Il Trattamento di Fine Mandato (TFM) è una somma che la società può riconoscere ai propri amministratori al termine del loro incarico, similmente al trattamento di fine rapporto (TFR) per i lavoratori dipendenti. Tuttavia, il TFM presenta alcune peculiarità fiscali e normative che devono essere attentamente valutate per garantirne la corretta gestione. 

Come Funziona il TFM?

Il TFM è una forma di remunerazione differita che viene stabilita preventivamente, solitamente nello statuto societario o tramite delibera dell’assemblea dei soci. Tale previsione deve essere formalizzata con data certa e anteriore all'inizio del mandato per garantire la piena legittimità fiscale.

Tassazione del TFM per l’Amministratore

Dal punto di vista fiscale, il trattamento varia a seconda di come è stato gestito il TFM nel corso del mandato:

• Tassazione separata: Se il TFM è stato correttamente accantonato in base a una previsione statutaria o deliberativa con data certa, l’amministratore può beneficiare della tassazione separata (art. 17 TUIR), che generalmente comporta un’imposizione più favorevole rispetto all’aliquota progressiva IRPEF.

• Tassazione ordinaria: Se l’accantonamento non è stato formalizzato con data certa e anteriore, l’importo percepito dall’amministratore sarà tassato come reddito da lavoro autonomo o assimilato, con l’aliquota IRPEF progressiva.

Deducibilità del TFM per la Società

Per la società, il TFM rappresenta un costo deducibile, ma solo se rispettate determinate condizioni previste dall’art. 105 del TUIR:

• L’accantonamento deve essere stato deliberato con data certa prima dell’inizio del rapporto.

• L’importo deve essere congruo rispetto ai compensi percepiti dall’amministratore e alla situazione economico-finanziaria dell’impresa.

• Il TFM deve risultare tra le passività del bilancio societario.

In mancanza di tali requisiti, la deducibilità è possibile solo al momento dell’erogazione effettiva dell’importo all’amministratore.

Come Strutturare il TFM in Modo Corretto?

Per ottimizzare il trattamento fiscale e la deducibilità del TFM, è consigliabile:

1. Prevedere il diritto al TFM nello statuto societario o in una delibera assembleare con data certa.

2. Stabilire criteri chiari per la determinazione dell’importo, ad esempio in base a una percentuale dei compensi annui.

3. Gestire correttamente gli accantonamenti in bilancio, inserendo le somme tra le passività.

4. Valutare l’opportunità di una polizza assicurativa per la copertura finanziaria del TFM.

Conclusioni

Il TFM è uno strumento efficace per riconoscere un'indennità agli amministratori al termine del mandato, ma deve essere gestito con attenzione per garantirne la deducibilità e un trattamento fiscale agevolato. Per una corretta applicazione, è fondamentale rivolgersi a un professionista che possa guidare la società nella strutturazione ottimale del TFM.

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Dal 2025 cambiano le regole per alcune agevolazioni fiscali legate al recupero edilizio, all'efficientamento energetico, agli interventi antisismici e all'acquisto di mobili ed elettrodomestici destinati a immobili ristrutturati. La Legge di Bilancio introduce nuove aliquote e modalità di fruizione, con particolari vantaggi per gli immobili adibiti ad abitazione principale.

Ristrutturazioni ed Ecobonus

La detrazione per ristrutturazioni edilizie e riqualificazione energetica si riduce dal 36% al 30% a partire dal 1° gennaio 2025, con alcune eccezioni. Tuttavia, per le spese documentate sostenute tra il 2025 e il 2027, le aliquote saranno:

• 36% per il 2025

• 30% per il 2026 e 2027

• 50% nel 2025 per interventi su abitazione principale (36% negli anni successivi)

Non saranno detraibili gli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione con caldaie a combustibili fossili.

Sismabonus

La detrazione per gli interventi antisismici viene fissata al 36% per il 2025 e al 30% per il 2026 e 2027, con maggiorazioni al 50% e 36% per gli interventi su abitazione principale.

Bonus mobili ed elettrodomestici

Confermato per il 2025 con un limite di spesa di 5.000 euro, detraibile in dieci anni. Previsto un contributo fino a 100 euro (200 euro per famiglie con ISEE inferiore a 25.000 euro) per l’acquisto di elettrodomestici ad alta efficienza energetica di classe non inferiore a B, con obbligo di smaltimento del vecchio apparecchio.

Superbonus: le novità per il 2025

• La detrazione per le spese sostenute nel 2025 sarà del 65%, a condizione che entro il 15 ottobre 2024 siano rispettati specifici adempimenti, tra cui la presentazione della CILA o della delibera condominiale.

• Le spese sostenute nel 2023 potranno essere rateizzate in dieci quote annuali con opzione irrevocabile da esercitare tramite dichiarazione dei redditi integrativa.

Le nuove disposizioni della Legge di Bilancio 2025 introducono significative modifiche alle agevolazioni fiscali. Per una consulenza dettagliata e personalizzata su come ottimizzare la gestione fiscale degli interventi edilizi, lo Studio Commercialista è a disposizione per supportare privati e imprese nella corretta applicazione delle normative vigenti.

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Aliquote IRPEF

Sono, ora, a regime le 3 aliquote IRPEF sui redditi delle persone fisiche:

-            23% fino a 28.000 €

-            35% oltre 28.000 € e fino a 50.000 €

-            43% oltre 50.000 €

Detrazioni

Vengono poste delle limitazioni sulle detrazioni per redditi complessivi superiori a 75.000 €. Gli oneri o le spese ammessi in detrazione all’imposta lorda devono rispettare i seguenti limiti (importo base moltiplicato per il coefficiente):

Importo base:

-            14.000 € se il reddito è superiore ad € 75.000 e inferiore ad € 100.000;

-            8.000 € si il reddito complessivo è superiore ad € 100.000.

Coefficiente:

-            0,50 se nel nucleo familiare non sono presenti figli a carico;

-            0,70 se nel nucleo familiare è presente un figlio a carico;

-            0,85 se nel nucleo familiare sono presenti 2 figli a carico;

-            1 se nel nucleo familiare sono presenti più di 2 figli a carico o almeno un figlio con disabilità.

Sono esclusi dai predetti limiti le spese sanitarie, gli investimenti in start up innovative e PMI innovative, gli interessi sul mutuo per l’abitazione principale, i premi delle assicurazioni infortuni e morte, le rate delle spese di ristrutturazione sostenute fino al 31/12/2024.

Detrazioni spese per la frequenza di scuole

Passa da 800 e a 1.000 € il limite di spesa per la frequenza di scuole dell’infanzia, del primo ciclo d’istruzione e della scuola secondaria di secondo grado per studente.

Detrazione spese interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica

Vengono ridotte le aliquote al 30% per interventi di ristrutturazione e al 36% le spese per interventi di efficienza energetica (ecobonus). Per l’anno 2025, la detrazione spettante per spese effettuate sull’abitazione principale è del 50%.

Non da diritto ad alcuna detrazione la sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale con caldaie alimentate a combustibili fossili.

La detrazione per acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici spetta solamente per l’arredo dell’immobile oggetto di ristrutturazione nel limite di spesa detraibile di € 5.000.

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Dal 15 gennaio 2025, Regione Lombardia offre contributi a fondo perduto fino a 10.000€ per le seguenti categorie:

• Micro, Piccole e Medie Imprese (iscritte al Registro Imprese e con partita IVA attiva).​, che hanno aperto una nuova impresa in Lombardia a decorrere dal 1°giugno 2024 e fino alla data di chiusura dello sportello che verrà stabilita dal bando attuativo​.

• Lavoratori autonomi con partita IVA attiva​ e hanno partita IVA attribuita dall’Agenzia delle Entrate attiva a partire dal 1° giugno 2024  al 31 dicembre 2025​.

• Professionisti iscritti ad un ordine (con partita IVA attiva)​ che hanno dichiarato l’inizio attività ad uno degli uffici locali dell'Agenzia delle Entrate ovvero ad un ufficio provinciale dell'imposta sul valore aggiunto della medesima Agenzia da non oltre quattro anni dalla data di presentazione della domanda
   

Il contributo copre fino al 50% delle spese per l'acquisto di beni strumentali, software, marchi e brevetti, consulenze, pubblicità, locazioni e altro.

Quando presentare la domanda: dal 15 gennaio 2025 fino ad esaurimento fondi e comunque non oltre il 15 gennaio 2026.

Requisiti: Spesa complessiva non inferiore a 3.000€, con pagamento effettuato entro il 31 dicembre 2025.

Contattaci per ulteriori informazioni e supporto nella presentazione della domanda.

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Lo Studio ACG Consulting, oltre a fornire i servizi di tenuta contabile, adempimenti fiscali e societari è in grado di aiutare i suoi Clienti nella gestione globale dell’azienda cercando di risolvere le problematiche create quotidianamente dalle normative e dalla burocrazia.

Grazie ad una rete di consulenti e professionisti collegati, può soddisfare le esigenze anche di Società di dimensioni importanti, analizzando l’azienda nella sua complessità, proponendo alla fine soluzioni concrete adatte alla stessa.

Le aziende, in questo modo, sapranno rispondere in modo compiuto ed efficiente a quanto previste dalla legge e potranno dedicarsi meglio a curare il loro business principale.

I principali ambiti in cui possiamo fornire supporto alle imprese sono i seguenti:

Gestione finanziaria e supporto al Codice della Crisi

Supporto nella gestione finanziaria dell’impresa in modo da poter rispondere in modo compiuto a quanto prescritto dal Codice della Crisi, realizzazione di business plan e assistenza nella ricerca di bandi e finanziamenti;

Revisione e controllo

Partecipazione a Collegi Sindacali ed incarichi di Revisione Contabile;

Consulenza Privacy

Formazione e percorsi consulenziali personalizzati per essere in regola con la normativa riguardante la privacy;

Compliance e ESG

Bilancio di Sostenibilità: redatto in conformità ai principi di rendicontazione che andranno ad impattare nei prossimi anni sempre più imprese;

Certificazione della Parità di Genere: incentiva l’attivazione di percorsi aziendali orientati all’adozione di politiche e misure per ridurre il divario di genere e riconoscendo così alle imprese certificate sgravi contributivi e premialità in sede di valutazione dei bandi pubblici;

Modello di Organizzazione/Gestione e Controllo ex D.lgs 231/01, per proteggere l’azienda dalle conseguenze di eventuali comportamenti illeciti da parte di dipendenti ed amministratori.

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Dopo il successo delle precedenti edizioni, con oltre 7.000 donazioni, 51 progetti finanziati e un milione di euro raccolti in piattaforma, il Comune lancia un nuovo bando di crowdfunding civico per il periodo 2024 - 2025.  

Il nuovo bando è dedicato alle “alleanze di quartiere”: per favorire la nascita o lo sviluppo di alleanze tra operatori economici e sociali per valorizzare il tessuto economico locale, sostenere l’economia di prossimità e prendersi cura del contesto urbano. 

Il bando resterà aperto fino al 31 ottobre 2025. Prossima scadenza di valutazione: 31 gennaio 2025. 

Il Crowdfunding Civico è un nuovo modo per finanziare progetti coinvolgendo i cittadini e le comunità locali: metà delle risorse necessarie per realizzare i progetti viene raccolta tramite una piattaforma messa a disposizione dall’Amministrazione; la restante parte viene coperta da un finanziamento del Comune a fondo perduto. 

L'iniziativa rappresenta un'occasione per accedere a risorse finanziarie e per dare visibilità a progetti innovativi e socialmente utili.

Perché partecipare?

• Sostegno finanziario: Il Comune co-finanzia i progetti selezionati.

• Visibilità e reputazione: Partecipare al bando le consentirà di aumentare la visibilità della Sua impresa e di rafforzare la sua reputazione sul territorio.

• Coinvolgimento della comunità: Il crowdfunding favorisce la creazione di una rete di sostenitori e la partecipazione attiva della comunità al progetto.

Quali sono i principali requisiti per partecipare?

• Essere iscritti alla CCIAA

• Essere regolarmente costituiti e risultare attivi

• Rientrare nei parametri di Micro, Piccole e Medie Imprese

• Avere una sede operativa nel comune di Milano, ovvero impegnarsi ad aprirla entro la data di firma della convenzione di sovvenzione

• Essere in possesso del DURC valido e in regola con la posizione erariale

• Essere in regola con i pagamenti dovuti al comune di Milano

Quali sono le finalità?

• Per rivitalizzare una strada, una piazza, un quartiere e combattere la desertificazione commerciale;

• Per recuperare o valorizzare filiere e vocazioni commerciali e produttive locali;

• Per la cura dei beni comuni urbani e la valorizzazione di spazi pubblici pedonalizzati o rigenerati;

• Per migliorare la sostenibilità sociale e ambientale, la vivibilità e la fruibilità di una parte di città;

• Per rafforzare le micro e piccole attività economiche indipendenti o le imprese storiche e di tradizione.

I progetti dovranno avere una durata massima di 10 mesi e un costo massimo di 100.000 Euro.

Cosa prevede?

Le proposte che raggiungeranno il “traguardo di raccolta” - pari al 50% del valore del progetto - riceveranno dal Comune di Milano un contributo a fondo perduto pari al restante 50%, fino a un massimo di € 50.000. 

Il bando resterà aperto fino al 31 ottobre 2025. Prossima scadenza di valutazione: 31 gennaio 2025.

Per avere maggiori informazioni si consiglia di consultare il seguente link: https://economiaelavoro.comune.milano.it/progetti/crowdfunding-civico-2024-alleanze-di-quartiere

Rimaniamo a disposizione per eventuali chiarimenti e per valutare la possibilità di partecipazione al bando.

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La Società a Responsabilità Limitata (SRL) è una delle forme giuridiche più comuni per le imprese in Italia, particolarmente apprezzata per la sua flessibilità e per la protezione che offre ai soci.

Caratteristiche principali di una SRL

1. Responsabilità Limitata: I soci sono responsabili delle obbligazioni sociali solo nei limiti delle quote sottoscritte. Ciò significa che il patrimonio personale dei soci è protetto e non può essere utilizzato per coprire i debiti della società.

2. Capitale Sociale: Il capitale sociale minimo per costituire una SRL è di 1 euro, anche se in pratica spesso si consiglia un capitale più consistente per garantire una maggiore solidità finanziaria.

3. Atto Costitutivo e Statuto: Per la costituzione di una SRL è necessario redigere un atto costitutivo e uno statuto, che devono essere depositati presso un notaio e registrati al Registro delle Imprese.

4. Organi Sociali:

   - Assemblea dei Soci: È l'organo principale, dove vengono prese le decisioni più importanti riguardanti la gestione della società.

   - Amministratori: Possono essere uno o più, e sono responsabili della gestione operativa della società. Possono essere scelti tra i soci o esterni.

5. Gestione e Controllo: La SRL offre una gestione flessibile, con la possibilità di strutturare l'amministrazione in base alle esigenze specifiche dell'impresa. Inoltre, può prevedere organi di controllo interni, come il Collegio Sindacale, se superati determinati requisiti.

Vantaggi della SRL

- Protezione del Patrimonio Personale: I soci non rischiano il proprio patrimonio personale oltre la quota di capitale sociale sottoscritta.

- Flessibilità Gestionale: Le regole di funzionamento possono essere adattate alle esigenze specifiche dell’impresa.

- Possibilità di Espansione: La SRL permette di raccogliere capitale da nuovi soci senza modificare sostanzialmente la struttura dell’azienda.

Svantaggi della SRL

- Costi di Costituzione e Gestione: La costituzione e la gestione di una SRL comportano costi legali e amministrativi non trascurabili.

- Formalità Legali: La gestione richiede il rispetto di numerose formalità legali e amministrative, come la tenuta dei libri sociali e la redazione del bilancio annuale.

Costituzione di una SRL

Per costituire una SRL sono necessari i seguenti passaggi:

1. Redazione dell’Atto Costitutivo e dello Statuto: Questi documenti devono essere redatti e firmati davanti a un notaio.

2. Deposito dell’Atto Costitutivo: Il notaio provvede a depositare l'atto costitutivo presso il Registro delle Imprese.

3. Ottenimento del Codice Fiscale e Partita IVA: Una volta iscritta, la società ottiene un codice fiscale e una partita IVA.

Conclusione

La SRL rappresenta una scelta solida per chi desidera avviare un’attività imprenditoriale con una struttura che offra protezione del patrimonio personale e flessibilità gestionale. Tuttavia, è importante considerare attentamente i costi e le formalità connesse alla sua costituzione e gestione. 

Come lavorano i professionisti dello Studio

Lo Studio Acg Consulting, supporta il Socio o i Soci, nell'avvio di tutte le fasi antecedenti alla costituzione, si occupa della comunicazione con il Notaio, sia se scelto direttamente o affidandosi a un Notaio di fiducia; in qualità di professionisti, ci occupiamo di identificare le esigenze dei Soci e della nuova attività per configurare al meglio l'organo sociale, sulla base di questo formuliamo l'atto costitutivo. 

Inoltre gestiamo tutte le pratiche comunali e camerali oltre alla richiesta di apertura della partita iva in Agenzia delle Entrate e l'avvio della varie posizioni INPS e INAIL, qualora necessarie.

Durante tutta la vita aziendale, i professionisti dello Studio si occupano della consulenza e della gestione contabile e fiscale della stessa. 

Il primo incontro è gratuito ed è necessario per valutare le esigenze della futura società, verificare effettivamente se la forma giuridica della SRL sia quella più affine alle necessità della stessa e formulare un preventivo adeguato.

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Molte persone se lo chiedono e poche sanno dare una risposta.

Il commercialista non è solo il professionista che a giugno ti invia l'F24 delle tasse da pagare, ma se ben consultato, può aiutare a prendere decisioni importanti evitando di incappare in problematiche o spese e sanzioni che si sarebbero potute evitare.

Per esempio: se devi acquistare o vendere un immobile è bene prima informare il commercialista per valutare quale sia la tassazione più conveniente da applicare all'eventuale plusvalenza ottenuta dalla vendita, si può tassare direttamente dal notaio con una tassazione "fissa" oppure nella dichiarazione dei redditi in base agli scaglioni IRPEF, verificare che non ci siano importi di cui si è beneficiato da dover restituire (ad esempio: l'agevolazione prima casa).

Se invece, dovessi prendere l'importante decisione di rientrare in Italia dopo anni di lavoro all'estero, anche solo capire in che data dell'anno effettuare il trasferimento della residenza potrebbe essere molto rilevante ai fini delle tasse che andrai poi a versare l'anno successivo!

Di seguito alcune altre tipologie di consulenze che puoi richiedere ad un commercialista per pianificare al meglio i tuoi investimenti e le tue decisioni:

- Qualora dovessi locare un immobile sarebbe opportuno verificare quale sia la migliore tassazione da applicare: se ordinaria, a canone concordato o in cedolare secca, sulla base dei tuoi redditi

- Se dovessi ristrutturare casa sarebbe meglio conoscere preventivamente tutti gli obblighi e gli adempimenti da rispettare prima di iniziare con i lavori, molte volte alcuni errori potrebbero costare cari

- Nel caso in cui dovessi occuparti di una successione è opportuno conoscere i passi da fare per poter concludere al meglio e quanto prima la pratica

- Se volessi richiedere un prestito sarebbe necessario conoscere la propria posizione creditizia per poter affrontare correttamente l’eventuale indebitamento

- Se hai dubbi su un contratto da sottoscrivere o invece volessi redarne uno tu è utile rivolgersi al tuo professionista di fiducia

Il nostro Studio si occupa di fornire supporto ad ampio spettro sia a privati che ad aziende ed è composto da validi professionisti esperti e seri, iscritti all’Ordine dei Commercialisti e degli Esperti contabili di Monza, con esperienze lavorative nelle principali società internazionali di revisione e consulenza, nelle Direzioni Amministrative e finanziarie di banche specializzate nel wealth management e di gruppi assicurativi internazionali.

Puoi porci la tua richiesta tramite il modulo da compilare al seguente link https://form.jotform.com/231371569696368 oppure all’indirizzo e-mail info@acgconsulting.it, telefonicamente al numero 039.328717 o su WhatsApp al numero 375.5001452.

Il nostro Studio è organizzato per accogliere il Cliente sia con i metodi tradizionali, quindi presso i nostri uffici di Monza, sia con i metodi più innovativi con incontri in video, apposizione di eventuali firme in modalità elettronica, senza l’esigenza di dover essere presenti fisicamente.

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