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gst / itr

GST एक Indirect Tax है जिसे वस्तु और सेवा कर (Goods and Services Tax) कहा जाता है| GST भारत में 1 जुलाई 2017 से लागू हुआ है और इसने भारत में ज्यादातर अप्रयत्क्ष करो (Indirect Taxes) की जगह ले ली है| आज की तारीख में अगर कोई व्यक्ति वस्तुओ और सेवाओ से सम्बन्धी कोई Business करना चाहता है तो छोटे और माध्यम व्यवसायों को छोड़कर बाकी सभी को अनिवार्य रूप से GST Registration करवाना होगा, उसके बिना वह व्यक्ति या व्यापारी वस्तुओ या सेवाओ का क्रय-विक्रय नहीं कर सकता|सरल भाषा में कहे तो कोई भी व्यक्ति या संस्था जो वस्तुओ और सेवाओ की आपूर्ति या सप्लाई करती है| अगर उसकी वार्षिक बिक्री या Turnover (40 लाख/उत्तरी-पूर्वी राज्यों में 20 लाख) की सीमा से ज्यादा हो जाता है तो उसे GST रजिस्ट्रेशन लेना ही होगा और एक बार Register हो जाने के बाद उसे GST के अंतर्गत सभी नियमो का पालन करते हुए Tax का भुगतान करना होगा| इसके विपरीत अगर वह जीएसटी रजिस्ट्रेशन नहीं करवाता है तो उसे Input Tax Credit का Benefit नहीं मिलेगा और वह कई प्रकार के लाभों से भी वंचित रह जाएगा और इसके साथ ही GST Registration ना करवाने के कारण उस पर Penalty भी लगाई जाएगी|

जीएसटी रजिस्ट्रेशन के नियम

जीएसटी रजिस्ट्रेशन के नियम Mandatory Registration – अनिवार्य पंजीकरणGST को समझने और जानने के बाद सबसे महत्वपूर्ण प्रश्न यह आता है कि किन्हें अनिवार्य रूप से GST Registration करवाना है और किन्हें नहीं| तो जीएसटी में रजिस्ट्रेशन के लिए सबसे मुख्य आधार है – आपके व्यापार की कुल वार्षिक बिक्री/Annual Turnover|1 April 2019 से शुरू होने वाले सभी Business जिनकी वार्षिक बिक्री 40 लाख (कुछ उत्तर-पूर्वी राज्यों में 20 लाख) से अधिक हैं उन्हें अनिवार्य रूप से GST के अंतर्गत रजिस्ट्रेशन करवाना होगा और GST के नियमो के पालन करना होगा| इस नई GST limit में ध्यान रखने लायक बाते कुछ इस प्रकार है –

40 लाख वाली लिमिट 1 अप्रैल 2019 के नए वित्तीय वर्ष से शुरू होगी|
यह लिमिट केवल Sale of Goods पर ही लगती है, Services के लिए यह लागू नहीं होती|
Inter State Supply होने पर भी यह limit लागू नहीं होती है|

इसके साथ ही निम्न को भी Mandatory GST Registration लेना होगा –

अनिवासी भारतीय (NRI)
ई-कॉमर्स संस्थाए (E-Commerce)
ई-कॉमर्स ऑपरेटरों के माध्यम से वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति करने वाली संस्थाएं|
टीडीएस के लिए पात्र व्यक्ति (TDS Deductor)

स्वैच्छिक पंजीकरण

स्वैच्छिक पंजीकरणसामान्यत: अगर आपके व्यापार की वार्षिक बिक्री (Annual Turnover) 40 लाख/ 20 लाख से अधिक नहीं है तो आपको जीएसटी पंजीकरण करवाने की आवश्यकता नहीं है| लेकिन अनिवार्य ना होने पर भी अगर आप GST रजिस्ट्रेशन करवाना चाहते है तो आप स्वैच्छिक रजिस्ट्रेशन करवा सकते हैं|इसमें एक बात ध्यान देने जरुरी है की अगर आप एक बार GST Registration करवा लेते है तो उसके बाद आपको भी अन्य की तरह GST के नियमो का पालन करना होगा| और आगे चलकर अगर व्यापार की वार्षिक बिक्री Threshold limit से कम भी हो जाती है तो भी कोई अंतर नहीं पड़ेगा| इसके साथ ही स्वैच्छिक जीएसटी रजिस्ट्रेशन से व्यवसाय को कई सारे लाभ (Benefits) भी मिलते है| जैसे –

इनपुट टैक्स क्रेडिट का फायदा मिलना|
बिना रोकटोक के Interstate Supply करना|
ई – कॉमर्स वेबसाइट के द्वारा व्यापार करने की आजादी|
वस्तुओं और सेवाओं के आपूर्तिकर्ता के रूप में कानूनी मान्यता प्राप्त होना|

जीएसटी पंजीकरण के प्रकार

1. Regular – सामान्य रजिस्ट्रेशन

Regular Dealer के अंतर्गत वे सभी व्यापारी आते है जो सामान्य रूप से वस्तुओ और सेवाओ की सप्लाई करते है और जो किसी विशेष स्कीम या आधार के तहत (जैसे कम्पोजीशन स्कीम या Foreign NRI) आवेदन नहीं करते है| सरल शब्दों में सामान्य तौर पर वह Business जो अपने Goods and Services की Supply करते है हुए कोई दूसरी विशेष गतिविधि नहीं करते| ऐसे Business या व्यापार के लिए Regular Dealer के आधार पर GST Registration किया जाता है| व्यापारी अनिवार्य रूप से या स्वैच्छा से से इसके तहत GST Registration करवा सकते है|

कम्पोजीशन स्कीम (छोटे व्यवसायों के लिए सरल प्रक्रिया)

Composition Scheme को छोटे और तय बिक्री वाले व्यपारियो के लाया गया है, ताकि छोटे व्यापार के लिए GST की प्रक्रिया को और आसान बनाया| यह एक विकल्प है अगर व्यापारियों की वार्षिक कुल बिक्री 1.5 करोड़ से कम है वे कम्पोजीशन स्कीम के तहत GST Registration ले सकते है|

GST Rates in Composition Scheme

Composition Scheme में हर तिमाही की टोटल सेल पर सीधे निम्न दरों से GST का भुगतान करना होता हैं| जहाँ Normal Scheme में सामान्य रूप से सेल पर 18% GST लगता हैं और ख़रीदे गए माल पर चुकाए गए GST की Input Credit मिल जाती हैं वही कम्पोजीशन स्कीम में सीधे सेल पर 1% या 5% दर से टैक्स लगता हैं और Input Credit नहीं मिलती हैं|

Trader or Manufacturer – 1% GST (0.5% CGST + 0.5% IGST)
Restaurants – 5% GST (2.5% CGST + 2.5% IGST)

Composition Scheme – Important Rules

वे Input Credit के लिए क्लेम नहीं कर सकते|
उन्हें एक Fixed Rate से अपने Turnover पर GST Pay करना होगा|
वर्ष में Goods की सप्लाई के साथ अधिकतम 5 लाख तक की Services प्रदान की जा सकती है|
जिन वस्तुओ पर GST नहीं लगता व्यापारी उस माल की सप्लाई नहीं कर सकते|
Composition Dealer अंतर-राज्य आपूर्ति (Inter State Supply) नहीं कर सकते|
Dealer को Reverse Charge Mechanism लेनदेन के तहत सामान्य दरो पर टैक्स का भुगतान करना होगा|
जहाँ व्यापार हो रहा है वहा व्यापारी को दर्शाना होगा की वह Composition Scheme के तहत व्यापार कर रहा है|
कम्पोजीशन स्कीम के तहत व्यापारी अपने कस्टमर से GST वसूल नहीं कर सकता| उसे अपनी जेब से ही GST भुगतान करना होगा, इस कारण उसे Tax Invoice की जगह Bill of Supply इशू करना होगा|
जीएसटी के भुगतान में – की गई आपूर्ति पर जीएसटी, रिवर्स चार्ज पर टैक्स और अपंजीकृत डीलर से खरीद का टैक्स शामिल होगा|
इसमें डीलर को पुरे वर्ष के दौरान 4 Monthly Return File करने होंगे| जो हर तिमाही के बाद और अगले महीने की 18 तारीख को भरे जाएँगे| तिमाही रिटर्न में GSTR-4 दाखिल करना होता है, इसके अलावा अगले वित्तीय वर्ष के 31 दिसंबर तक एक वार्षिक रिटर्न GSTR-9A दाखिल करना होगा|

कौन कम्पोजीशन स्कीम नहीं ले सकते

कम्पोजीशन स्कीम के तहत निम्न तरह की Supply को इसके फायदे नहीं मिलेंगे –

Restaurant से संबंधित सेवाओं के अलावा अन्य किसी भी सेवाओं की आपूर्तिकर्ता (Supply of Services)|
आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति (Casual Taxable Person) या अनिवासी कर योग्य व्यक्ति|
ई-कॉमर्स ऑपरेटर के माध्यम से माल की सप्लाई करने वाले व्यवसाय|
आइसक्रीम, पान मसाला, या तंबाकू के निर्माताओ|

GST Registration ना करवाने पर पेनल्टी

अगर GST Rules के अनुसार जीएसटी के दायरे में आने के बाद भी व्यापारी द्वारा GST Registration नहीं करवाया जाता है या टैक्स नहीं भरा जाता है या कम टैक्स भरने पर, ऐसी परिस्थिति में व्यापारी को Penalty भरनी होगी – GST Rules के अनुसार दोषी पाए जाने पर, टैक्स भुगतान नहीं करने या कम टैक्स भरने पर 10,000 या देय टैक्स की राशि का 10% जो भी ज्यादा हो का जुर्माना भरना होगा| सरल शब्दों में पूरा टैक्स भरने के बाद 10,000 रुपये न्यूनतम राशि का जुर्माना देना होगा|

GST Registration के लिए Documents –

GST Registration के लिए विभिन्न प्रकार के करदाताओ को निम्न दस्तावेजो की जरुरत होगी –

Individual/ Sole Proprietorship

व्यक्ति का पैन कार्ड, आधार कार्ड और फोटो|
वैलिड मोबाइल नंबर और ईमेल आईडी (email id)
व्यापार के स्थान का सबूत (Proof of Place of Business)
बैंक खाता की जानकारी (Valid Bank Account Details)

Partnership/ LLP

सभी सदस्यों का पैन कार्ड, आधार कार्ड और फोटो|
व्यापार के स्थान का सबूत (Proof of Place of Business)
बैंक खाता की जानकारी (Valid Bank Account Details)
LLP होने पर – Copy of Board resolution & Registration Certificate of the LLP
Proof of appointment of authorized signatory- letter of authorization

Company

कंपनी का पैन कार्ड|
कम्पनी का पंजीयन प्रमाण पत्र (Registration Certificate)
Memorandum of Association (MOA) और Articles of Association (AOA)
सभी Directors का पैन कार्ड, आधार कार्ड और फोटो|
कपनी के बैंक खाते की जानकारी (Company Bank Details)
Address Proof
Letter of authorization

HUF

HUF का पैन कार्ड|
कर्ता का पैन कार्ड, आधार कार्ड और फोटो|
व्यापार के स्थान का सबुत (Address proof) Own office/Rented office
बैंक खाते की जानकारी (Bank details)

Society or Trust or Club

Society/Trust/Club का पैन कार्ड|
उनका पंजीयन प्रमाण पत्र (Registration Certificated)
Promoter/Partners का पैन कार्ड और फोटो|
बैंक अकाउंट की जानकारी (copy of cancelled cheque or bank statement)
Address Proof of Registered Office – (Own office/Rented office)
Letter of authorization

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