Terugvorderen van te veel afgedragen BTW
Wanneer en hoe btw terugvorderen?
De btw die in de periode 13 juni 2019 tot en met 6 mei 2021 in rekening is gebracht bij de facturering van de beloning van toezichthouders kan worden teruggevraagd bij de Belastingdienst.
De correctie met terugwerkende kracht is niet verplicht. De belastingplichtige (de commissaris) mag zelf beslissen of om correctie wordt gevraagd. Maar de terugontvangen btw moet dan ook worden terugbetaald aan de organisatie waar u commissaris bent.
Het vragen om correctie is niet altijd financieel aantrekkelijk.
Als de btw voor de organisatie waar u commissaris bent aftrekbaar is, dan levert een correctie per saldo niets op. Dat is anders als de btw niet (volledig) aftrekbaar is, bijvoorbeeld bij financiële instellingen, onderwijs, zorg, woningcorporaties. Het indienen van correctie-aangiftes kan daarnaast ook kosten met zich meebrengen.
U kunt er ook voor kiezen om de btw uitsluitend voor specifieke commissariaten terug te vragen, bijvoorbeeld uitsluitend voor een woningcorporatie en niet voor een organisatie waar de btw volledig aftrekbaar was. Dat maakt het administratief eenvoudiger.
Het indienen van een aangifte Suppletie Omzetbelasting
De teruggave van btw kan worden gevraagd door middel van een Suppletie Omzetbelasting die kan worden ingediend via het portaal van de Belastingdienst dat ook voor de aangiftes wordt gebruikt. De Belastingdienst stuurt u dan binnen 8 weken een teruggaafbeschikking. Dat kan langer duren als er nog vragen zijn over de suppletie
N.B, Als de aan de organisatie in rekening gebrachte btw nog niet is verwerkt in een btw-aangifte, dan kan de btw eenvoudig worden gecorrigeerd door middel van een creditnota. Deze correcties worden verwerkt in de eerstvolgende btw-aangifte.
Zie voor een uitgebreide invulinstructie van de Belastingdienst de download Toelichting bij de Suppletie Omzetbelasting .
Tips bij het invullen :
Het formulier Suppletie Omzetbelasting biedt de keuze tussen corrigeren per kalenderjaar of per aangifte. Wat is nu het meest praktisch?
Correctie per kalenderjaar
Als er meerdere aangiftes per kalenderjaar moeten worden gecorrigeerd, dan lijkt corrigeren per kalenderjaar het meest efficiënt. Om de opgave te kunnen doen moet er worden berekend hoe de gecorrigeerde btw-aangifte er op jaarbasis uit zou zien en wat het jaartotaal is van de reeds afgedragen btw.
De btw die is verwerkt in de aangiftes na 13 juni 2019 kan worden gecorrigeerd.
Per kalenderjaar moet een afzonderlijke aangifte Suppletie Omzetbelasting worden gedaan. Het gaat om de tijdvakken
januari 2019 - december 2019
januari 2020 - december 2020
januari 2021 - maart 2021 (bij kwartaalaangifte)
Correctie per aangifte
Om de opgave te kunnen doen moet er per aangifte een Suppletie Omzetbelasting worden ingediend en worden berekend hoe de gecorrigeerde aangifte er uit zou zien. Deze bedragen moeten dan worden opgegeven onder aftrek van de reeds eerder afgedragen btw.
En verder van belang......
De beloning (omzet ) voor toezichthoudende functies waarvoor btw-teruggave wordt gevraagd wordt niet meer opgenomen in de gecorrigeerde btw-aangifte. Deze omzetbedragen dus niet opnemen onder ''diensten belast met 0% of niet bij u belast''.
Als de commissaris zelf btw als voorbelasting heeft verrekend bij de aangifte dan moet de voorbelasting in beginsel worden verlaagd met het deel van de btw dat betrekking heeft op de vrijgestelde omzet. De staatssecretaris op 2 augustus 2021 een uitbreiding van de goedkeuring gepubliceerd, waarin wordt aangegeven dat de aftrek van voorbelasting over de periode 13 juni 2019 - 6 mei 2021 niet behoeft te worden gecorrigeerd. De aftrek voor het verleden blijft dus intact.
Als de commissaris volgens de gecorrigeerde aangifte over het jaar 2019 minder dan € 1.883, maar meer dan € 1.345 moet afdragen dan geldt een korting (Kleineondernemersregeling 2019). Er mag 2,5 keer het verschil tussen € 1.883 en het verschuldigde bedrag in mindering worden gebracht. Als het te betalen bedrag minder is dan € 1.345, hoeft er over 2019 in het geheel geen btw te worden afgedragen.
Houd bij de berekening van het jaartotaal van de afgedragen btw ook rekening met tussentijdse terugbetalingen in verband met eerder ingediende bezwaarschriften.