Bu dersimizde muhasebecilik mesleğinde düzenli olarak her ay ve dönem sonunda yapılan işlerin uygulamalarını yapıyor ve mezuniyet öncesi mesleki deneyim kazandırıcı faaliyetlerde bulunuyoruz.
Bu kapsamda ücret bordrolarını ve vergi kesintilerini detaylıca ele alıyoruz. Ofis programları (excel ve google e-tablo) kullanarak yatay ücret bordrolarını ve muhasebe kayıtlarını otomatik yapıyoruz. Kira ve serbest meslek stopajlarını çalışıyoruz. Vergi kesintilerinin beyan edildiği muhtasar beyanname düzenlemeyi öğreniyoruz.
Ay sonlarında yapılan KDV mahsup işlemlerini detaylıca inceliyoruz hangi şartlarda ödenecek ve devreden KDV oluştuğunu inceleyerek, KDV beyannamesini düzenlemeyi öğreniyoruz .
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler'in işletmenin gelir veya kurumlar vergisine etkilerini inceliyor, Ticari Kar/Mali Kar ayrımını öğreniyoruz.
Üçer aylık dönem sonlarında işletmelerin karları (kazançları) üzerinden ödedikleri geçici gelir ve kurumlar vergisi konusunu inceliyor ve beyannamelerini düzenlemeyi öğreniyoruz.
Dönem sonu uygulaması yaparak tamamlıyoruz.
Ücret bordoları, hesaplamaları muhasebe kayıtları her ay sonunda işletmelerin yaptığı işlemlerdir. Bu videoda bir kişi için düzenlenen ücret bordrosu ve ilgili muhasebe kayıtları güncel oranlar üzerinden anlatılmıştır.
Ayrıca brütten nete, netten brüte ücret hesaplamaları açıklanmıştır.
Yukarıdaki videoda bir kişi için belli bir aydaki ücreti incelemiştik. Bu videoda ise bir kişi için bir yıl içindeki aylarda net ücretinde (maaşında) değişimleri anlatıyoruz. Böylece öreğin ocak ayında elde edilen net ücret ile aynı yılın diğer aylarındaki net ücretin neden farklılaştığını öğreniyoruz.
Çok sayıda personelin çalıştığı işletmelerde her çalışan için ayrı bir bordro ve muhasebe kaydı yapılmaz. Tek bir yatay bordro düzenlenir ve yine tek bir muhasebe kaydı yapılır. Bu çalışmada yatay ücret bordroları, bunların muhasebe kayıtları anlatılmıştır.
Muhtasar beyanname işletmelerin ve muhasebecilerin her ay düzenli olarak verdikleri bir beyannamedir. Beyannamenin konusunu işletmelerin yaptıkları vergi kesintileri (stopajları) oluşturur. Gelir Vergisi Kanunun 94. maddesine göre ilgililerden yapılan kesintiler kesintinin yapıldığı ayın takip eden ayın 26'sına kadar beyan edilerek ödenir.
Bu çalışmada Ücret, serbest meslek ve kira ödemelerinde yapılan vergi kesintileri, bunların muhasebe kayıtları ve muhtasar beyannamenin nasıl düzenleneceği anlatılmıştır.
Ekonomik katma değer ile KDV ilişkisini öğreniyoruz. Bir dolaylı (şahsi olmayan) vergi olarak KDV'nin hangi işlemler sonucu meydana geldiğini inceliyoruz. Ay sonlarında KDV mahsup kaydı örnekleri yaparak, temel seviyede KDV beyannamesi düzenlemeyi öğreniyoruz. Konuyla ilgili Genel Muhasebe 2 dersinde KDV mahsup kayıtlarından bahsetmiştik. Konuya başlamadan önce KDV mahsubu ile ilgili konuları gözden geçirmeniz tavsiye edilir. Konu anlatımları oynatma listesine buradan ulaşabilirsiniz.
Katma Değer Kavramı ve KDV İlişkisi
KDV Beyanname Düzenleme Örneği 1 (Ödenecek KDV Durumu)
KDV Beyanname Düzenleme Örneği 2 (Devreden KDV Durumu)
KDV Beyanname Düzenleme Örneği 3 (İki Dönem Bağlantılı)
KDV alış ve satışlara uygulanan bir işlem ve harcama vergisidir. Katma değer, işletmelerin alış değerleri ile satış değerleri arasındaki farktır. Bu fark aynı zamanda işletmelerin ekonomiye kattığı değer ile ilişkilidir. Adil bir vergilendirme, kişilerin gelirleri (kazançları) üzerinden ve herkesin kazancı oranında yapılmalıdır. Ancak KDV harcama üzerinden alınan bir vergi olması nedeni ile kişilerin gelir durumlarını dikkate almaz. Kişilerin şahsi durumlarını dikkate almayan bu tür vergilere "dolaylı vergi" denir. Bu anlamda KDV kişilerin şahsi durumlarını dikkate almaması nedeni ile vergi adaletini sağlamada etkili değildir. Ancak KDV'nin uygulama kolaylığı ve belge (fatura) düzeni sağlamadaki başarısı nedeni ile tüm dünyada uygulanan bir vergidir.
İşletmeler her üç ayda bir karları üzerinden Gelir veya Kurumlar (Geçici) Vergisi ödeler. İşletmelerin bu vergiyi ödeyebilmeleri için her üç ayda bir kar/zarar tespiti yapmaları gerekir. Kar/zarar işletmenin döneme ait gelir ve gideri ile ilgilidir. Maliye işletmelerin hangi giderleri vergiden düşebileceğini vergi kanunlarında, özelgelerde açıklamış ve danıştay kararları ile içtihat oluşmuştur. Bu dersimi kapsamında kanunen kabul edilmeyen giderlerin ne anlama geldiğini ve kazanç (kar) üzerinden ödenen gelir veya kurumlar vergisini nasıl etkilediğini öğreniyoruz.
1) Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler ve Ticari Kar / Mali Kar Ayrımı
2) Kabul Edilmeyen Giderler Nelerdir? Gider kayıtları nasıl yapılır?
3) Kabul Edilemeyen Giderlerin Vergiye Etkisi
Bazen gerçekleşen bir gelir veya giderin ödeme zamanı ile gerçekleşme zamanı arasında farklılıklar oluşabilir. Örneğin peşin tahsil edilen veya ödenen kiralar bunlara örnektir. Bu durumda muhasebe kayıtlarını dönemsellik ilkesi ve tahakkuk esası ile uyumlu yapabilmemiz gerekir. Bu dersimizde Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Giderler konusunu ele alıyoruz. Gelir ve giderlerin peşin tahsili ve ödenmesi, kar/zarar tespiti açısından sorunlar meydana getirebilir. Bu sorunların neler olduğunu ve nasıl çözüm getirdiğimizi anlamaya çalışıyoruz.
Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Giderler - 1
Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Giderler - 2
Dönem uyuşmazlıklarına dikkat edilmemesi durumunda işletmenin kar/zararı muhasebe ilkelerine uygun hesaplanmayacaktır. İşletme kar/zararını hatalı hesaplaması kazanç (kar) üzerinden hesaplanacak vergilerin de hatalı hesaplanmasına yol açacaktır. Gelecek Aylara Ait Gelir ve Giderler konusuna bu açıdan da bakılabilir. Örneğin gelecek aylara ait olan ve peşin ödenen bir kira giderinin tamamı ödemenin yapıldığı aya (döneme) kaydedilmesi işletmenin o dönem zarar etmesine ve vergi ödememesine neden olabilir. Bu tür hatalı gider kayıtlar da Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler kapsamında değerlendirilecektir.
Asıl vergiye (Gelir ve Kurumlar vergisine) mahsup edilmek üzere işletmelerin üçer aylık kazançları (karları) üzerinden ödenen vergilere Geçici Vergi (ya da peşin vergi) denir. Bu dersimizde asıl vergi ile geçici vergi arasındaki ilişkiyi açıklıyoruz. Geçici vergi hesaplamayı, muhasebe kayıtlarını ve beyanname düzenlemesini öğreniyoruz.