Milliós bírságra számíthat, aki az Airbn-n keresztül adta ki a lakását (szálláshely-szolgáltatás), és nem volt, vagy jelenleg sincs adószáma, nincs önkormányzati engedélye, nem adott adóbevallást, stb. Kérje szakmai segítségünket! Ne késlekedjen, legyen gyorsabb, mint a NAV! Hívjon!
Már a feltöltési kötelezettség teljesítéséhez szükséges kalkulációs munkák során előtérbe kerül az a kérdés, hogy mit csináljunk azokkal az áfa-törvény szerint kibocsátott számláinkkal, amelyek a határozott idejű elszámolásokra vonatkozó előírásoknak megfelelően már 2019. évi teljesítési időpontot tartalmaznak, - mert akkor van a fizetési határidő, - de a tényleges (üzemgazdasági) teljesítés 2018. decemberi.
Az Európai Unió által elfogadott rendelkezés kötelezi az EU tőzsdéin jegyzett vállalatokat, hogy a 2005-től készítendő konszolidált pénzügyi beszámolóik megfeleljenek a Nemzetközi Pénzügyi Jelentési Szabványoknak (IFRS).
A gazdasági esemény másik szereplőjénél is felmerül ugyanez a kérdés, aki olyan számlát fogad be, amelyen az általános forgalmi adóról szóló törvény szerinti teljesítési időpont már 2022. évi, de mégis 2021. decemberben teljesítették.
A számlák tartalmából egyértelműen ki kell derülnie, hogy ezek 2022. évi teljesítésű értékesítések (termék, vagy szolgáltatás).
Kérdés, hogy mi a helyes eljárás. A szabálytalan számviteli eljárás ugyanis hibát okoz több adóalap tekintetében is, így helytelen lesz az adó-megállapítás. Ezért időszerű újra a téma.
A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 72.§-ának (1) bekezdése szerint, az értékesítés nettó árbevételét a szerződés - azaz a Ptk. - szerinti teljesítés időszakában kell elszámolni. Ezen túlmenően a számviteli törvény 29. §-ának (1) bekezdése kimondja, hogy követelésként kell kimutatni az áruszállításból és szolgáltatásnyújtásból stb. jogszerűen eredő fizetési igényeket, amelyeket a vállalkozó már teljesített, a másik fél elfogadott, elismert.
Mindezen előírásokból következően a számviteli elszámolás alapja a két fél közötti megállapodásból következő teljesítési időpont (időszak), mely ugyanazon hónapban az egyik félnél értékesített teljesítmény, a másik félnél pedig vásárolt, igénybevett teljesítmény. A számviteli törvény szerinti teljesítési időpont ebből adódóan főszabályként eltérhet az áfa-törvény 58. §-ában meghatározott folyamatos termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás teljesítési időpontjától (fizetési határidő).
Az előbb leírtakból következően, ha a vállalkozás a vevőnek 2022. decemberében teljesített szolgáltatást, vagy adott el terméket, akkor ennek ellenértékét 2021. decemberében a vevőkkel szemben az értékesítés nettó árbevételeként el kell számolni, függetlenül attól, hogy az áfa-törvény szerint ugyanennek a gazdasági eseménynek a teljesítés időpontja a fizetési határidő, ami már a következő 2023. évre esik.
A számlát kibocsátó vállalkozás, vagyis az eladó könyvelése a következő:
- A számviteli törvény szerinti teljesítés időpontjában, vagyis témánk szempontjából a tárgyévben kell a kibocsátott számlát könyvelnie teljes körűen az eladónak, hiszen a felszámított általános forgalmi adóval is tartozik már a mérleg fordulónapján, csak még nem esedékes. Ezért nyitni kell a számlarendben egy technikai számlát az egyéb rövidlejáratú kötelezettségek között.
T 311. Vevőkkel szembeni követelések 1.270
K 911. Értékesítés nettó árbevétele 1.000
K 4798. Fizetendő áfa technikai elszámolása számla 270
Megjegyzem, hogy nem csak év végén, de év közben is ez lenne a követendő könyvelési eljárás.
- Témánk szempontjából a következő évben, minden más esetben szintén abban a hónapban kell átvezetni a fizetendő áfát a 467-es számlára, amelyik hónapban az áfa-törvény szerinti teljesítési időpont van.
T 4798. Fizetendő áfa technikai elszámolása 270
K 467. Fizetendő általános forgalmi adó 270
Természetesen a terméket vagy szolgáltatást beszerző vevőnek is hasonlóképpen kell eljárnia, melynek kiemelt jelentősége van év végén. A befogadott számlát 2018. decemberében - a vásárlás teljesítési időpontjában, - mint szállítói kötelezettséget ki kell mutatnia, így a mérlegfordulónapra vonatkozó folyószámla-egyeztetőknek a két félnél egyeznie kell.
Hangsúlyozom, hogy ennek év közben is így kell történnie, hacsak véletlenül nem esik azonos hónapra a számviteli törvény szerinti teljesítési időpont, az általános forgalmi adóról szóló törvény szerinti teljesítési időponttal.
- A vevő tehát a beszerzés teljesítésének megfelelően a teljes számla értéket könyveli. Ismert már a vállalkozás számára, hogy áfa-követelése van a mérlegfordulónapon, de még nem vált esedékessé, ezért addig egy technikai számlára könyveli, melyet az egyéb rövidlejáratú követelések között nyitott meg.
T 2. vagy 5. vagy 8. - attól függően, hogy mit vásárolunk különleges áfa-eljárással 1.000
T 3688. Levonható áfa technikai elszámolása 270
K 454. Belföldi szállítók 1.270
- Amikor pedig az áfa-törvény szerinti teljesítési időpont bekövetkezik, akkor átvezetik a levonható adó összegét a technikai számláról.
T 466. Levonható általános forgalmi adó
K 3688. Levonható áfa technikai elszámolása
Mindezekből látszik, hogy ezzel a könyvelési metódussal nem keverjük össze a két szabályozást, a folyószámlák egyezősége biztosított, az adóalapok meghatározásához az adatok rendelkezésre állnak, és nincs összekeverve a könyvelés a különböző időszakok között.
Két dologra szeretném még felhívni a figyelmet:
- Az áfatörvény 58. §-ában foglalt határozott időre vonatkozó elszámolásnak (erről részletes tájékoztatást küldtünk T. Ügyfeleinknek) a lényege az, hogy az adott ügylet vonatkozásában az ügyletre vonatkozó bármely fizetési határidő teljesítési időpontnak minősül. Az "előlegként" megfizetésre kerülő összegnek is - értelemszerűen - van egy fizetési határideje, ami egyben azt is jelenti, hogy az áfatörvény 58. §-a szerinti ügyletekre tekintettel előre átadott összeg nem az áfatörvény 59. §-a szerinti előleg, hanem az adott elszámolási időszakra vonatkozó, a "végfizetési" határidőtől különböző másik fizetési határidőben térítendő összeg, azaz tulajdonképpen egy újabb 58. § szerinti teljesítési időpont.
- Abban az esetben, ha az az időszak, amelyre az adott határozott idejű elszámolás vonatkozik, tartamában meghaladja a 12 hónapot, az ilyen elszámolás szabályaitól függetlenül - időarányos részteljesítésként - teljesítési időpontnak kell tekinteni a tizenkettedik hónap utolsó napját is.
Mielőtt azonban a bérbevevők hátradőlnének karosszékükben, és kiszámolnák, hogy mennyivel járnak jobban, érdemes pár fontos körülményre felhívni a figyelmüket.
Az áfatörvény ugyan már nem tartalmaz egyértelmű tiltó szabályt a személygépkocsik bérbevételéhez kapcsolódó áfa levonhatóságát illetően, azonban figyelemmel kell lenni a jogszabály általános elveire. Az áfa annyiban vonható le, amennyiben a szolgáltatást adóköteles termékértékesítéshez, szolgáltatásnyújtáshoz használják fel. (A gépjárművet tulajdonló vállalkozások számára új terhet jelent a baleseti adó.)
Ennek tükrében tehát nem okozhat meglepetést, ha a revizor az ellenőrzés során arra szólítja majd fel a vállalkozót igazolja hitelt érdemlően, hogy a személygépkocsit mennyiben használta üzleti célra, és milyen mértékben magáncélra.
Könnyen előre lehet bocsátani, hogy egy szimpla nyilatkozat, amelyben a vállalkozó százalékos arányban kívánná meghatározni az üzleti és magáncél arányát, vagy egy belső szabályzat, amely tiltja a céges autó magánhasználatát, nem lesz elégséges. Noha az áfatörvény nem említi, és a jogszabályváltozás óta adóhatósági tájékoztató sem foglalkozott vele, feltételezhető, hogy a már szinte elfelejtett útnyilvántartás bemutatása nélkül adóhatósági megállapítás fog következni. Mindez persze nem szolgálja a vállalkozások adminisztrációjának csökkenését.
Cégautó adót akkor is kell fizetni, ha a dolgozó a saját járművét használja a munkavégzéséhez, és a gépjárműhasználat költségét a munkáltató megtéríti úgy, hogy a magánszemély tételes költséget számol el a bevételével szemben. Vagyis, ha a munkáltató útnyilvántartás és a benzinszámlák alapján fizet, a munkavállalónak gépjárműadót kell fizetnie.
Ha azonban a dolgozó kiküldetési rendelvény alapján számolja el a gépkocsi használata kapcsán felmerült költséget, és csupán az adóhivatal által megadott üzemanyagnorma és üzemanyagár szerinti összeget fizeti ki számára a munkahely, nem kell a gépjárműadót fizetnie.
Lehet számolgatni, hogy mi és hogyan éri meg!
Minden jog fenntartva 2023 ©