli ultraventennali, NON necessariamente  devono documentare l'interesse storico e collezionistico del veicolo con l'attestato di storicità rilasciato dall'ASI e/o dall'FMI. L’individuazione attraverso la determina annuale dei due organismi  ,  non ha effetto “ ad rem” cioè “individuale “ per il singolo autoveicolo o motoveicolo , non esplicandosi infatti in  una attività  accertativa e autorizzativa. E ’sufficiente da parte  del  contribuente dimostrare e certificare , sia la vetustà ventennale sia l'interesse collezionistico del veicolo, in modo autonomo attraverso gli istituti previsti (art. 47 D.P.R. 445/2000- Dichiarazione sostituitiva di atto di notorietà)         

17) PERTINENZE DICHIARATE IN FASE DI ACQUISTO PER ROGITO NOTARILE 

La pertinenza di un immobile dichiarata tale nel rogito sconta un aliquota di registro fissa al 3% sul prezzo dichiarato nell'atto, anzichè sulla rendita catastale rivalutata.  

22)  CARTELLA DI PAGAMENTO  IRAP PER INGEGNERE LIBERO-PROFESSIONISTA SENZA DIPENDENTI.

La professione esercitata senza dipendenti e collaboratori e con l'impiego di beni strumentali di modesto valore  è priva del requisito dell'autonoma organizzazione ed  il professionista quindi non è soggetto passivo di IRAP.

26 )   PANNELLI FOTOVOLTAICI E TASSAZIONE -DIRITTO DI SUPERFICIE 

La tassazione del corrispettivo percepito per la concessione del diritto di superficie di terreno agricolo utilizzato a tal fine ,non è   sempre dovuta.

28) CONTRIBUTI DI BONIFICA UMBRIA E GESTORI PER CONTO DEL SERVIZIO IDRICO INTEGRATO   SII  (ATO 1-2)     

La contribuzione delle spese sostenute da un  Consorzio di Bonifica ad un Ente, quale il Servizio Idrico Integrato(SII)   ,deve essere commisurate al servizio reso  e deve comunque essere convenuto e regolamentato  tra   le parti da una Convenzione prevista  e sottoscritta dalle stesse. La formazione del ruolo  del  contributo consortile è impugnabile , anche se non elencato espressamente nell'art.19 Dlgs 546/92 e non può essere richiesto  due volte   per lo  stesso anno e per  lo stesso beneficio reclamato : "ne bis ne idem"  

34) ACCERTAMENTO  PER LA TASSA SUI RIFIUTI RELATIVA AD UN PARCHEGGIO DI AUTO SOTTORRENEO DI PROPRIETA' DI UN GRANDE CENTRO COMMERCIALE 

 La natura tributaria  del servizio di raccolta dei rifiuti urbani ha subito negli anni denominazioni e interpretazioni diverse ,  la cui natura autoritativa del pagamento , non è stata legata alla effettiva fruizione del servizio di smaltimento , ma alla utilizzazione di superfici potenzialmente idonee a produrre rifiuti.  I relativi regolamenti emanati dai gestori in relazione alle diverse denominazioni (TARSU, TIA, TARES, TARI ecc.) hanno subito conseguentemente delle modifiche non sempre   armonizzate tra loro , lasciando spazi di manovra impositiva da parte degli Enti preposti all’espletamento dei servizi medesimi 

39) LA CARTELLA  NON IMPUGNATA-  PRESCRIZIONE E SANZIONI DECENNALI O

              QUINQUENNALI ??.

La questione  che per diversi anni ha costituito  una “querelle” in considerazione di una  giurisprudenza non sempre univoca ,   compreso quella della Corte di legittimità  , ha superato ultimamente il dubbio di interpretazione, con la sentenza emessa dalla Cassazione a Sezioni Unite , sent.17/11/2016 n° 23397,  e da ultimo, anche con la recente Cassaz.930/201.

44)  ACCERTAMENTO PER IMPOSTA COMUNALE SULLA PUBBLICITA' DI CABINE PER FOTO DIGITALI AUTOMATICHE ,POSTE SUI MARCIAPIEDI E LUNGO STRADE COMUNALI

Le cabine fotografiche per foto digitali automatiche poste sui marciapiedi delle strade comunali non costituiscono "sedi" di Società ma semplici mezzi strumentali e le loro insegne di esercizio sono soggette all'imposta comunale sulla pubblicità  non rientrando nell'art.17-comma1-bis Dlgs 507/93.

46)  ACCERTAMENTO PER RENDITA CATASTALE DI IMMOBILE INDUSTRIALE CATEG.D/1 CON IN COPERTURA UN IMPIANTO FOTOVOLTAICO  STABILMENTE CONNESSO

Gli impianti fotovoltaici installati sui tetti di immobili industriale Categ D/1 , cosidetta  legge n°208/2015 "sugli imbullonati" , a seconda del modo di installazione di esso sulla copertura , se removibili o stabilmente connessi, comportano  metodi e valori di stima  degli immobili diversi. Per la stima della  rendita catastale di un fabbricato di categ.D/1 sulla cui copertura è installato stabilmente un impianto fotovoltaico , qualora per esso esista una denuncia di vari azione DoCFa  non necessita di sopraluogo  con sistema di  stima diretta. Il valore di stima  può avvenire con sistema indiretto per comparazione , utilizzando il valore dei compensi derivanti dalla cessione del diritto di superficie pluriennali su di esso o utilizzando il valore dei compensi per il diritto di superficie di altri  fabbricati similari esistenti nella Zona.

50) ACCERTAMENTO PER IMU  AD UNA SOCIETA CHE HA DATO CON CONTRATTO DI LEASING UN IMMOBILE SUL QUALE AVVIENE  UNA  RISOLUZIONE ANTICIPATA PER INADEMPIENZA  DEL LOCATARIO.

Nel periodo intercorrente fra la risoluzione anticipata del contratto di leasing per inadempimento e la riconsegna materiale del bene , è il proprietario del bene a dover versare l’IMU , in quanto il locatario inadempiente è un mero detentore senza titolo del bene. La stessa lettura attenta dell’art.9 D.lgs 23/2011 lo conferma.

52)  ACCERTAMENTO ICI PER PARTICELLA DI TERRENO NON RITENUTA PERTINENZIALE AD UN FABBRICATO INDUSTRAILEDI CATEGORIA  D/7.

Il requisito soggettivo del vincolo pertinenziale di una particella di terreno ad un fabbricato industriale di Categ.D/7, ai fini dell'esenzione del pagamento dell'imposta ICI , deve avvenire con l'accatastamento della particella medesima.

54) INTIMAZIONE DI PAGAMENTO DI UNA CARTELLA EMESSA AD UNA  SOC. FALLITA CHE HA CEDUTO RAMO DI AZIENDA AD ALTRA SOCIETA   DIVENTATA RESPONSABILE IN SOLIDO-ESPEDIENTI NON SEMPRE RIUSCITI.

Tra la Soc. Cedente e la Soc. Cessionaria (beneficiaria) di ramo di azienda , quest'ultima è responsabile in solido del debito erariale  maturato dalla  cedente nel frattempo fallita. Il debito, se non prescritto sulla base della  natura del tributo  , può essere ,con  provvedimento di discarico dell'Ente creditore alla cedente fallita ,riaffidato dall'Agente della Riscossione al cessionario, debitore  obbligato in solido 

55)ACCERTAMENTO CONTRIBUENTE  CON  ATTIVITA'FINANZIARIE E PATRIMONIALI ALL'ESTERO (PAESI CON FISCALITA' PRIVILEGIATA)  SENZA AVERLE DICHIARATE IN ITALIA   AVENDO PRESENTATA  ISTANZA DI ADESIONEALLA PROCEDURA DI COLLABORAZIONE   VOLONTARIA   (cosidetta ."Voluntary Disclosure" )

L'utilizzo della procedura di collaborazione volontaria prevista dalla cosidetta "voluntary disclosure" non sempre porta ad un vantaggio per l'evasore , se non si procede all'intera osservanza dei termini e condizioni previsti dalla  ratio della normativa ,prevedendo  il raddoppio dei termini di decadenza degli accertamenti e l'applicazione  retroattiva degli accertamenti con le sanzioni previste.

47)  ACCERTAMENTO DI UNA SOCIETA SPORTIVA DILETTANTISTICA-ADS-  CHE VIOLANDO IL PRINCIPIO DI TRASPARENZA DELLA CONTABILITA' PERDE IL  REGIME FISCALE AGEVOLATO

La Società sportiva dilettantistica, violando il principio di trasparenza nel comportamento contabile , decade dal diritto alla fruizione del regime di cui alla L. n. 398/1991, con conseguente applicazione del regime ordinario, per mancanza

53)  ACCERTAMENTI  IMU E SANZIONI  PER CONTRASTO SU VALUTAZIONI  DI GRANDI AREE EDIFICABILI ( LOTTIZZAZIONI) CON ALCUNI FABBRICATI GIA EDIFICATI  E DESTINATI ALLA VENDITA.

I metodi di valutazione per la stima del valore di grandi are fabbricabili (lottizzazioni) e di alcuni fabbricati già realizzati , non sempre sono comparabili con quelli ottenuti con le quotazioni dell’Istituto OMI (per i fabbricati) e con i valori emergenti dagli atti di rogito di compravendite di aree e lottizzazioni similari, essendo più attinente  la valutazione adottata con il valore di mercato determinato con il procedimento del valore di trasformazione per ogni caso specifico. Cosi come, nel caso l'applicazione per più anni di accertamento le  sanzioni amministrative determinate con il "cumulo giuridico" anziche  materiale.