Transzferár nyilvántartási kötelezettségből fakadó adókockázatok
A transzferár képzés, illetve az ehhez kapcsolódó nyilvántartások készítése nem egzakt tudományág, ebből fakadóan nem lehet olyan, minden helyzetben alkalmazható metódust meghatározni, mely tökéletesen alkalmazható minden adóévben, minden ügylet tekintetében. A következetesség elvét szem előtt tartva is fontos megjegyezni, hogy a gazdasági folyamatok, makrogazdasági környezet változásai okán egy kapcsolt ügyletben alkalmazott ár szokásos piaci jellegének alátámasztása akár komoly korrekciókat is igényelhet az egyes adóévekben, mely során megfelelő körültekintéssel szükséges eljárni.
Az Adóhatóság transzferár ellenőrzések során megszerzett tapasztalatai alapján, már nem csak formai ellenőrzésekre számíthatnak az adóalanyok, hanem a szokásos piaci ár alátámasztására használt módszer mély és szakmai vizsgálatára. A kiemelt ellenőrzési irányelvek között a transzferár nyilvántartás továbbra is kiemelt helyen szerepel és a szakmai mélységű vizsgálatra való utalás is megjelenik. A transzferárazás szempontjából különösen kockázatos ügyletnek a csoporton belüli finanszírozási módszerek (például: vállalatközi hitelek, faktoring szolgáltatás), illetve a menedzsment megállapodások minősülnek.
Az ellenőrzési irányelvek alapján a NAV kiemelten fogja vizsgálni a kapcsolt vállalatok finanszírozási megállapodásait, kölcsönszerződéseit. Amennyiben a csoporton belüli, külföldi finanszírozó központ által nyújtott hitelből történik a társaság finanszírozása, akkor a NAV a kamat mértékét vizsgálja majd, illetve arra is kíváncsi lesz, hogy ezt ki tudja-e termelni a vállalkozás. Az Adóhatóság azt is ellenőrzi majd, hogy - szokásos piaci körülmények között - kapott volna kölcsönt a magyar vállalkozás vagy csak saját tőkéből tudná finanszírozni a tevékenységét. A szokásos piaci kamat mértékének vizsgálata tekintetében is komoly szigorra számíthatnak a cégek: a központi bankok által közölt piaci kamatra vonatkozó adatok ugyanis a kapcsolt ügyletek esetén nem feltétlenül helytállóak, hiszen nem veszik figyelembe az ügylet esetleges egyedi jellemzőit.
A kölcsön megállapodások mellett a másik legkritikusabb transzferár ügylet a menedzsment díj, hiszen sok esetben egy általános jellegű keretszerződés rendelkezik a magas összegű díj megfizetéséről, mely hátterében a tényleges teljesítés bizonyítása bonyolult folyamat. Annak okán, hogy a nagy összegű menedzsment díj megfizetése különösen alkalmas az adózás előtti eredmény drasztikus csökkentésére, így ezen ügyletek esetén kiemelt körültekintéssel szükséges eljárni a kifizetett díj szokásos piaci jellegének alátámasztása során.
A csoporton belüli kölcsönök, illetve a menedzsment megállapodások is potenciális adókockázatot jelenthetnek egy esetleges ellenőrzés során, mely eredményeként tett megállapítás nem csak mulasztási bírságot vonhat maga után, hanem akár adóalap módosítási kötelezettséget is!
A kapcsolati háló feltérképezése és a transzferár nyilvántartás készítésében érintett ügyletek feltárása;
OECD és a 2022-es transzferár szabályozások szerinti transzferár nyilvántartások (Local file, Master file) készítése, frissítése és felülvizsgálata;
Transzferár képzési tanácsadás a kapcsolt tranzakciók árazási metódusára vonatkozóan, a piaci helyzet elemzésével a jogszabályi háttérhez igazodva;
Csoportszintű transzferár irányelvek kidolgozása;
Adóhatósági ár képzési megállapodásban való közreműködés;
Adóhatóság előtti képviselet.
Preventív lehetőségek egyedi feltérképezése.
Amennyiben az elkészített, illetve elkészítendő nyilvántartások jogszabályoknak való teljes körű megfeleléséhez szakmai segítségre van szükségük, forduljanak hozzánk bizalommal!
Üdvözlettel:
MCN Adótanácsadó KFT.