1. Introducción al Informe COSO

El Marco COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) fue creado en 1992 y actualizado en 2013.
Su propósito es proporcionar una base universal para diseñar, implementar y evaluar sistemas de control interno y gestión de riesgos.

Definición clave:
“El control interno es un proceso efectuado por la dirección y el personal de una organización, diseñado para proporcionar una seguridad razonable respecto del logro de los objetivos en las categorías de: operaciones, información y cumplimiento.” (COSO 2013)

2. Los 5 componentes del control interno según COSO

•  Ambiente de Control

Conjunto de valores, normas y estructura organizacional que sustentan la integridad, la ética y la responsabilidad. Políticas presupuestarias claras, manuales de procedimientos, roles definidos en la ejecución del gasto.

• Evaluación de Riesgos

Identificación y análisis de los riesgos que pueden afectar los objetivos de la organización. Detectar riesgos como sobre-ejecución, sub-ejecución, facturas duplicadas, o falta de soportes válidos.

• Actividades de Control

Políticas y procedimientos que aseguran que las directrices de la dirección se lleven a cabo. Autorizaciones, conciliaciones, verificación de documentos, revisión de compromisos y devengos.

• Información y Comunicación

Procesos para identificar, recopilar y comunicar información relevante. Reportes presupuestarios claros, flujo de información entre las áreas de planificación, contabilidad y tesorería.

• Monitoreo o Supervisión

Evaluaciones continuas e independientes para asegurar el funcionamiento del sistema de control interno. Auditorías internas, revisiones periódicas de ejecución presupuestaria, informes de gestión.

3. Informe COSO aplicado al ciclo presupuestario

            🔷 Ambiente de Control: Políticas, ética, roles, estructura.

                                  ↓

             🟨 Evaluación de Riesgos: Identificación + priorización de

                                                             riesgos presupuestarios.

                                  ↓

             🟩 Actividades de Control: Autorizaciones, segregación,

                                                              conciliaciones.

                                  ↓

             🟦 Información y Comunicación: Reportes oportunos, flujos 

                                                                         entre áreas 

                                  ↓

             🟧 Monitoreo y Supervisión: Auditorías, KPIs, seguimiento 

                                                                 de incumplimientos.

4. Reflexión 

¿Qué tan sólido es el ambiente de control en tu institución?
¿Existen políticas presupuestarias escritas o solo prácticas informales?

1. Introducción

• El presupuesto no es solo un instrumento financiero, sino también un mecanismo de control.

• COSO ayuda a asegurar que los recursos se asignen, ejecuten y reporten con eficiencia, eficacia y transparencia:

  • Ambiente de control: ética, compromiso de la dirección.

  • Evaluación de riesgos: anticipar desviaciones o irregularidades.

  • Actividades de control: autorizaciones, verificaciones, conciliaciones.

  • Información y comunicación: documentación presupuestaria confiable.

  • Monitoreo: revisiones periódicas del cumplimiento.

¿En qué parte del proceso presupuestario creen que se pierden más controles?

2. Etapas universales del ciclo presupuestario 

Etapa 1: Compromiso

• Descripción: nace la obligación futura del gasto; se reserva presupuesto.

• Controles clave (COSO):

  • Autorización formal del gasto (firma o acto administrativo).

  • Verificación de disponibilidad presupuestaria (certificado o comprobante).

  • Revisión del proveedor (registro, RUT, antecedentes legales).

• Evidencia documental: solicitud de gasto, certificado de disponibilidad, cotizaciones.

• Riesgos: compromisos sin respaldo, sobreasignación, conflictos de interés.

Etapa 2: Devengo / Causado

• Descripción: se reconoce la obligación de pago; el bien o servicio fue recibido.

• Controles clave:

  • Validación de entrega (guía de recepción, acta de conformidad).

  • Coincidencia entre factura y compromiso inicial.

  • Revisión de precios unitarios y cálculos.

• Evidencia documental: factura, acta de recepción, orden de compra.

• Riesgos: facturas falsas, servicios no prestados, errores de cálculo.

Etapa 3: Por pagar

• Descripción: la obligación se formaliza y queda pendiente de pago.

• Controles clave:

  • Registro contable correcto del pasivo.

  • Conciliación con documentos previos (compromiso y devengo).

  • Aprobación del pago por autoridad competente.

• Evidencia documental: comprobante contable, listado de cuentas por pagar.

• Riesgos: duplicidad, pagos fuera de plazo, manipulación contable.

Etapa 4: Pago

• Descripción: desembolso del dinero y cierre del ciclo.

• Controles clave:

  • Segregación de funciones: quien autoriza no paga, y quien paga no registra.

  • Conciliación bancaria posterior.

  • Archivo completo del expediente de pago.

• Evidencia documental: comprobante de pago, extracto bancario, recibo del beneficiario.

• Riesgos: pagos indebidos, desviación de fondos, manipulación posterior.
  
  

“Cada gasto deja huella. El control interno, bajo COSO, asegura que esa huella sea visible, verificable y confiable.”

“¿Qué etapa del ciclo presupuestario presenta mayor debilidad en su institución y qué control interno podría reforzarla?”