Метод цепных подстановок. Финансовый анализ.

Аймашева А.

Основная цель финансового анализа

Получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Исходная база – данные бухгалтерского учета и отчетности.
Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов — это дедуктивный метод, т. е. от общего к частному.

Основные методы финансового анализа

1) горизонтальный анализ;

2) вертикальный анализ;

3) трендовый анализ;

4) метод финансовых коэффициентов;

5) сравнительный анализ;

6) факторный анализ.

Метод цепных подстановок

Метод последовательной замены базисного значения фактора на фактическое для определения факторных влияний на результативный показатель хозяйственной деятельности.
Метод дает удовлетворительные оценки факторных влияний при строгом соблюдении последовательности подстановок, четком разграничении количественных (экстенсивных) и интенсивных факторов.

Сущность

Определяя действие одного фактора, другие факторы принимать как неизменные. Для этого в расчетах последовательно заменяют частные плановые (базовые) показатели отчетными (фактическими). Полученные результаты сравнивают с имеющимися предыдущими данными. Разность показывает размер влияния данного фактора на изменение совокупного показателя.

В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом:

y0 = a0 * b0 * c0;

ya = a1 * b0 * c0;

yb = a1 * b1* c0;

y1 = a1 * b1 * c1;

Общее изменение Δу = у1 – у0 складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов:

Δy = Δya + Δyb + Δyc; Δya = ya – y0; Δyb = yb – ya; Δyc = y1 – yb.

ПРИМЕР

Зависимость объема производства продукции от данных факторов можно описать с помощью двухфакторной мультипликативной модели: ВП = ЧР * ГВ.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки таков:

ÑВП0 = ЧР0 * ГВ0 = 20 *146 = 2920 тыс. руб.

Тогда влияние изменения численности персонала на обобщающий показатель можно рассчитать по формуле:

ВПусл1 = ЧР1 * ГВ0 = 25 *146 = 3650 тыс. руб.,

ΔВПусл1 = ВПусл1 - ВП0 = 3650 - 2920 = 730 тыс. руб.

Далее определим влияние изменения выработки продукции одним работником на обобщающий показатель:

ВП1 = ЧР1 * ГВ1 = 25 *136 = 3400 тыс. руб.,

ΔВПусл2 = ВП1 - ВПусл1 = 3400 - 3650 = - 250 тыс. руб.

Суммарное влияние двух факторов определим по формуле:

ΔВП = ΔВПусл1+ ΔВПусл2 = 730 + (-250) = 480 тыс. руб. - значение совпадает с табличным и подтверждает правильность расчетов.

Вывод. Таким образом, на изменение объема производства продукции положительное влияние оказало увеличение на 5 человек численности персонала, что вызвало увеличение объема производства на 730 тыс. руб., и отрицательное влияние оказало снижение выработки на 10 тыс. руб., что вызвало снижение объема на 250 тыс. руб. Суммарное влияние двух факторов привело к увеличению объема производства на 480 тыс. руб.

Google Sites

Report abuse