Hiểu đúng giá FOB
Trong hoạt động thương mại quốc tế, tính thuế nhập khẩu theo giá FOB đòi hỏi doanh nghiệp phải hiểu rõ bản chất của điều kiện giao hàng FOB (Free On Board). FOB là điều kiện mà theo đó người bán có trách nhiệm giao hàng lên tàu tại cảng đi, còn người mua chịu toàn bộ chi phí vận chuyển, bảo hiểm và các chi phí phát sinh sau đó. Tuy nhiên, khi xác định giá tính thuế nhập khẩu, hải quan Việt Nam không sử dụng nguyên giá FOB mà sẽ tính giá CIF (Cost – Insurance – Freight) làm căn cứ. Do đó, nếu hợp đồng thể hiện giá FOB, doanh nghiệp phải quy đổi sang giá CIF bằng cách cộng thêm các khoản chi phí vận chuyển quốc tế, bảo hiểm hàng hóa và các khoản hợp lý khác để có giá trị làm căn cứ tính thuế nhập khẩu chính xác.
Công thức tính thuế nhập khẩu theo giá FOB
Khi thực hiện tính thuế nhập khẩu theo giá FOB, doanh nghiệp bắt buộc phải quy đổi từ giá FOB sang giá CIF – đây là yêu cầu bắt buộc theo Thông tư 39/2015/TT-BTC (sửa đổi tại Thông tư 60/2019/TT-BTC). Giá tính thuế nhập khẩu (trị giá hải quan) = Giá FOB + Cước vận chuyển quốc tế + Phí bảo hiểm (nếu có). Sau khi có được giá CIF, doanh nghiệp áp dụng công thức:
Thuế nhập khẩu phải nộp = Giá CIF × Thuế suất thuế nhập khẩu (%)
Lưu ý, nếu trên hợp đồng mua bán không thể hiện rõ chi phí vận chuyển và bảo hiểm, cơ quan hải quan sẽ áp dụng mức ấn định theo biểu phí chuẩn quốc tế hoặc yêu cầu doanh nghiệp cung cấp chứng từ chứng minh chi phí thực tế. Việc tính sai hoặc thiếu các khoản mục này có thể dẫn đến việc bị cơ quan thuế truy thu hoặc xử phạt hành chính về thuế nhập khẩu.
Những lưu ý quan trọng khi khai báo giá FOB
Khi thực hiện tính thuế nhập khẩu theo giá FOB, doanh nghiệp cần lưu ý rằng việc khai báo thiếu chi phí vận chuyển hoặc bảo hiểm sẽ làm giá CIF bị thấp, dẫn đến việc cơ quan hải quan nghi ngờ về tính trung thực của trị giá khai báo. Do đó, nếu giá FOB đã được ghi trong hợp đồng thương mại, doanh nghiệp cần bổ sung đầy đủ chứng từ chứng minh các khoản chi phí quy đổi sang giá CIF, như hóa đơn vận chuyển, hợp đồng bảo hiểm (nếu có), bảng báo giá freight từ hãng tàu. Bên cạnh đó, nếu doanh nghiệp áp dụng dịch vụ mua hàng qua trung gian (thương nhân nước thứ ba), việc xác định giá FOB cũng cần xem xét kỹ để không gây nhầm lẫn về người mua thực tế, ảnh hưởng đến cơ sở tính thuế.
Tránh nhầm lẫn giữa giá FOB, CIF
Trong khi thực hiện tính thuế nhập khẩu theo giá FOB, rất nhiều doanh nghiệp nhỏ hoặc bộ phận kế toán thiếu kinh nghiệm thường nhầm lẫn giữa giá FOB, giá CIF và các điều kiện thương mại khác như EXW, DDP... Điều này dẫn đến việc áp sai giá trị hải quan, dẫn đến số thuế nhập khẩu bị kê khai thiếu, gây nguy cơ bị truy thu hoặc xử phạt. Cần nhấn mạnh rằng chỉ khi hợp đồng mua bán quy định rõ giá CIF thì doanh nghiệp mới được dùng làm giá tính thuế trực tiếp. Còn nếu hợp đồng theo FOB, doanh nghiệp phải bổ sung đủ các yếu tố để quy đổi. Đây là điểm mấu chốt trong nghiệp vụ hải quan mà bất kỳ người làm khai báo thuế nào cũng cần nắm rõ và áp dụng chính xác.
Kết luận
Tóm lại, việc tính thuế nhập khẩu theo giá FOB không đơn thuần là lấy giá trên hợp đồng để tính toán mà là một quy trình bao gồm xác định, quy đổi và chứng minh hợp lý giá trị tính thuế theo chuẩn hải quan Việt Nam. Nếu hiểu sai hoặc kê khai thiếu, doanh nghiệp có thể đối mặt với các hậu quả nghiêm trọng như bị phạt, truy thu hoặc thậm chí bị đình chỉ thông quan lô hàng. Vì vậy, bộ phận kế toán – hải quan cần được trang bị đầy đủ kiến thức nghiệp vụ, phối hợp chặt chẽ với nhà cung cấp và đơn vị vận chuyển để có đủ căn cứ kê khai chính xác theo giá CIF. Đây là giải pháp bền vững để doanh nghiệp nhập khẩu hoạt động ổn định và tuân thủ đúng quy định pháp luật.
Dịch vụ báo cáo thuế - AZTAX
SĐT: 0932 383 089
Địa chỉ: 135 Đường 12 KDC City Land Park Hills, Phường 10, Quận Gò Vấp, TP. HCM
MAP: https://www.google.com/maps?cid=13748713005309877949
#Dịch_vụ_báo_cáo_thuế#AZTAX 