НАЛОГИ, СБОРЫ И ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ

ФНС представлены разъяснения по вопросу корректировки сумм пени по УСН и ЕСХН в случаях утраты права на применение патентной системы налогообложения

<Письмо> ФНС России от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@

"О корректировке сумм пени по УСН и ЕСХН при утрате права на применение ПСН"

Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (УСН, ЕСХН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

При этом начиная с даты, с которой ИП не вправе применять ПСН, заканчивается период, в течение которого установлено освобождение от начисления пени в отношении налогов (авансовых платежей), исчисленных по деятельности, в рамках которой до этого применялась ПСН.

В письме приведены конкретные примеры, как рассчитываются пени в разных ситуациях, а также сообщается о доработке информационной системы "АИС Налог-3", предусматривающей режим "Корректировка даты исчисления пени".

Утверждены поправки в НК РФ и другие законодательные акты, предусматривающие в числе прочего повышение ставки НДС и введение технологического сбора

Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ

"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"

Законом, в частности:

уточнены некоторые процедуры, касающиеся взыскания задолженности, а также проведения мероприятий налогового контроля, дополнены основания прекращения налогового мониторинга; ограничен размер снижения штрафа при смягчающих обстоятельствах (не более чем в 10 раз);

Также изменения коснулись уплаты ряда налогов, в том числе НДС, НДФЛ, налога на прибыль, НДПИ, имущественных налогов, госпошлины.

Так, в частности, повышается ставка НДС с 20% до 22%; уменьшается предельный размер дохода для налогоплательщиков на УСН, при превышении которого возникает обязанность уплачивать НДС, с 60 млн рублей до 20 млн рублей за 2025 год, 15 миллионов рублей за 2026 год, 10 миллионов рублей за 2027 год и последующие годы.

По акцизам введен дополнительный объект налогообложения - направление на давальческую переработку за пределами РФ нефтяного сырья, а также внесены уточнения в ставки акцизов.

Налог на игорный бизнес отнесен к федеральным налогам. Уплата налога регулируется новой главой 25.5 НК РФ.

Значительные изменения внесены в порядок уплаты НДПИ.

Уточнены положения, касающиеся уплаты страховых взносов, в том числе для IT-организаций начиная с 2026 года предусматривается применение тарифа страховых взносов в размере 7,6% к сумме выплат, превышающей предельную величину базы для исчисления страховых взносов, и в размере 15% в пределах данной величины.

В Законе "О промышленной политике в Российской Федерации" закреплены положения об уплате технологического сбора, взимаемого в связи с ввозом в РФ электронной компонентной базы (электронных модулей) и (или) промышленной продукции, содержащей электронную компонентную базу (электронные модули), в соответствии с перечнями, утверждаемыми Правительством РФ, или производством таких продукции и компонентов на территории РФ. Размеры технологического сбора установит Правительство РФ.

На период 2026 - 2028 годов сохранены действующие тарифы и порядок уплаты страховых взносов на травматизм и профзаболевания

Федеральный закон от 28.11.2025 N 434-ФЗ

"О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"

Согласно закону в указанный период страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются, как и ранее, в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ.

Также сохраняются действующие льготные тарифы (в размере 60% от установленного размера) для индивидуальных предпринимателей в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II и III групп.

Конституционный Суд выявил пробел в законодательстве относительно решения вопроса о применении НДС в случае изменения налогового законодательства в течение исполнения длящегося договора

Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 N 41-П

"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой публичного акционерного общества "Банк ВТБ"

Согласно материалам дела между сторонами был заключен сублицензионный договор о предоставлении права на использование иностранных программ для электронных вычислительных машин на три лицензионных периода (три года). На момент заключения договора реализация ПО не подлежала обложению НДС, но с 1 января 2021 года НДС был введен в отношении прав на ПО, не включенное в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

При отсутствии у покупателя права на вычет НДС автоматическое взыскание с него в пользу поставщика дополнительного вознаграждения для компенсации последствий изменения налогового законодательства ведет к переложению на покупателя некомпенсируемого имущественного бремени (потерь), а потому к нарушению равенства сторон договора.

КС РФ разъяснил, что при изменении законодательства особую значимость для субъектов длящихся правоотношений приобретает предоставление им возможностей для адаптации к новым нормативным условиям. Отсутствие адаптационных механизмов чревато нарушением конституционных принципов.

Суд постановил признать пункты 1 и 2 статьи 424 ГК РФ, пункт 1 статьи 168 НК РФ и подпункт "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ в их взаимосвязи не соответствующими Конституции РФ. Законодателю предписано устранить выявленный пробел.

Одновременно КС РФ разъяснил порядок действий до внесения в законодательство необходимых изменений, в случае если стороны не достигли с соблюдением гражданского законодательства соглашения об изменении цены длящегося договора или о его расторжении.

Так, в частности: поставщик вправе обратиться в суд с требованием об увеличении цены в пределах половины приходящейся на соответствующую операцию суммы налога, которая уплачивается в бюджет; цена, согласованная с физлицом, не может быть изменена, за исключением случаев, когда физлицо осуществляет предпринимательскую деятельность; вопрос об увеличении цены применительно к отношениям, связанным с закупкой товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд, разрешается с учетом установленных законодательством особенностей.

Разъяснен порядок отражения в расчетах по страховым взносам командировочных расходов в случае, если организация оплатила проездные билеты работников до места командировки и обратно, а также их проживание в гостинице

<Письмо> Казначейства России от 24.07.2025 N 07-04-05/08-20890

<По вопросу заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@>

Казначейством направлено письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-15-05/47702 по вопросу заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@, в котором указан порядок отражения сумм расходов на командировки работников.

Рассмотрен вопрос о порядке применения положений законодательства в части, касающейся возможности возврата половины уплаченной госпошлины за осуществление государственного кадастрового учета

<Письмо> Росреестра от 12.11.2025 N 13-11741-АБ/25

"О возврате половины уплаченной государственной пошлины"

Сообщается, что право на возврат половины уплаченной госпошлины возникает с даты поступления заявления о прекращении осуществления государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав, поданного в соответствии со статьей 31 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" после вступления в силу изменений положений абзаца четвертого пункта 4 статьи 333.40 НК РФ в редакции Федерального закона от 31.07.2025 N 275-ФЗ.

Верховным Судом РФ даны разъяснения о применении Закона N 287-ФЗ в части взыскания налоговыми органами обязательных платежей и санкций

"Вопросы, связанные с применением отдельных положений Федерального закона от 31 июля 2025 г. N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве"

(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.11.2025)

Представлены ответы на вопросы, касающиеся, в частности: направления информационного сообщения о задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности налогоплательщика; рассмотрения административного искового заявления в случае отсутствия информационного сообщения; документов, прилагаемых к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций при обращении налогового органа в суд; начисления пени в случае обжалования действий налоговых органов и др.

В Совет Федерации направлен законопроект, вносящий многочисленные изменения в Налоговый кодекс РФ

Проект Федерального закона N 1026190-8

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации (в части реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики) (текст принятого закона, направляемого в СФ ФС РФ)

Законопроект уточняет положения о налоговом администрировании, в том числе в части взыскания задолженности и проведения налогового контроля, а также вносит изменения в порядок уплаты некоторых налогов и сборов - НДС, НДФЛ, налога на прибыль, НДПИ, имущественных налогов, страховых взносов, госпошлины.

В числе прочего повышается ставка НДС с 20% до 22%; уменьшается предельный размер дохода для налогоплательщиков на УСН, при превышении которого возникает обязанность уплачивать НДС.

Введен дополнительный объект налогообложения акцизами - направление на давальческую переработку за пределами РФ нефтяного сырья, внесены уточнения в ставки акцизов.

Кроме того, законопроектом вводится уплата технологического сбора, взимаемого в связи с ввозом в РФ электронной компонентной базы (электронных модулей) и (или) промышленной продукции, содержащей электронную компонентную базу (электронные модули), или производством таких продукции и компонентов на территории РФ.

Повышение ставки НДС, пересмотр порога доходов по УСН и другое - поправки приняты во втором чтении (20.11.2025)

Новшества разработали в рамках основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики.

Хотят, в частности:

- повысить основную ставку НДС с 20 до 22% (пп. "в" п. 8 ст. 2 проекта);

- сократить предельный размер дохода для УСН, при превышении которого надо платить НДС (пп. "а" п. 1 ст. 2 проекта). Уменьшать порог доходов планируют поэтапно (за 2025 год - 20 млн руб., за 2026 год -15 млн руб., за 2027 и последующие годы -10 млн руб.);

- разрешить плательщикам УСН, которые впервые начинают исчислять НДС, однократно в первый год отказаться от пониженной ставки НДС до истечения 3-летнего срока (пп. "е" п. 8 ст. 2 проекта);

- продлить до 2030 года ограничения на уменьшение базы текущего периода по налогу на прибыль на убытки прошлых лет (п. 61 ст. 2 проекта);

- уточнить, что для стандартного вычета на детей учитывают только доходы основной базы, исчисленные нарастающим итогом с начала налогового периода (пп. "б" п. 39 ст. 2 проекта);

- продлить временный порядок начисления пеней на год - до 31 декабря 2026 года (пп. "а" п. 31 ст. 1 проекта).

Подробнее об основных моментах проекта см. обзор.

Документ: Проект Федерального закона N 1026190-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1026190-8)

Госдума приняла во втором чтении законопроект об изменениях в Налоговый кодекс РФ, предусматривающих в числе прочего повышение ставки НДС и введение технологического сбора

Проект Федерального закона N 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" (ред., принятая ГД ФС РФ во II чтении 18.11.2025)

Законопроект направлен на совершенствование налогового администрирования, в том числе в части взыскания задолженности и проведения налогового контроля, а также уточняет порядок уплаты некоторых налогов и сборов - НДС, НДФЛ, налога на прибыль, НДПИ, имущественных налогов, страховых взносов, госпошлины.

В числе прочего повышается ставка НДС с 20% до 22%; уменьшается предельный размер дохода для налогоплательщиков на УСН, при превышении которого возникает обязанность уплачивать НДС.

По акцизам введен дополнительный объект налогообложения - направление на давальческую переработку за пределами РФ нефтяного сырья, внесены уточнения в ставки акцизов.

Также законопроектом вводится уплата технологического сбора, взимаемого в связи с ввозом в РФ электронной компонентной базы (электронных модулей) и (или) промышленной продукции, содержащей электронную компонентную базу (электронные модули), в соответствии с перечнями, утверждаемыми Правительством РФ, или производством таких продукции и компонентов на территории РФ.

Утверждены формы документов, используемых при реализации права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС и налогу на прибыль

Приказ ФНС России от 24.09.2025 N БВ-7-3/818@

"Об утверждении формы, порядка представления и формата представления в электронной форме документов, предусмотренных статьями 145.2 и 246.1-1 Налогового кодекса Российской Федерации"

Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2025 N 84194.

Приказ содержит:

форму и формат уведомления об использовании права на освобождение (об отказе от освобождения) от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, налога на прибыль организаций, предусмотренного статьями 145.2 и 246.1-1 НК РФ;

форму и формат расчета совокупного размера полученной выручки, а также порядок его представления в налоговый орган.

Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования.

Ко второму чтению подготовлен законопроект с многочисленными поправками в НК РФ и другие законодательные акты

Проект Федерального закона N 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" (в части реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики) (текст ко второму чтению)

Законопроектом, в частности:

уточнены некоторые процедуры, касающиеся взыскания задолженности, а также проведения мероприятий налогового контроля, дополнены основания прекращения налогового мониторинга; ограничен размер снижения штрафа при смягчающих обстоятельствах (не более чем в 10 раз);

Также изменения коснулись уплаты ряда налогов, в том числе НДС, НДФЛ, налога на прибыль, НДПИ, имущественных налогов, госпошлины.

В числе прочего повышается ставка НДС с 20% до 22%; уменьшается предельный размер дохода для налогоплательщиков на УСН, при превышении которого возникает обязанность уплачивать НДС, с 60 млн рублей до 20 млн рублей за 2025 год, 15 миллионов рублей за 2026 год, 10 миллионов рублей за 2027 год и последующие годы.

По акцизам введен дополнительный объект налогообложения - направление на давальческую переработку за пределами РФ нефтяного сырья, а также внесены уточнения в ставки акцизов.

Налог на игорный бизнес отнесен к федеральным налогам. Уплата налога регулируется новой главой 25.5 НК РФ.

Значительные изменения внесены в порядок уплаты НДПИ.

Уточнены положения, касающиеся уплаты страховых взносов.

Так, в частности, для IT-организаций начиная с 2026 года предусматривается применение тарифа страховых взносов в размере 7,6% к сумме выплат, превышающей предельную величину базы для исчисления страховых взносов, и в размере 15% в пределах данной величины.

В Законе "О промышленной политике в Российской Федерации" закреплены положения об уплате технологического сбора, взимаемого в связи с ввозом в РФ электронной компонентной базы (электронных модулей) и (или) промышленной продукции, содержащей электронную компонентную базу (электронные модули), в соответствии с перечнями, утверждаемыми Правительством РФ, или производством таких продукции и компонентов на территории РФ. Размеры технологического сбора установит Правительство РФ.

Подписан закон, направленный на совершенствование налогового стимулирования формирования долгосрочных сбережений граждан

Федеральный закон от 17.11.2025 N 418-ФЗ

"О внесении изменений в статью 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Законом, в частности:

предусматривается возможность учитывать взносы работодателей, перечисляемые в пользу работников в целях формирования средств долгосрочных сбережений граждан, в составе расходов по налогу на прибыль, а также устанавливается ограничение обложения страховыми взносами таких взносов;

к доходам физлиц, полученным в виде выплат по договору долгосрочных сбережений, установлена налоговая ставка НДФЛ в размере 13% (15%);

в целях стимулирования граждан заключать договоры долгосрочного страхования жизни предусмотрено предоставление налогового вычета в сумме страховых взносов налогоплательщика по договорам страхования жизни и освобождение от налогообложения выплат по таким договорам, превышающим суммы внесенных страховых взносов, в пределах 30 млн рублей по каждому договору при выполнении установленных условий.

Минэкономразвития утверждены на 2026 год коэффициенты-дефляторы, необходимые для целей уплаты некоторых налогов и сборов

Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734

"Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2026 год"

Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2025 N 84153.

Коэффициенты-дефляторы определены в следующих размерах:

для целей применения НДФЛ - 2,842;

для целей уплаты сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов - 1,183;

для исчисления НДД - 1,520;

для целей применения УСН - 1,090;

для целей применения ПСН - 1,253;

для целей уплаты торгового сбора - 2,165.

С 1 июля 2026 года сведения о регистрации иностранного гражданина (лица без гражданства) по месту жительства на территории РФ представляются по новой форме

Приказ ФНС России от 02.10.2025 N ЕД-7-14/853@

"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления сведений о регистрации иностранного гражданина (лица без гражданства) по месту жительства на территории Российской Федерации в электронной форме"

Зарегистрировано в Минюсте России 10.11.2025 N 84121.

Утверждены форма (формат) представления указанных сведений, а также порядок ее заполнения.

Сведения представляются органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания) в соответствии с абзацем первым пункта 3 и пунктом 10 статьи 85 НК РФ.

Признается утратившим силу подпункт 1.6 пункта 1 приказа ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@.

В СФ РФ направлен законопроект, предусматривающий освобождение от НДС выплаты процентов по вкладам в драгоценных металлах в слитках, а также операций по размещению банками драгметаллов, не привлеченных во вклады

Проект Федерального закона N 1015448-8 "О внесении изменений в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (о налогообложении НДС отдельных совершаемых банками операций) (текст принятого закона, направляемого в СФ ФС РФ)

Соответствующие дополнения вносятся в пункт 3 статьи 149 части второй Налогового кодекса РФ.

Законопроект разработан в целях повышения привлекательности вкладов в драгоценных металлах, а также в целях устранения неопределенности при налогообложении займов, которые предоставляются банками в драгоценных металлах.

ФНС сообщает о порядке заполнения расчета суммы утилизационного сбора

<Письмо> ФНС России от 07.11.2025 N СД-4-3/10006@

"Об утилизационном сборе"

В связи с изменениями, внесенными постановлением Правительства РФ от 01.11.2025 N 1713 (в частности, скорректированы размеры коэффициентов для расчета суммы утилизационного сбора и включен показатель мощности транспортных средств (кВт)) сообщен порядок отражения информации по строке 120 "Полная масса (тонн)" Раздела 3 Расчета.

Госдума одобрила законопроект, направленный на совершенствование налогового стимулирования формирования долгосрочных сбережений граждан

Проект Федерального закона N 919131-8 "О внесении изменений в статью 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"" (в части изменения порядка предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц) (текст принятого закона, направляемого в СФ ФС РФ)

Законопроектом, в частности:

в целях мотивирования работодателей участвовать в формировании средств долгосрочных сбережений граждан предусматривается возможность учитывать взносы работодателей, перечисляемые в пользу работников, в составе расходов по налогу на прибыль, а также устанавливается ограничение обложения страховыми взносами таких взносов;

в отношении налоговой базы по НДФЛ к доходам, полученным в виде выплат по договору долгосрочных сбережений, предлагается установить налоговую ставку в размере 13% (15%);

в целях стимулирования граждан заключать договоры долгосрочного страхования жизни предлагается предусмотреть распространение налогового вычета на страховые взносы налогоплательщика по договорам страхования жизни и освобождение от налогообложения выплат по таким договорам, превышающим суммы внесенных страховых взносов, в пределах 30 млн рублей по каждому договору при выполнении установленных условий.

Пересмотр порога доходов по УСН, мораторий на штраф и другое: какие предложения поддержал кабмин (10.11.2025)

Глава правительства сообщил, что реализуют такие предложения по изменению проекта:

- смягчить условия применения НДС малым и средним бизнесом. Изменение порога доходов планируют сделать поэтапным (с 2026 года - 20 млн руб., с 2027 года - 15 млн руб., с 2028 года - 10 млн руб.);

- установить мораторий на привлечение к ответственности плательщиков, которые впервые допустят нарушение при уплате НДС по новым правилам;

- сохранить для ИТ-компаний льготу по НДС при реализации теми прав на собственные разработки;

- не отменять ПСН для розничной стационарной торговли в сельских и труднодоступных населенных пунктах.

Министр финансов дополнительно указал, что ведомство разработало такие поправки к проекту:

- с учетом поэтапного снижения порога доходов предлагается не ограничивать применение ПСН в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов;

- разрешить малому бизнесу, который впервые становится плательщиком НДС, однократно в первый год отказаться от пониженной ставки НДС до истечения 3-летнего срока;

- расширить перечень профильных доходов организаций радиоэлектронной промышленности для применения пониженных страховых взносов;

- дать право регионам устанавливать ИНВ по расходам, которые определят они сами;

- продлить действие ряда норм о смягчении для бизнеса последствий приостановки соглашений об избежании двойного налогообложения.

Есть и другие поправки.

Подробнее о проекте см. обзор.

Документы: Информация с сайта Правительства РФ от 06.11.2025 (http://government.ru/news/56846/)

Информация Минфина России от 06.11.2025 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=40031)

ФНС: туристический налог не исчисляется, если путевку в санаторно-курортную организацию гражданину, относящемуся к определенной категории физлиц, оплатило третье лицо

<Информация> ФНС России

"Исчисляют ли туристический налог санатории, если путевку физлица оплатила организация"

Перечень категорий физлиц, в отношении которых стоимость услуг по временному проживанию не включается в налоговую базу по турналогу, установлен п. 2 ст. 418.4 НК РФ.

Также сообщен порядок определения налоговой базы налогоплательщиками, оказывающими услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению.

ФНС сообщает об изменении с 1 января 2026 года порядка присвоения, применения, а также изменения ИНН

<Информация> ФНС России

"ФНС России разъяснила, как отображается структура ИНН для организаций"

Это связано в том числе с тем, что вместо свидетельства и уведомления о постановке на учет или снятии с учета будет выдаваться выписка из ЕГРН.

В письме приведена информация об основных изменениях в применении ИНН.

В 2026 году для налогоплательщиков, применяющих АвтоУСН, фиксированный размер страховых взносов на "травматизм" составит 2959 рублей

Постановление Правительства РФ от 01.11.2025 N 1729

"Об индексации фиксированного размера страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемых страхователями, применяющими специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (2040 рублей в год) подлежит ежегодной индексации.

С учетом роста средней заработной платы в РФ установлен коэффициент индексации, равный 1,076.

Таким образом, в 2026 году размер страховых тарифов для указанных налогоплательщиков составит 2959 рублей в год.

До 31 декабря 2026 года включительно продлена отмена требования об одновременной уплате соответствующих налогов и взносов при выплате заработной платы в рамках выполнения гособоронзаказа

Федеральный закон от 04.11.2025 N 406-ФЗ

"О внесении изменения в статью 31 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"

Федеральным законом от 29 декабря 2012 г. N 275-ФЗ "О государственном оборонном заказе" установлено требование к использованию отдельного счета, предусматривающее в числе прочего возможность списания с него денежных средств в целях оплаты труда только при условии одновременной уплаты соответствующих налогов, а также страховых взносов в СФР и ФФОМС.

В связи с невозможностью его выполнения в условиях применения механизма единого налогового платежа, который предусматривает перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сборов и страховых взносов, а также налогового агента, действие нормы Федерального закона от 29.12.2012 N 275-ФЗ, устанавливающей такое требование, было приостановлено до 31 декабря 2025 года.

Настоящими изменениями приостановление действия подпункта "а" пункта 3 статьи 8.4 Федерального закона "О государственном оборонном заказе" в части выполнения указанного требования продлено до конца 2026 года.

С 1 января 2026 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов составит 2 979 000 рублей

Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 N 1705

"О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2026 г."

Согласно параметрам прогноза социально-экономического развития РФ на 2026 год и плановый период 2027 и 2028 годов среднемесячная начисленная заработная плата работников организаций в 2026 году составит 107 949 рублей.

Предельная величина базы определена с учетом указанного размера средней заработной платы, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента в размере 2,3, установленного пунктом 5.1 статьи 421 НК РФ.

Даны разъяснения по вопросу исчисления туристического налога со стоимости услуг по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению

<Письмо> ФНС России от 29.10.2025 N СД-4-3/9704@

"О направлении письма Минфина России от 27.10.2025 N 03-05-04-06/103526"

Сообщается, в частности, что, по мнению Минфина России, налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению на основании договора на оказание санаторно-курортных услуг (санаторно-курортной путевки), исчисляют туристический налог в размере, определяемом как произведение 100 рублей и количества суток предоставления услуг по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению в отношении каждой санаторно-курортной путевки.

При условии предоставления налогоплательщику документов, подтверждающих соответствующий статус физического лица, в налоговую базу не включается стоимость услуги по временному проживанию, оказываемой отдельным категориям физических лиц (пункт 2 статьи 418.4 Налогового кодекса РФ).

Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе не включать в налоговую базу стоимость услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению в том случае, если физическое лицо, приобретающее такую услугу (т.е. лицо, которому предоставлена санаторно-курортная путевка), относится к одной или нескольким категориям физических лиц, определенным пунктом 2 статьи 418.4 Налогового кодекса РФ, независимо от того, кем оплачивается такая путевка.

Утверждены формы документов, применяемых в процессе реализации механизма внесудебного взыскания с физлиц обязательных платежей

Приказ ФНС России от 01.10.2025 N ЕД-7-9/848@

"Об утверждении форм документов, предусмотренных пунктами 8 и 9 статьи 48 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, порядков их заполнения, а также форматов и порядков их направления в электронной форме"

Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84025.

Приказ содержит 5 форм документов, в том числе:

форму уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении;

форму ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении.

Определены также требования к заполнению утвержденных форм документов и разработаны форматы направления документов в электронном виде.

Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 01.11.2025.

Скорректированы формы документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности

Приказ ФНС России от 08.09.2025 N ЕД-7-8/772@

"О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@"

Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84027.

Внесены изменения в приказ ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@.

Так, в частности, в новой редакции изложены: "Форма требования об уплате задолженности"; "Форма постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента)".

Признана утратившей силу форма решения, предусмотренная приложением N 7 к приказу.

Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 01.11.2025, за исключением пунктов 1.1 и 1.3 приказа, которые вступают в силу с 01.04.2026, и пункта 1.5 настоящего приказа, который вступает в силу с 01.10.2026.

Постановка на налоговый учет и снятие с него: новый порядок ФНС заработает с 2026 года (28.10.2025)

Опубликован приказ с правилами, которые заменят порядок Минфина. Приказ заработает 1 января 2026 года (п. 2 приказа).

Налоговики направят выписку из ЕГРЮЛ:

- при постановке на учет вновь созданной организации (п. 1 порядка). Сейчас выдают свидетельство;

- при постановке на учет организации по месту нахождения филиала, представительства, иного ОП (п. п. 3 и 4 порядка). Сейчас направляют уведомление;

- при снятии с учета организации из-за изменения ее места нахождения, ее филиала, представительства, иного ОП (п. 13 порядка). Сейчас выдают уведомление;

- при снятии с учета организации из-за прекращения деятельности филиала, представительства, иного ОП (п. 15 порядка). Сейчас направляют уведомление.

Предусмотрели правила для организации, которая состоит на учете в разных инспекциях по месту нахождения подразделений в одном муниципалитете. Если она выбрала для постановки на учет одну из инспекций, то последняя поставит на учет организацию по иным ОП в течение 5 рабочих дней со дня получения уведомления о выборе (п. 5 порядка). Если подразделения будут создаваться после выбора налоговой, она же поставит их на учет (п. 6 порядка). Организации в обоих случаях направят выписку из реестра налогоплательщиков.

Выписку из ЕГРЮЛ со сведениями о постановке на учет (снятии с него) по месту нахождения недвижимости и транспорта направят по запросу организации (п. п. 7 и 17 порядка). Сейчас обязательно направляют уведомления.

Документ: Приказ ФНС России от 30.06.2025 N ЕД-7-14/568@ (http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202510240056)

С 1 января 2026 г. устанавливаются правила проставления налоговыми органами в паспорте гражданина РФ по его желанию отметки о номере записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении РФ, сформированной в отношении данного гражданина

Приказ ФНС России от 23.10.2025 N ЕД-7-14/920@

"Об утверждении Порядка проставления в паспорте гражданина Российской Федерации по его желанию отметки о номере записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении Российской Федерации, сформированной в отношении гражданина Российской Федерации"

Определены порядок направления запросов в рамках межведомственного электронного взаимодействия, условия, при которых отсутствует возможность проставления в паспорт отметки, процедура внесения отметки уполномоченным должностным лицом налогового органа и прочее.

Признается утратившим силу приказ ФНС России от 30.10.2017 N СА-7-14/831@ "Об организации работы налоговых органов по внесению в паспорт гражданина Российской Федерации отметки об идентификационном номере налогоплательщика (ИНН) по желанию гражданина".

Повышение ставки НДС, пересмотр порога доходов по УСН и другое - поправки прошли первое чтение (27.10.2025)

Новшествами планируют реализовать ряд мер в рамках основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики.

Хотят, в частности:

- повысить ставку НДС с 20% до 22%;

- сократить с 60 млн до 10 млн руб. предельный размер дохода для УСН, при превышении которого надо платить НДС;

- продлить действие нормы, ограничивающей уменьшение базы текущего периода по налогу на прибыль на убытки прошлых лет, до 2030 года.

Отметим, комитет Госдумы предложил доработать проект к 2 чтению.

Подробнее об основных моментах проекта см. обзор.

Документ: Проект Федерального закона N 1026190-8

ФНС разъяснены условия применения пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков для сельскохозяйственного производства

<Информация> ФНС России

"Как зависит применение налоговой ставки от использования для сельскохозяйственного производства участка из земель сельхозназначения"

Сообщается, что применение пониженной ставки земельного налога зависит от фактического использования участков, относящихся к землям сельхозназначения или к землям в составе зон сельхозиспользования в населенных пунктах, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. Если участки используются по целевому назначению для сельхозпроизводства, то ставка налога не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости.

В НК РФ отсутствует исчерпывающий перечень документов, подтверждающих использование налогооблагаемых земельных участков для сельскохозяйственного производства. В связи с этим применяются нормы иных отраслей законодательства РФ.

Так, по Федеральному закону от 16.07.1998 N 101-ФЗ в Единую федеральную государственную информационную систему о землях сельхозназначения и землях, используемых или предоставленных для ведения сельского хозяйства, подлежат включению сведения о посеве (посадке) семян и (или) посадочного материала, а также сведения о результатах мониторинга состояния и использования таких земель.

Минсельхоз России обеспечивает ведение государственного реестра земель сельскохозяйственного назначения, содержащего свод достоверных систематизированных сведений о состоянии указанных земель и об их использовании. Его сведения предоставляются в виде паспорта земельного участка.

Выписка и паспорта из указанных реестров могут использоваться для подтверждения условий применения пониженной ставки по земельному налогу. Это не исключает также возможности подтверждения использования налогооблагаемого земельного участка для сельскохозяйственного производства иными документами (сведениями), предусмотренными законодательством.

Даны разъяснения по вопросу исчисления минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества физическим лицом, являющимся обманутым дольщиком

Письмо ФНС России от 21.10.2025 N БС-4-11/9424@

"По вопросу исчисления минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества физическим лицом, являющимся обманутым дольщиком"

Сообщается, в частности, что абзацем четвертым пункта 2 статьи 217.1 НК РФ "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" установлено, что в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком, в частности, по договору участия в долевом строительстве, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с указанным договором, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства.

Таким образом, минимальный предельный срок владения квартирой, приобретенной налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве, исчисляется с даты полной оплаты ее стоимости.

Указанные положения применяются к жилому помещению, непосредственно переданному налогоплательщику и указанному в соответствующем договоре участия в долевом строительстве. В этой связи, если квартира передана налогоплательщику в соответствии с договором участия в долевом строительстве, то доход от ее продажи освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении условий, установленных статьей 217.1 НК РФ.

Вместе с тем положения абзаца четвертого пункта 2 статьи 217.1 НК РФ не распространяются на объект недвижимого имущества, полученного взамен такого жилого помещения, о чем сообщено в письме Минфина России от 21.04.2022 N 03-04-07/35782.

С 1 января 2026 года устанавливается новый Порядок постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан РФ, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей, а также внесения изменений в сведения о них в налоговых органах

Приказ ФНС России от 30.06.2025 N ЕД-7-14/568@

"Об утверждении Порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей, а также внесения изменений в сведения о них в налоговых органах"

Зарегистрировано в Минюсте России 23.10.2025 N 83929.

Порядок утвержден в связи с принятием федеральных законов от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" и от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".

Комитет по бюджету и налогам одобрил в первом чтении поправки в 35 глав Налогового кодекса РФ

Заключение Комитета Государственной Думы по бюджету и налогам по проекту федерального закона N 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в части реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики), внесенному Правительством Российской Федерации

Законопроект направлен на совершенствование налогового администрирования, в том числе в части применения ЕНС, распространения системы налогового мониторинга на более широкий круг налогоплательщиков, уточнения параметров налогообложения НДС (предусматривается повышение размера ставки НДС с 20 до 22 процентов), акцизами (в части индексации ставок на уровень инфляции), НДФЛ, налогом на прибыль, НДПИ, имущественными налогами, страховыми взносами (в частности, уточняются тарифы взносов для ИТ-организаций) и т.д.

При подготовке законопроекта ко второму чтению предлагается рассмотреть в числе прочего возможность установления более плавного поэтапного перехода реализации проектируемых норм в части:

- изменения пороговых значений доходов, при которых налогоплательщики, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС, а налогоплательщики, применяющие ПСН, теряют право на применение указанного налогового режима;

- отмены льготы по НДС в отношении исключительных прав на российские программы для ЭВМ и базы данных, прав на использование таких программ и баз данных, принимая во внимание, что соответствующие договоры (в том числе по предоставленным лицензиям) носят характер "длящихся" и заключены между налогоплательщиками в условиях действующего законодательства о налогах и сборах (то есть без учета в стоимости указанных исключительных прав НДС);

- сохранения возможности применения ПСН в отношении розничной стационарной торговли в сельских и труднодоступных населенных пунктах;

- сохранения действующих пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП в отношении социально значимых сфер деятельности бизнеса (образование, ЖКХ и пр.), оказывающего услуги непосредственно населению;

- расширения закрытого перечня расходов, учитываемых при применении УСН, с учетом увеличения порогового значения доходов по УСН до 450 млн руб. и применения налогового режима более крупными компаниями;

- смягчения нормы пункта 8 статьи 164 НК РФ, запрещающей в настоящее время налогоплательщику, применяющему УСН и налоговые ставки по НДС в размере 5 или 7 процентов, в течение трех лет изменять применяемую ставку (т.е. перейти на общеустановленную с правом применения установленных вычетов по НДС и наоборот);

- продления срока действия временных норм, установленных законодательством РФ о налогах и сборах, предусматривающих меры поддержки налогоплательщиков, срок действия которых истекает в 2025 году.

Дополнен перечень премий, суммы которых не подлежат налогообложению

Постановление Правительства РФ от 21.10.2025 N 1620

"О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2001 г. N 89"

В указанный перечень включена премия Союзного государства молодым ученым.

Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года.

ФНС: с 1 ноября 2025 года в случае несогласия налогоплательщика с суммой налога спорные начисления не списываются с единого налогового счета налогоплательщика, пока этот вопрос не решится в досудебном, а в случае повторного несогласия - в судебном порядке

<Информация> ФНС России

"С 1 ноября 2025 года вступает в силу новый порядок учета и погашения задолженности физических лиц"

До 1 ноября пользователи личных кабинетов налогоплательщика на сайте ФНС и Госуслуг, у которых есть налоговая задолженность, получат уведомления об изменениях в порядке учета и погашения задолженности.

Чтобы заявить о несогласии, нужно направить в налоговый орган заявление о перерасчете или жалобу. Более подробно с новым порядком можно ознакомиться на промостранице на сайте ФНС России.

ФНС России также обращает внимание налогоплательщиков-должников, что 1 ноября из сальдо ЕНС будут временно исключены долги, образовавшиеся до этой даты, и по которым налоговый орган уже обратился в суд. Такой долг будет взыскан только после вынесения и вступления в силу судебного акта. Если же налоговый орган не обратился в суд до 1 ноября, то этот долг будет взыскан, только если нет возражений налогоплательщика. Возражения в виде заявления о перерасчете либо жалобы налогоплательщик сможет подать в налоговый орган в течение 30 рабочих дней с даты получения информационного сообщения, которое налоговый орган направит после 1 ноября.

ФНС обращает внимание на необходимость учета позиции, изложенной в письме от 12.02.2025 N БС-4-11/1274@, по вопросу налогообложения НДФЛ доходов от продажи объектов недвижимости, полученных до 01.01.2024

<Письмо> ФНС России от 08.10.2025 N БВ-4-9/9098@

"О применении письма ФНС России от 12.02.2025 N БС-4-11/1274@ при рассмотрении жалоб (обращений) заявителей"

В данном письме сообщается о неприменении при определении налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, полученных до 01.01.2024 г., положений абзаца восьмого пункта 2 статьи 217.1 НК РФ, касающегося определения срока нахождения в собственности налогоплательщика доли объекта недвижимости, приобретенной за счет бюджетных средств или средств маткапитала.

ФНС направлены основные тезисы по вопросу применения нового механизма, предусматривающего внесудебное взыскание задолженности с физлиц

<Письмо> ФНС России от 13.10.2025 N БВ-4-7/9197@

"О направлении основных тезисов по вопросу взыскания задолженности с физических лиц"

С 1 ноября 2025 года вступают в силу положения Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ, в соответствии с которыми задолженность может взыскиваться как в судебном, так и во внесудебном порядке в зависимости от согласия или несогласия налогоплательщика с взыскиваемой суммой налога.

В письме изложены предпосылки изменения механизма взыскания задолженности, а также принципы реализации нового механизма: принцип бесспорности задолженности, подлежащей взысканию во внесудебном порядке, а также принцип сохранения материально-правовых имущественных гарантий для физических лиц.

Сообщается о концепции механизма, включающей этапы констатации наличия спора, переведения процедуры взыскания в судебную плоскость и исключения спорной задолженности из ЕНС.

Приведены преимущества и порядок перехода к новому порядку взыскания задолженности.

ФНС сообщен код для отражения в налоговой декларации освобождаемых от НДС операций по передаче товаров (работ, услуг) в целях их использования в ходе СВО

<Письмо> ФНС России от 10.09.2025 N СД-4-3/8312@

"О налоге на добавленную стоимость"

Освобождение от НДС указанных операций предусмотрено подпунктом 29 пункта 2 статьи 146 НК РФ. Норма вступила в силу 1 июля 2025 года.

До внесения изменений в Порядок заполнения налоговой декларации налогоплательщики вправе использовать код 1010841.

С 1 января 2026 года вводится новый порядок присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика (ИНН)

  Приказ ФНС России от 26.06.2025 N ЕД-7-14/559@

"Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика"

Зарегистрировано в Минюсте России 08.10.2025 N 83789. 

Обновление порядка обусловлено изменениями, внесенными в НК РФ. В частности, с 1 января 2026 года отменены свидетельство и уведомление о постановке на учет в налоговом органе. Документом, подтверждающим постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе, будет являться выписка из ЕГРН. 

В связи с утверждением нового порядка признаются утратившим силу приказ ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@, а также не подлежащим применению приказ МНС России от 28.07.2003 N БГ-3-09/426 "Об учете иностранных организаций в налоговых органах". 

Дополнен перечень некоммерческих организаций, получаемые налогоплательщиками гранты, премии, призы, подарки которых в денежной или натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях не подлежат налогообложению

  Постановление Правительства РФ от 09.10.2025 N 1573

"О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 15 июля 2009 г. N 602" 

В указанный перечень включены: Президентский фонд экологических и природоохранных проектов, г. Москва, АНО "Школа управления некоммерческими организациями Фонда президентских грантов", г. Санкт-Петербург, АНО "Центр развития цифровых сервисов Фонда президентских грантов", г. Саратов. 

В 2026 году для налогоплательщиков, применяющих АвтоУСН, фиксированный размер страховых взносов на "травматизм" может составить 2970 рублей

Проект Постановления Правительства РФ "Об индексации фиксированного размера страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемых страхователями, применяющими специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения""

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (2040 рублей в год) подлежит ежегодной индексации.

С учетом роста средней заработной платы в РФ проектом предложен коэффициент индексации равный 1,08.

Таким образом, в 2026 году размер страховых тарифов для указанных налогоплательщиков составит 2970 рублей в год.

Повышение ставки НДС до 22%, пересмотр порога доходов по УСН и другое - проект в Госдуме (01.10.2025)

Поправками планируют реализовать ряд мер в рамках основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики.

Предлагают, в частности:

- повысить ставку НДС с 20% до 22% (пп. "б" п. 7 ст. 2 проекта);

- сократить с 60 млн до 10 млн руб. предельный размер дохода для УСН, при превышении которого надо платить НДС (п. 1 ст. 2 проекта);

- установить, что если последний день уплаты налога выпадает на нерабочий день, срок переносится на предыдущий рабочий день (пп. "б" п. 2 ст. 1 проекта);

- продлить действие нормы, ограничивающей уменьшение базы текущего периода по налогу на прибыль на убытки прошлых лет, до 2030 года (п. 48 ст. 2 проекта);

- расширить периметр налогового мониторинга. Кандидату нужно будет соответствовать 1 из критериев (объем выручки, величина активов, размер уплаченных налогов), а не всем 3, как сейчас (пп. "а" п. 43 ст. 1 проекта);

- уточнить, что для стандартного вычета по НДФЛ на детей учитываются только доходы основной базы, исчисленные нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 32 ст. 2 проекта).

Подробнее об основных моментах проекта расскажем в ближайшее время.

Документ: Проект Федерального закона N 1026190-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1026190-8)

ФНС сообщила, что подписывать документы мобильной подписью стало удобнее (30.09.2025)

Налоговики расширили функционал сервиса, который позволяет подписывать электронные документы и налоговую отчетность онлайн. Теперь с помощью приложения "Моя подпись" можно направить директору юрлица или ИП любой документ.

С октября 2025 года приложение упрощает подписание документов и налоговой отчетности. Для получения подписи достаточно:

- скачать приложение на телефон;

- открыть сервис в любом браузере;

- указать ИНН подписанта;

- выбрать документ;

- скачать квалифицированную подпись или направить ее в любой мессенджер.

Ведомство напомнило, что ранее приложение интегрировали в сервис "Старт бизнеса онлайн".

Документ: Информация ФНС России от 25.09.2025 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/16549156/)

На период 2026 - 2028 годов предлагается сохранить действующие тарифы и порядок уплаты страховых взносов на травматизм и профзаболевания

Проект Федерального закона N 1026184-8

"О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"

Согласно проекту в указанный период страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются, как и ранее, в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ.

Также проектом сохраняются действующие льготные тарифы (в размере 60% от установленного размера) для индивидуальных предпринимателей в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II и III групп.

Законопроект с многочисленными изменениями в Налоговый кодекс РФ внесен в Госдуму

Проект Федерального закона N 1026190-8

"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Законопроект содержит поправки, направленные на совершенствование налогового администрирования, в том числе в части применения ЕНС, распространения системы налогового мониторинга на более широкий круг налогоплательщиков посредством отмены обязательности соответствия трем установленным критериям, уточнение параметров налогообложения НДС (в том числе предусматривается повышение размера ставки НДС с 20 до 22 процентов), акцизами (в части индексации ставок на уровень инфляции), НДФЛ, налогом на прибыль, НДПИ, имущественными налогами, страховыми взносами (в частности, уточняются тарифы взносов для ИТ-организаций) и т.д.

В числе прочего положения законопроекта предусматривают предоставление дополнительных мер поддержки участникам СВО и членам их семей.

Повышение НДС до 22%, уплата СМСП взносов по общим тарифам и другое - поправки Минфина к НК РФ (26.09.2025)

Ведомство внесло в правительство пакет проектов, в т.ч. изменения НК РФ.

Среди прочего предлагают:

- повысить ставку НДС с 20% до 22%. При этом льготную ставку 10% сохранить для социально значимых товаров - продукты, лекарства и медизделия, товары для детей и т.д.;

- снизить порог доходов для УСН, при превышении которого нужно платить НДС, с 60 млн руб. до 10 млн руб.;

- оптимизировать льготные тарифы страховых взносов для МСП. Для ряда сфер (торговля, строительство, добыча полезных ископаемых и др.) установить общие тарифы (30% в рамках предельной базы и 15% свыше базы). При этом для приоритетных отраслей МСП (обработка, производство, транспорт, электроника и др.) сохранить пониженный тариф;

- ввести обязанность для коммерческих организаций исчислять взносы с выплат и иных вознаграждений в пользу руководителей с доначислением базы исходя из МРОТ в случаях, когда таким работникам выплачивают зарплату ниже МРОТ;

- расширить применение федерального инвестиционного вычета. Льготу сможет получить тот, кто входит в одну группу с налогоплательщиком, осуществившим капвложения. Вид отрасли, в которой работает это лицо, не важен.

Если поправки примут, они вступят в силу 1 января 2026 года.

Документ: Информация Минфина России от 24.09.2025 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39932)

ФНС информирует о вступлении в силу с 1 января 2026 года изменений в составе сведений налогового уведомления

<Письмо> ФНС России от 24.09.2025 N БС-4-21/8714@

"Об изменении формы налогового уведомления"

Изменения внесены приказом ФНС России от 20.08.2025 N ЕД-7-21/732@ и предусматривают:

информирование налогоплательщика о праве представлять в налоговый орган заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, содержащейся в налоговом уведомлении, при наличии предусмотренных законодательством о налогах и сборах оснований, влекущих такой перерасчет;

исключение положений об уменьшении суммы подлежащих уплате налогов на сумму положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика;

информирование о том, что при наличии у налогоплательщика со дня направления ему налогового уведомления положительного сальдо единого налогового счета сумма, формирующая такое положительное сальдо, подлежит зачету в соответствии с пунктом 8 статьи 78 НК РФ;

возможность указания в качестве налоговой базы по земельному налогу нормативной цены земли в случаях, предусмотренных пунктом 9 статьи 391 НК РФ.

С 1 января 2026 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов может составить 2 979 000 рублей

Проект Постановления Правительства РФ "О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2026 г."

Согласно параметрам прогноза социально-экономического развития РФ на 2026 год и плановый период 2027 и 2028 годов среднемесячная начисленная заработная плата работников организаций в 2026 году составит 107 949 рублей.

Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в 2026 году с учетом применения коэффициента в размере 2,3 составит: 107 949 х 12 х 2,3 = 2 979 392,4 рубля, с учетом округления, предусмотренного пунктом 6 статьи 421 НК РФ, - 2 979 000 рублей.

Даны разъяснения по вопросу представления ежеквартально расчетов по страховым взносам главами крестьянских фермерских хозяйств, созданных в качестве юридического лица и не имеющих наемных работников

<Письмо> ФНС России от 19.09.2025 N БС-4-11/8563@

"По вопросу представления ежеквартально расчетов по страховым взносам главами крестьянских фермерских хозяйств, созданных в качестве юридического лица и не имеющих наемных работников"

Сообщается, в частности, что НК РФ не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению Расчетов в случае отсутствия выплат физическим лицам по договорам, указанным в пункте 1 статьи 420 НК РФ, за какой-нибудь отчетный период.

Представляя Расчеты с нулевыми показателями, плательщик заявляет в налоговый орган об отсутствии в конкретном отчетном (расчетном) периоде выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, являющихся объектом обложения страховыми взносами, и, соответственно, об отсутствии сумм страховых взносов, подлежащих уплате за этот же отчетный (расчетный) период.

Кроме того, представляемые Расчеты с нулевыми показателями позволяют налоговым органам отделить недобросовестных плательщиков, которые нарушают установленный НК РФ срок для представления Расчетов, от плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплат и иных вознаграждений физическим лицам и не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, и, следовательно, не применять к данным плательщикам способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате страховых взносов и представлению Расчета, установленные статьей 76 НК РФ, а также не привлекать к ответственности, предусмотренной статьей 119 НК РФ.

Таким образом, в случае отсутствия у КФХ, созданного в качестве юридического лица, работников и выплат в их пользу в течение того или иного расчетного (отчетного) периода такой плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган Расчет с нулевыми показателями.

В целях снижения административной нагрузки, связанной с представлением в налоговый орган отчетности по страховым взносам, для плательщиков страховых взносов, которые не производят выплаты своим работникам, введен упрощенный порядок заполнения Расчета, исходя из которого плательщиком заполняются только титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3 с нулями и прочерками (при указании специального кода "2" в поле "Тип плательщика" 2 раздела 1 Расчета).

С 1 января 2026 года вступают в силу изменения в форму налогового уведомления физлица об исчисленных налоговым органом суммах налогов

Приказ ФНС России от 20.08.2025 N ЕД-7-21/732@

"О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 27.09.2022 N ЕД-7-21/866@"

Зарегистрировано в Минюсте России 22.09.2025 N 83611.

В частности, включены новые таблицы, в некоторые таблицы внесены правки, включены новые сноски.

ФНС: стартовала массовая рассылка налоговых уведомлений для уплаты физлицами транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество за 2024 год

<Информация> ФНС России

"Началась рассылка физическим лицам налоговых уведомлений за 2024 год"

Налоговые уведомления адресованы владельцам соответствующего налогооблагаемого имущества. Исключение составляют уведомления с суммой к уплате не превышающей 300 рублей. Сообщается, что в этом случае уведомления направляются раз в три года.

Налоги необходимо оплатить не позднее 1 декабря 2025 года.

Для налогоплательщиков на отдельных территориях Курской области срок уплаты налогов продлен на 12 месяцев.

Внесены изменения в форму (формат) представления в налоговые органы сведений о зарегистрированном недвижимом имуществе, правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и о владельцах недвижимого имущества

Приказ ФНС России от 14.08.2025 N ЕД-7-21/722@

"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 30.10.2023 N ЕД-7-21/784@"

Зарегистрировано в Минюсте России 18.09.2025 N 83569.

С учетом внесенных изменений также скорректирован порядок заполнения данной формы представления сведений.

Приказ вступает в силу с 1 июля 2026 года.

ФНС сообщает об изменении порядка указания в налоговом уведомлении суммы денежных средств, подлежащей перечислению в счет исполнения обязанности по уплате налогов, с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика

<Письмо> ФНС России от 15.09.2025 N БС-4-21/8413@

"О признании утратившим силу абзаца пятого пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации об использовании положительного сальдо ЕНС налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем"

С 1 января 2026 г. признается утратившим силу абзац пятый пункта 2 статьи 52 НК РФ, касающийся определения подлежащей уплате суммы налогов с учетом положительного сальдо ЕНС.

С учетом данных изменений планируется из формы налогового уведомления исключить соответствующие положения.

В связи с этим сообщается, что письмо ФНС России от 27.03.2025 N БС-4-21/3266@ "Об обеспечении надлежащего информирования налогоплательщиков по вопросам применения абзаца пятого пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации" применяется для информирования налогоплательщиков в период до 2026 года.

С учетом вступивших в силу изменений, внесенных в НК РФ, Росреестр информирует о порядке уплаты госпошлины за государственный кадастровый учет и (или) госрегистрацию прав на недвижимое имущество

<Письмо> Росреестра от 22.08.2025 N 14-8484-ТГ/25

<Об изменениях Налогового кодекса РФ, касающихся уплаты государственной пошлины за государственный кадастровый учет и (или) государственную регистрацию прав на недвижимое имущество>

В письме сообщается, в частности, о расчете госпошлины для случаев, когда предметом регистрируемых прав (предметом сделки) является доля в праве общей собственности на объект недвижимости и размер пошлины определяется исходя из кадастровой стоимости, а также об уточнении ряда положений НК РФ, касающихся уплаты госпошлины за совершение отдельных юридически значимых действий, освобождения от уплаты госпошлины, а также возврата денежных средств, перечисленных в качестве уплаты государственной пошлины.

ФНС сообщает, как правильно применять налогоплательщикам на УСН специальные ставки НДС 5 и 7 процентов

<Информация> ФНС России

"Когда организации на УСН, применяющие специальную ставку, могут выставлять счет-фактуры с общей ставкой НДС"

Если доходы налогоплательщика от 60 до 250 млн рублей, то применяется ставка НДС 5%, а если от 250 до 450 млн рублей - 7%.

Указанные ставки следует применять в течение не менее 12 последовательных кварталов, ко всем операциям налогоплательщика.

Исключение составляют операции, в которых налогоплательщик является налоговым агентом по НДС, например, при приобретении казенного имущества или при приобретении товаров, работ, услуг у иностранной организации.

Росреестром разъяснено, в каких случаях не уплачивается госпошлина за государственный кадастровый учет и госрегистрацию права собственности гражданина на жилой дом, гараж и земельные участки под ними

<Письмо> Росреестра от 01.08.2025 N 14-7749-ТГ/25

<По вопросу уплаты государственной пошлины при обращении уполномоченных органов государственной власти, органов местного самоуправления за осуществлением учетно-регистрационных действий о государственном кадастровом учете и (или) государственной регистрации права собственности гражданина на гараж, на жилой дом, а также на земельный участок под такими гаражом, жилым домом>

В частности сообщается, что исходя из буквального прочтения подпункта 4 пункта 1 статьи 333.35 НК за государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права собственности гражданина на указанные в частях 23 и 30 статьи 70 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ гараж, жилой дом, земельные участки под ними государственная пошлина не уплачивается только в случае, если соответствующее заявление в орган регистрации прав представлено уполномоченным органом государственной власти или органом местного самоуправления.

Расширен перечень премий, суммы которых не подлежат налогообложению

Постановление Правительства РФ от 10.09.2025 N 1397

"О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2001 г. N 89"

В указанный перечень включена премия Правительства Российской Федерации в области медицинской науки.

Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года.

ФНС России даны разъяснения по вопросу исчисления туристического налога в объектах, отнесенных к жилым помещениям

Письмо ФНС России от 11.09.2025 N СД-4-3/8338@

"Об исчислении туристического налога в жилых помещениях"

Со ссылками на действующее законодательство сообщается, что для целей исчисления туристического налога за налоговые периоды 2025 года исполнительно-распорядительный орган муниципального образования вправе направить в налоговый орган по соответствующему субъекту РФ сведения о расположенных на его территории средствах размещения с одновременным направлением этих сведений в орган исполнительной власти субъекта РФ, уполномоченный на осуществление регионального государственного контроля (надзора) в сфере туристской индустрии, и в территориальный орган федерального органа исполнительной власти, уполномоченного Правительством на организацию формирования и ведения единого реестра объектов классификации в сфере туристской индустрии.

Направлению подлежат сведения о средствах размещения, которые не включены в реестр классифицированных средств размещения.

В соответствии с Федеральным законом от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" средством размещения признается имущественный комплекс, включающий в себя здание (часть здания) или строение, сооружение, помещение, участок земли, оборудование и иное имущество и используемый для временного размещения и обеспечения временного проживания физических лиц. К средствам размещения не относятся жилые помещения, за исключением случаев, предусмотренных другими федеральными законами.

Таким образом, в случае поступления сведений об объектах, отнесенных к жилым помещениям, в целях исчисления туристического налога, такие сведения не учитываются, поскольку указанные объекты не признаются средством размещения.

ФНС: С 1 января 2026 года налогоплательщики не смогут обмениваться через ОЭД электронными документами, составленными по форматам из приказов ФНС России от 30.11.2015 N ММВ-7-10/551 и N ММВ-7-10/552

<Информация> ФНС России

"ФНС России разъяснила бизнесу нюансы отмены форматов товарной накладной и акта выполненных работ"

Это связано с вступлением в силу приказа ФНС России от 20.01.2025 N ЕД-7-26/28@, которым утвержден формат универсального передаточного документа (УПД) 5.03, объединяющий первичный учетный документ и счет-фактуру.

Также разъясняется, как может использоваться данный УПД и в каких ситуациях можно использовать неформализованные электронные и бумажные формы документов.

ФНС представлен обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во II квартале 2025 года по вопросам налогообложения

<Письмо> ФНС России от 03.09.2025 N БВ-4-7/8018@

<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>

В числе прочего в обзоре отмечено следующее:

основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности уплаты пени может являться отмена вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа в связи с несоблюдением срока вручения налогоплательщику акта проверки, если оно признано существенным нарушением установленных требований;

положения налогового законодательства, наделяющие суды правом освободить от уплаты государственной пошлины (снизить ее размер) или предоставить отсрочку (рассрочку) ее уплаты, не должны иметь декларативного характера, а предполагают обязанность публичной власти обеспечить право на судебную защиту, когда размеры госпошлины существенно ограничивают или, более того, исключают доступ к суду на общих основаниях;

для применения пониженной ставки земельного налога индивидуальному предпринимателю необходимо доказать не только отнесение земельных участков к землям, для которых законодателем установлена пониженная ставка налога (0,3%), но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению.

ФНС направлены разъяснения в целях единого подхода налоговых органов к снижению налоговых санкций в связи с наличием у налогоплательщиков на дату представления уточненных налоговых деклараций положительного сальдо ЕНС

<Письмо> ФНС России от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@

"О дополнении письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@"

Сообщается, в частности, что наличие положительного сальдо на момент представления уточненной декларации, увеличивающей налоговые обязательства налогоплательщика по итогам налогового периода, может рассматриваться в качестве смягчающего ответственность обстоятельства и приводить к снижению размера штрафа пропорционально соотношению суммы положительного сальдо ЕНС и задекларированного налога к доплате с учетом пеней.

Разъяснен порядок зачета излишне уплаченной суммы госпошлины в счет суммы госпошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия

<Письмо> ФНС России от 20.08.2025 N КЧ-4-8/7706@

"О применении положений ст. 333.40 НК РФ при осуществлении зачета государственной пошлины"

Согласно действующим правилам заявление о зачете может быть подано в течение трех лет со дня принятия решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет. Зачет может быть произведен только органом, в который плательщик обращался за совершением юридически значимого действия.

С учетом изложенного сообщается, что зачет излишне уплаченной госпошлины производится судом по заявлению лица, ходатайствующего об этом. К заявлению необходимо приложить оригинал платежного поручения, подтверждающего уплату госпошлины, а также решения, определения или справки судов, в которых отражены основания для возврата средств из бюджета.

ФНС: прием налоговых деклараций (расчетов) через интернет-сервис "Электронные заказные письма" Почты России не соответствует установленным правилам

<Письмо> ФНС России от 03.09.2025 N АБ-4-19/8039@

<По вопросу правомерности представления налоговых деклараций (расчетов) посредством интернет-сервиса "Электронные заказные письма", предоставляемого АО "Почта России">

Также сообщается, что предоставление в территориальные налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) с любым иным воспроизведением подписи, кроме собственноручной или УКЭП и УНЭП, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

ФНС сообщает о размерах и сроке уплаты страховых взносов в фиксированном размере, а также о порядке освобождения от уплаты взносов за отдельные периоды

<Информация> ФНС России

"Как уплачиваются страховые взносы в фиксированном размере в 2025 году"

Срок уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере перенесен с 31 декабря на 28 декабря.

Можно не платить страховые взносы в фиксированном размере, например, за время прохождения военной службы или ухода за ребенком в возрасте до полутора лет.

Для этого в течение трехлетнего срока с даты возникновения права необходимо подать заявление и приложить подтверждающие документы.

Отмечено при этом, что налоговый орган вправе отказать в освобождении по заявлению, поданному с нарушением срока, только с 2028 года.

ФНС обновила форму сообщения об отказе в выдаче справки о соблюдении условия о количестве договоров долгосрочных сбережений

<Письмо> ФНС России от 06.08.2025 N БС-4-11/7335@

<О дополнении письма ФНС России от 11.06.2025 N БС-4-11/5750@>

Настоящим письмом направлена доработанная форма сообщения (КНД 1125390), содержащаяся в письме ФНС России от 11.06.2025 N БС-4-11/5750@.

Формы документов, направленных указанным письмом, были разработаны в целях реализации положений пункта 1 статьи 213.1 НК РФ, предусматривающего условия, в том числе о количестве заключенных физлицом договоров, при соблюдении которых суммы выплат по договорам долгосрочных сбережений граждан не облагаются НДФЛ.

Утверждена форма (формат) представления сведений о постановке на миграционный учет

Приказ ФНС России от 02.06.2025 N ЕД-7-14/495@

"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления сведений о постановке на миграционный учет по месту пребывания иностранных граждан или лиц без гражданства, которые не состоят на учете в налоговых органах и в отношении которых приняты к рассмотрению документы для оформления разрешения на работу или патента, в электронной форме"

Зарегистрировано в Минюсте России 28.08.2025 N 83369.

Форма утверждена в целях совершенствования информационного взаимодействия налоговых органов с органами, осуществляющими выдачу иностранным гражданам или лицам без гражданства разрешений на работу или патентов.

Приказ вступает в силу с 1 января 2026 года.

Росреестром разъяснено, в каких случаях уплата госпошлины в размере, не соответствующем Налоговому кодексу, является основанием для возврата заявителю документов без рассмотрения

<Письмо> Росреестра от 01.08.2025 N 14-7750-ТГ/25

<О некорректном расчете размера государственной пошлины за осуществление учетно-регистрационных действий>

В письме приведен перечень таких случаев, это, в частности: уплата госпошлины в размере, предусмотренном только за госрегистрацию права или только за государственный кадастровый учет при предоставлении заявления для осуществления одновременного кадастрового учета и регистрации прав; уплата госпошлины в размере, предусмотренном для физлиц при предоставлении заявления юридическим лицом.

При этом обращено внимание на то, что основания для возврата документов без рассмотрения отсутствуют, если заявителем за осуществление учетно-регистрационных действий в отношении объекта недвижимости уплачена государственная пошлина в большем размере, чем это предусмотрено НК.

ФНС: для применения налоговой льготы подтверждением отнесения автомобиля к категории оборудованных для использования инвалидами являются данные, внесенные в документацию на автомобиль

<Информация> ФНС России

"ФНС России разъяснила условия освобождения от налогообложения автомобилей, оборудованных для инвалидов"

Для применения освобождения от налогообложения налоговые органы могут использовать сведения, полученные в рамках межведомственного взаимодействия (в т.ч. с органами ГИБДД МВД России). Отмечено также, что представить в налоговые органы соответствующие документы-основания вправе заинтересованные лица.

Утверждена методика оценки эффективности налогового расхода, связанного с освобождением от уплаты НДФЛ доходов в связи с прекращением обязательств по кредиту и доходов в виде материальной выгоды по кредитному договору

Приказ Минэкономразвития России от 21.05.2025 N 333

"Об утверждении Методики оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с освобождением от уплаты налога на доходы физических лиц доходов в связи с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам и доходов в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору"

Зарегистрировано в Минюсте России 21.08.2025 N 83265.

Методика определяет совокупность мероприятий, подходов, позволяющих сделать вывод о целесообразности предоставления физическим лицам налоговой льготы.

ФНС: по расходам на оплату образовательных услуг, полученных у самозанятых репетиторов, предоставление социального налогового вычета не предусмотрено

<Информация> ФНС России

"По расходам на обучение у репетитора-самозанятого социальный налоговый вычет не предоставляется"

Сообщается, в частности, об условиях получения указанного вычета, а также отмечено, что вычет предоставляется:

при наличии у организации/ИП лицензии на осуществление образовательной деятельности;

если ИП осуществляет образовательную деятельность, о чем внесена запись в ЕГРИП.

Подготовлен проект обновленной формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ)

Проект Приказа ФНС России "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"

Проект также содержит порядок заполнения данной формы налоговой декларации и формат ее представления в электронной форме.

Обновленная форма декларации учитывает изменения, внесенные в порядок уплаты НДФЛ, в том числе в части применения налоговых вычетов.

Предполагается, что приказ вступит в силу с 1 января 2026 года и будет применяться начиная с декларирования доходов за налоговый период 2025 года.

С утверждением новой формы утратит силу приказ ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@.

ФНС сообщает о порядке представления налоговой отчетности физлицами, прекратившими деятельность в качестве ИП

<Письмо> ФНС России от 11.07.2025 N ЕА-4-26/6603@

"О взаимодействии по ТКС с ФЛ, прекратившими деятельность в качестве ИП"

В случае прекращения деятельности у физлица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за период, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность в качестве ИП.

Для направления налоговой отчетности в электронной форме по ТКС необходимо использовать квалифицированную электронную подпись физлица, квалифицированный сертификат которой создается и выдается удостоверяющим центром, получившим аккредитацию.

Актуальный перечень аккредитованных удостоверяющих центров размещен по адресу: https://digital.gov.ru/ru/activity/govservices/certification_authority/.

ФНС сообщает о документах, которыми можно подтвердить использование земельного участка для сельскохозяйственного производства

<Письмо> ФНС России от 07.08.2025 N БС-4-21/7365@

"О документах (сведениях), подтверждающих использование земельного участка для сельскохозяйственного производства, в целях применения пониженной налоговой ставки по земельному налогу"

Это необходимо для решения вопроса о применении пониженной налоговой ставки земельного налога.

В частности сообщается о Единой федеральной государственной информационной системе о землях сельскохозяйственного назначения и землях, используемых или предоставленных для ведения сельского хозяйства в составе земель иных категорий (ЕФГИС ЗСН), сведения из которой могут предоставляться в виде паспорта земельного участка из состава земель сельскохозяйственного назначения.

Указанный паспорт, по мнению Минсельхоза России, может использоваться в целях применения пониженной ставки земельного налога в отношении соответствующих земельных участков.

По мнению ФНС России вышеизложенная информация не исключает возможности подтверждения использования земельного участка для с/х производства и иными документами (сведениями), предусмотренными законодательством РФ.

Внесудебное взыскание налогов с физических лиц: новые правила заработают 1 ноября 2025 года (04.08.2025)

Опубликованы поправки к НК РФ и Закону об исполнительном производстве. По ним налоговые долги станут взыскивать с физлиц (не ИП) во внесудебном порядке (п. 8 ст. 1 закона). Судебный контроль будут привлекать в случае спора о законности и обоснованности требований инспекции. Если физлицо обжалует долг, взыскать суммы можно будет только через суд.

Новый порядок применяют к долгам по налогам, которые физлицо исчисляет само (при подаче деклараций, применении режима НПД).

Он заработает с 1 ноября 2025 года (ч. 1 ст. 4 закона).

Документ: Федеральный закон от 31.07.2025 N 287-ФЗ

Вводится внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не имеющих статуса ИП

Федеральный закон от 31.07.2025 N 287-ФЗ

"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве"

Внесудебный порядок применяется только в отношении бесспорной задолженности, в отношении которой налогоплательщиком - физическим лицом ранее не были представлены заявление о перерасчете суммы исчисленного налога и (или) жалоба такого налогоплательщика на решение налогового органа.

Решение о взыскании задолженности направляется через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале госуслуг, а в случае отсутствия такой возможности - по почте заказным письмом.

Порядок взыскания задолженности регламентируется положениями статьи 48 НК РФ, изложенной в новой редакции.

При подаче гражданином заявления о перерасчете или жалобы взыскание спорных сумм будет осуществляться в судебном порядке на основании административного искового заявления, поданного налоговым органом.

Новый порядок вступит в силу с 1 ноября 2025 года.

С учетом данных изменений вносятся поправки в Закон об исполнительном производстве.

Законом, в частности, введена новая статья 72.3, в соответствии с которой принудительное исполнение постановления налогового органа о взыскании задолженности в бюджет будет осуществляться в размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) с учетом взыскания расходов по совершению исполнительных действий и исполнительского сбора.

Внесены изменения в ряд законодательных актов в связи с введением новых госпошлин

Федеральный закон от 31.07.2025 N 270-ФЗ

"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

В связи с введением госпошлин, в том числе за постановку иностранного гражданина на учет по месту пребывания (за исключением участников эксперимента по внедрению дополнительных механизмов учета иностранных граждан и лиц без гражданства), за выдачу патента иностранного гражданина либо за переоформление патента внесены поправки, в частности, в следующие федеральные законы: "Об оружии"; "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"; "О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации"; "О техническом осмотре транспортных средств и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Настоящий Закон вступает в силу с 1 сентября 2025 года.

Введены новые госпошлины и уточнены размеры госпошлин в отношении отдельных регистрационных действий

Федеральный закон от 31.07.2025 N 271-ФЗ

"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Так, в частности, введена государственная пошлина:

за постановку иностранного гражданина на учет по месту пребывания в размере 500 рублей;

за продление срока временного пребывания иностранного гражданина в РФ - 1000 рублей;

за продление срока действия разрешения на работу, а также за выдачу либо переоформление патента - 4200 рублей.

Увеличен размер госпошлины за регистрацию иностранного гражданина по месту жительства с 420 до 1000 рублей.

Также увеличены размеры госпошлин за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий.

Например, за выдачу государственных регистрационных знаков на автомобили необходимо будет уплатить 3000 рублей (ранее 2000 руб.); за выдачу свидетельства о регистрации транспортного средства (на пластиковой основе нового поколения) - 4500 вместо 1500 рублей.

Также вводятся госпошлины за совершение юридически значимых действий органами МВД, в частности: за выдачу заключений о соответствии гражданского и служебного оружия криминалистическим требованиям в размере 200 рублей; за выдачу образовательным организациям, осуществляющим подготовку водителей транспортных средств, заключения о соответствии учебно-материальной базы установленным требованиям в сфере общего образования - 15 000 рублей.

Федеральный закон вступает в силу с 1 сентября 2025 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Внесены изменения в отдельные положения НК РФ, предусматривающие порядок взимания и размеры госпошлин

Федеральный закон от 31.07.2025 N 275-ФЗ

"О внесении изменений в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Согласно принятому закону, в частности:

установленные размеры госпошлин за госрегистрацию прав (сделок) в отношении объектов недвижимости подлежат применению также в отношении доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости;

за осуществляемые одновременно кадастровый учет и госрегистрацию прав на объекты сетей газораспределения и сетей газопотребления, созданные при выполнении мероприятий по подключению (технологическому присоединению) объектов капитального строительства, введена госпошлина в размере 4000 рублей;

за предоставление или продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, в случае, если место осуществления деятельности расположено в сельском населенном пункте, размер госпошлины снижен до 20 тысяч рублей;

введена госпошлина в размере 3500 рублей за предоставление организации, осуществляющей образовательную деятельность по программам медицинского или фармацевтического профобразования, заключения о соответствии требованиям к кадровому и материально-техническому обеспечению деятельности в части практической подготовки обучающихся;

госпошлины за регистрацию договоров аренды недвижимости распространены также на регистрацию договоров безвозмездного пользования.

Принятым законом внесены иные изменения и дополнения, в том числе касающиеся уплаты госпошлины за осуществление государственного кадастрового учета объектов недвижимости, а также освобождения от уплаты госпошлины и порядка возврата (зачета) денежных средств, перечисленных в счет уплаты государственной пошлины.

Внесены изменения в Налоговый кодекс, предусматривающие новые налоговые льготы по НДС и НДФЛ и иные налоговые преференции

Федеральный закон от 23.07.2025 N 227-ФЗ

"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Закон предусматривает, в частности:

ставку НДС 0% в отношении услуг по организации и исполнению перевозки пассажиров и багажа высокоскоростным железнодорожным транспортом по высокоскоростной железнодорожной магистрали Москва - Санкт-Петербург;

продление льготы в виде ставки НДС 0% в гостиничном бизнесе по 31 декабря 2030 года;

увеличение с 2 до 3 млрд рублей предельного размера доходов предприятий общественного питания для целей освобождения от уплаты НДС;

увеличение с 50 тыс. рублей до 1 млн рублей необлагаемой НДФЛ и страховыми взносами единовременной корпоративной выплаты на каждого ребенка, а также включение соответствующих расходов работодателей в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль;

снижение налоговой нагрузки по НДС и налогу на прибыль для организаций при безвозмездной передаче имущества на нужды СВО;

уточнение перечня случаев исчисления налога на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговым агентом.

Освобождены от НДС услуги администратора софинансирования

Федеральный закон от 23.07.2025 N 228-ФЗ

"О внесении изменений в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Физические лица, заключившие с НПФ договор долгосрочных сбережений, имеют право на получение господдержки формирования долгосрочных сбережений в виде дополнительных стимулирующих взносов, расчет которых осуществляет администратор софинансирования в соответствии с Законом о негосударственных пенсионных фондах.

Принятым законом в статью 149 НК РФ внесены дополнения, предусматривающие освобождение от налогообложения НДС следующих услуг:

по расчету размера дополнительных стимулирующих взносов по договорам долгосрочных сбережений, оказываемых администратором софинасирования;

услуг, оказываемых администратором софинасирования и непосредственно связанных с указанными выше услугами по перечню, утверждаемому Правительством РФ.

Подтверждение постановки на учет: ФНС напомнила, что с 2026 года меняются документы (21.07.2025)

Ведомство отметило, что со следующего года учет организаций, ИП и физлиц в инспекциях подтверждает выписка из Единого госреестра налогоплательщиков. Она содержит:

- ИНН;

- наименование организации или Ф.И.О.;

- сведения об объекте учета;

- дату постановки (снятия);

- данные о налоговой.

Выписку можно запросить в любой инспекции несколькими способами:

- в электронном виде - через личный кабинет, сервис "Узнай свой ИНН" или портал Госуслуг;

- на бумаге - лично (через представителя) или заказным письмом по почте.

Ответ придет в течение пяти дней. Его направят так же, как был сделан запрос.

Налоговики также указали, что инспекции больше не будут выдавать свидетельства и уведомления о постановке или снятии с учета. Однако менять ранее выданные документы не нужно, они остаются действительными.

Кроме выписки из реестра налогоплательщиков, постановку на учет подтверждают выписки:

- для организаций - из ЕГРЮЛ;

- иностранных компаний - Госреестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юрлиц (РАФП);

- ИП - ЕГРИП.

ФНС пояснила: новый порядок сократит бумажный документооборот и сделает взаимодействие с инспекциями удобнее. Налогоплательщикам нужно будет меньше их посещать.

Документ: Информация ФНС России от 16.07.2025

ФНС: по договору на ведение ИИС, заключенному до 31 декабря 2023 года включительно, налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан при соблюдении установленных условий

Письмо ФНС России от 15.07.2025 N БС-4-11/6705@

"О порядке предоставления физическим лицам налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан в соответствии с подпунктами 3, 4 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации"

В письме даны разъяснения о получении налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 219.2 НК РФ.

При этом отмечено, что меры налогового стимулирования, предусмотренные в том числе положениями статей 219.1 и 219.2 НК РФ, не могут применяться в отношении ИИС, открытие и (или) ведение которых не соответствует положениям статьи 10.2-1 Федерального закона "О рынке ценных бумаг".

ФНС: для применения пониженной ставки земельного налога 0,3%, необходимо доказать не только отнесение земельных участков к категории земель, для которых установлена налоговая льгота, но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению

<Письмо> ФНС России от 17.07.2025 N БС-4-21/6776@

"Об условиях применения пониженной налоговой ставки по земельному налогу, установленной в соответствии с абзацами вторым, третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации"

Предприниматель, являясь собственником 112 земельных участков, не использовал их в какой-либо хозяйственной деятельности, а только владел данным активом.

Арбитражные суды не поддержали решение налогового органа о пересчете земельного налога по ставке 1,5%, вместо примененной ИП ставки в размере 0,3%.

Однако Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ не согласилась с выводами судов, поскольку, согласно материалам дела, спорные земельные участки не осваивались для обеспечения жизнедеятельности населенных пунктов и эксплуатации жилищного фонда.

В связи с этим был принят новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований предпринимателя в обжалуемой части.

Выписка из сервиса оценки юрлиц и ИП станет доступна иным лицам - проект принят в третьем чтении (15.07.2025)

В Закон о налоговых органах планируют внести изменения. Хотят закрепить право иных лиц запрашивать выписку с анализом сведений о юрлице или ИП. Сейчас выписку может получить только само юрлицо или сам ИП, по которому она составлена..

Выписку направят не позднее одного рабочего дня по истечении:

- 5 рабочих дней после ее передачи юрлицу (ИП). Данный срок действует, если в этот срок юрлицо (ИП) не подало заявление о корректировке итогов оценки в выписке;

- 10 рабочих дней после ее передачи юрлицу (ИП), деятельность которого анализировали. Этот срок применяют, если такое заявление подали.

Сведения из сервиса будут направлять тем, кто вправе получать эти данные по закону.

- порядок направления запроса и предоставления выписки;

- формы (форматы) запроса и выписки.

Планируют, что закон вступит в силу 1 января 2026 года.

Документ: Проект Федерального закона N 909036-8

В Совет Федерации направлен законопроект, предусматривающий новые налоговые льготы по НДС и НДФЛ

Проект Федерального закона N 835237-8 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (в части отдельных вопросов налогообложения) (текст принятого закона, направляемого в СФ РФ)

Законопроект предусматривает, в частности:

ставку НДС 0% в отношении услуг по организации и исполнению перевозки пассажиров и багажа высокоскоростным железнодорожным транспортом по высокоскоростной железнодорожной магистрали Москва - Санкт-Петербург;

продление льготы в виде ставки НДС 0% в гостиничном бизнесе по 31 декабря 2030 года;

увеличение с 2 до 3 млрд рублей предельного размера доходов предприятий общественного питания для целей освобождения от уплаты НДС;

увеличение с 50 тыс. рублей до 1 млн рублей необлагаемой НДФЛ и страховыми взносами единовременной корпоративной выплаты на каждого ребенка, а также включение соответствующих расходов работодателей в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль;

снижение налоговой нагрузки по НДС и налогу на прибыль для организаций при безвозмездной передаче имущества на нужды СВО;

уточнение перечня случаев исчисления налога на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговым агентом.

ФНС напоминает о введении с 1 сентября 2025 года новых обязательных и дополнительных реквизитов кассового чека

<Информация> ФНС России

"С 1 сентября 2025 года вводятся новые обязательные и дополнительные реквизиты кассового чека"

Изменения направлены, в частности, на повышение прозрачности расчетов и учета маркированных товаров (сообщены теги, отражаемые в фискальном документе при реализации товара с маркировкой).

Также сообщается, что в составе чеков ККТ появятся дополнительные реквизиты, связанные с безналичными расчетами. Решение о включении таких реквизитов в чеки остается на усмотрение пользователей ККТ.

ФНС даны разъяснения о налогообложении налогом на имущество газопроводов, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения садоводства

Письмо ФНС России от 07.07.2025 N БС-4-21/6430@

"О применении положений подпункта 4 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении газопроводов, расположенных на садовых земельных участках"

Отмечено в числе прочего, что факт размещения газопровода (его части) в границах садового земельного участка не является основанием для отнесения такого объекта к хозяйственным постройкам.

С учетом изложенного сообщается, что оснований для применения положений подпункта 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ в отношении газопроводов, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения садоводства, не имеется.

Сообщается о правилах "округления" при расчете государственной пошлины

<Письмо> Росреестра от 02.07.2025 N 14-05473/25

<Об исчислении суммы государственной пошлины>

Расчет госпошлины осуществляется в соответствии с правилами, изложенными в пункте 6 статьи 52 НК РФ: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

ФНС напоминает о новом вычете по НДФЛ при сдаче нормативов ГТО

<Информация> ФНС России

"ФНС России напоминает, что с 2025 года можно получить вычет на ГТО"

Данный вычет предоставляется в размере 18 000 рублей за год и распространяется на лиц, выполнивших нормативы ГТО и награжденных знаком отличия, при условии прохождения диспансеризации.

Сообщается о подтверждающих документах и порядке предоставления данного налогового вычета.

В Госдуму внесен на рассмотрение законопроект, вводящий новые госпошлины и уточняющий размеры госпошлин в отношении отдельных регистрационных действий

Проект Федерального закона N 960712-8 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Так, в частности, предлагается ввести государственную пошлину:

за постановку иностранного гражданина на учет по месту пребывания в размере 500 рублей;

за продление срока временного пребывания иностранного гражданина в РФ - 1000 рублей;

за продление срока действия разрешения на работу, а также за выдачу либо переоформление патента - 4200 рублей.

Увеличен размер госпошлины за регистрацию иностранного гражданина по месту жительства с 420 до 1000 рублей.

Также увеличиваются размеры госпошлин за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий.

Например, за выдачу государственных регистрационных знаков на автомобили необходимо будет уплатить 3000 рублей (сейчас 2000 руб.); за выдачу свидетельства о регистрации транспортного средства (на пластиковой основе нового поколения) - 4500 вместо 1500 рублей.

Также вводятся госпошлины за совершение юридически значимых действий органами МВД, в частности: за выдачу заключений о соответствии гражданского и служебного оружия криминалистическим требованиям в размере 200 рублей; за выдачу образовательным организациям, осуществляющим профобучение водителей транспортных средств, заключения о соответствии учебно-материальной базы установленным требованиям в сфере общего образования - 15 000 рублей.

Предполагается, что закон вступит в силу с 1 сентября 2025 года.

Ответственность за некоторые нарушения валютного законодательства: ФНС пояснила норму о послаблении (07.07.2025)

Письмо службы касается условия, при котором не наказывают по КоАП РФ, например за незаконный обход счетов в уполномоченных банках. Условие такое: деньги, которые резидент вопреки валютным требованиям зачислил на свой зарубежный счет, нужно в течение 45 рабочих дней с даты транзакции перевести на его счет в уполномоченном банке.

По мнению ФНС, резидент вправе конвертировать сумму, которая ему поступила на иностранный счет от нерезидента, перевести ее на свой другой зарубежный счет и оттуда отправить в уполномоченный банк.

Чтобы соблюсти упомянутое условие, вовремя поступившая в данный банк сумма должна соответствовать размеру средств, которые причитаются по сделке с нерезидентом. При этом можно вычесть расходы на банковские комиссии и конвертацию. Однако такие затраты нужно подтвердить документально.

Документ: Письмо ФНС России от 26.06.2025 N БС-4-17/6153@

ФНС: не позднее 28 июля организациям необходимо перечислить авансовые платежи по транспортному и земельному налогам, а также по налогу на имущество за второй квартал/первое полугодие 2025 года

<Информация> ФНС России

"В июле наступает срок уплаты авансовых платежей по налогам на имущество организаций за второй отчетный период"

Срок направления уведомлений об исчисленных суммах авансовых платежей - не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей.

Также сообщается об исключениях, когда обязанность уплаты авансовых платежей не предусмотрена, и продлении срока уплаты авансовых платежей для отдельных категорий налогоплательщиков.

ФНС: в личных кабинетах налогоплательщиков-физлиц размещена информация о сумме полученных в прошлом году процентных доходов от банковских вкладов

  <Информация> ФНС России

"В Личном кабинете налогоплательщика можно самостоятельно рассчитать сумму налога на вклады" 

Сообщается, что налогоплательщики уже сейчас могут рассчитать, какую сумму НДФЛ с таких доходов необходимо будет уплатить. 

В информации приведен пример расчета суммы налога с процентных доходов по вкладам. 

На период 2026 - 2028 годов предлагается сохранить действующие тарифы и порядок уплаты страховых взносов на травматизм и профзаболевания

  Проект Федерального закона "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов" (не внесен в ГД ФС РФ) 

Согласно проекту в указанный период страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются, как и ранее, в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ. 

Также проектом сохраняются действующие льготные тарифы (в размере 60% от установленного размера) для индивидуальных предпринимателей в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II и III групп. 

Увеличены размеры госпошлин за регистрационные действия в отношении спортивных парусных судов, прогулочных и маломерных судов

Федеральный закон от 24.06.2025 N 179-ФЗ

"О внесении изменений в статью 333.33 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Размеры госпошлин увеличены на 200 рублей.

Так, за государственную регистрацию в соответствующем реестре спортивных парусных судов, прогулочных судов, маломерных судов размер госпошлины составит 1800 рублей. За госрегистрацию изменений, вносимых в соответствующий реестр, - 400 рублей. За выдачу свидетельства о праве собственности и за госрегистрацию ограничений (обременений) прав на такие суда - 1000 рублей.

Одновременно утратило силу положение, предусматривающее взимание госпошлины за выдачу судового билета в размере 200 рублей.

ФНС сообщает о составе профессионального налогового вычета при определении дохода для целей исчисления страховых взносов на ОПС в размере 1% с сумм, превышающих 300 000 руб

Письмо ФНС России от 23.06.2025 N БС-4-11/6039@

"По вопросу определения дохода для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с сумм, превышающих 300 000 руб., в отношении плательщиков, применяющих общую систему налогообложения"

В числе прочего указано, что плательщики, уплачивающие НДФЛ, при определении базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 1,0 процента вправе в состав профессиональных налоговых вычетов включать суммы страховых взносов, исчисленные и уплаченные за наемных работников.

Указанная позиция согласована с Минфином России письмом от 20.06.2025 N 03-15-07/60452.

Разработаны рекомендуемая форма (формат) заявления о выдаче справки налогового органа о соблюдении условия о количестве договоров долгосрочных сбережений, форма такой справки и форма сообщения об отказе в выдаче справки

Письмо ФНС России от 11.06.2025 N БС-4-11/5750@

"О направлении разработанной рекомендуемой формы Заявления о выдаче справки налогового органа о соблюдении условия о количестве договоров долгосрочных сбережений в целях применения пункта 1 статьи 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (форма по КНД 1112555), формата представления и порядка заполнения указанного заявления, а также разработанной формы Сообщения об отказе в выдаче справки о соблюдении условия о количестве договоров долгосрочных сбережений, предусмотренного пунктом 1 статьи 213.1 Кодекса (форма по КНД 1125390) и Справки о соблюдении условия о количестве договоров долгосрочных сбережений, предусмотренного пунктом 1 статьи 213.1 Кодекса (форма по КНД 1160307)"

Формы указанных документов разработаны в целях реализации положений пункта 1 статьи 213.1 НК РФ, предусматривающего условия, при соблюдении которых суммы выплат по договорам долгосрочных сбережений граждан не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ.

Минэкономразвития направлены рекомендации по вопросу введения туристического налога

<Письмо> Минэкономразвития России от 23.01.2025 N 1604-ВД/Д08и

"О введении туристического налога"

Рекомендации адресованы представительным органам муниципальных образований (законодательным органам городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительному органу федеральной территории "Сириус).

В письме приведена информация, касающаяся:

принятия решения о введении туристического налога;

налоговых ставок с учетом сезонности и (или) категории средства размещения;

налоговых льгот;

реестра классифицированных средств размещения и регионального контроля (надзора) в сфере туристской индустрии;

направлений расходования доходов от туристического налога.

С учетом позиции Минтруда России сообщается о порядке налогообложения НДФЛ выплат работникам Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, рассчитанных исходя из среднего заработка

  Письмо ФНС России от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@

"По вопросу применения положений пункта 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации к выплатам, рассчитанным на основании средней заработной платы" 

Указано, в частности, что, как правило, средний заработок выплачивается работнику при предоставлении гарантий и компенсаций (статья 165 ТК РФ), при этом ряд выплат, исчисленных исходя из среднего заработка, в ТК РФ прямо поименован как оплата труда (например, статьи 155, 158 ТК РФ). 

Районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями не начисляются на средний заработок. 

С учетом изложенного Минфином России сделан вывод, что в случае, если выплачиваемый гарантированный средний заработок не относится к заработной плате (оплате труда работника) и к такой выплате не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате, то положения пункта 6.2 статьи 210 НК РФ к таким доходам не применяются. 

ФНС сообщает об основаниях для освобождения от налогообложения земельного участка под многоквартирным домом

<Информация> ФНС России

"ФНС России разъяснила основания освобождения от налогообложения земельного участка под многоквартирным домом"

Со дня проведения кадастрового учета земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, переходит бесплатно в долевую собственность собственников помещений в МКД. Земельные участки в составе общего имущества многоквартирного дома освобождаются от налогообложения.

Любой собственник помещения в МКД вправе обратиться в уполномоченный орган публичной власти с заявлением о формировании участка.

При этом отмечено, что НК РФ не предусматривает полномочий налоговых органов по самостоятельному определению в отношении земельного участка условий его формирования, кадастрового учета, возникновения права.

Налоговые органы исчисляют земельный налог на основе сведений, полученных от органов Росреестра.

ФНС даны разъяснения о порядке определения налоговой базы для части земельного участка, занятого жилищным фондом и (или) объектами ЖКХ, которая приходится на недвижимость, не относящуюся к таким объектам

<Информация> ФНС России

"Как при налогообложении земли используется уведомление о наличии на участке жилищного фонда или объектов ЖКХ"

Налоговая база для части такого земельного участка определяется как доля кадастровой стоимости всего участка, пропорциональная указанной части.

Для такого определения налоговой базы налогоплательщик вправе представить в налоговый орган уведомление о наличии на участке вышеперечисленных объектов. Если уведомление не представлено, определение налоговой базы осуществляется на основании сведений, полученных налоговым органом из органов Росреестра и иных установленных законом источников.

Порядок оказания услуги по бесплатному информированию с использованием единого телефонного номера Федеральной налоговой службы

Приказ ФНС России от 23.05.2025 N СД-7-19/475@

"О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.04.2015 N СА-7-17/180@ (с изменениями)"

В новой редакции изложено приложение N 2 к приказу ФНС России от 30.04.2015 N СА-7-17/180@.

Также, в частности, приведена схема обработки звонка от налогоплательщика единым контакт-центром ФНС России.

ФНС сообщает о порядке определения доходов при применении УСН налогоплательщиками, оказывающими услуги по предоставлению мест для временного проживания

<Письмо> ФНС России от 27.05.2025 N СД-4-3/5192@

"О порядке определения доходов при применении УСН"

Отмечено в числе прочего, что при определении дохода в соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ из доходов по итогам отчетного (налогового) периода исключается сумма туристического налога, подлежащая уплате за соответствующий период на налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Указанная позиция согласована с Минфином России.

ФНС: если право собственности на автомобиль прекращено в связи с его принудительным изъятием в рамках процедуры банкротства, исчисление транспортного налога прекращается с первого числа месяца, в котором автомобиль был принудительно изъят

<Информация> ФНС России

"Как прекращается налогообложение автомобиля, принудительно изъятого у предпринимателя и реализованного в рамках банкротства"

Сообщается, что в случае, когда гражданин признан судом банкротом, все права в отношении его имущества, составляющего конкурсную массу, переходят к финансовому управляющему. Для прекращения налогообложения транспортного средства, зарегистрированного на предпринимателя и принудительно реализованного (отчужденного у него) на торгах в рамках процедуры банкротства, может применяться указанный выше порядок, установленный в п. 3.4 ст. 362 НК РФ.

ФНС даны разъяснения по вопросу исчисления размера среднего месячного заработка в целях применения абзаца седьмого пункта 1 статьи 217 НК РФ

Письмо ФНС России от 12.05.2025 N БС-4-11/4601@

"По вопросу исчисления размера среднего месячного заработка в целях применения абзаца седьмого пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации"

Данные положения НК РФ предусматривают освобождение от НДФЛ компенсационных выплат, связанных, в частности, с увольнением работника, за исключением сумм выплат в части, превышающей трехкратный (для работников Крайнего Севера и приравненных местностей - шестикратный) размер среднего месячного заработка.

Средний месячный заработок исчисляется за два календарных года, предшествующих году увольнения, с учетом установленных особенностей.

В письме приведены разъяснения о расчете среднего месячного заработка при отсутствии у работодателя соответствующих сведений за два календарных года, предшествующих году увольнения работника.

Минфин информирует о поправках, предлагаемых к внесению в НК РФ, направленных на совершенствование налоговых инструментов для формирования долгосрочных сбережений

<Информация> Минфина России от 15.05.2025 "Минфин России подготовил налоговые поправки для совершенствования долгосрочных сбережений"

Предлагается, в частности, в пределах установленного лимита учитывать сберегательные взносы работодателей по программе долгосрочных сбережений в составе расходов при налогообложении прибыли, а также освободить от обложения страховыми взносами.

Уточнения законопроекта также коснутся: минимального срока для получения вычета; условий налогообложения НДФЛ в отношении доходов, полученных в виде выплат по договору долгосрочных сбережений; налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан на страховые взносы по договорам страхования жизни.

Кроме того, сообщается о предложении сохранить возможность применения старого порядка при определении налоговой базы по НДФЛ для договоров страхования жизни.

В Госдуму поступил законопроект, направленный на совершенствование налогового стимулирования инструментов для формирования долгосрочных сбережений

Проект Федерального закона N 919131-8 "О внесении изменений в статью 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Законопроектом, в частности:

в целях мотивирования работодателей участвовать в формировании средств долгосрочных сбережений граждан предусматривается возможность учитывать сберегательные взносы работодателей, перечисляемые в пользу работников, в составе расходов по налогу на прибыль, а также устанавливается ограничение обложения страховыми взносами таких взносов;

предлагается в отношении налоговой базы по НДФЛ к доходам, полученным в виде выплат по договору долгосрочных сбережений, установить налоговую ставку в размере 13% (15%);

в целях стимулирования граждан заключать договоры долгосрочного страхования жизни предлагается предусмотреть распространение налогового вычета на страховые взносы налогоплательщика по договорам страхования жизни и освобождение от налогообложения выплат по таким договорам, превышающим суммы внесенных страховых взносов, в пределах 30 млн. рублей по каждому договору при выполнении установленных условий.

Утверждена методика для оценки эффективности налогового расхода РФ, связанного с освобождением от НДФЛ доходов в виде единовременных денежных поощрений, получаемых в связи с награждением орденом "Родительская слава" или присвоением звания "Мать-героиня"

Приказ Минтруда России от 06.12.2024 N 672н

"Об утверждении методики оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с единовременным денежным поощрением, получаемым налогоплательщиками в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 13 мая 2008 г. N 775 "Об учреждении ордена "Родительская слава" и Указом Президента Российской Федерации от 15 августа 2022 г. N 558 "О некоторых вопросах совершенствования государственной наградной системы Российской Федерации"

Зарегистрировано в Минюсте России 25.04.2025 N 81975.

Оценка эффективности налогового расхода включает оценку целесообразности налогового расхода, а также оценку результативности налогового расхода.

По итогам оценки эффективности налогового расхода Минтруд формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода, о вкладе налогового расхода в достижение цели, о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для федерального бюджета) альтернативных механизмов достижения цели.

Налогоплательщики на УСН, впервые ставшие плательщиками НДС, временно освобождены от штрафных санкций за непредставление декларации

Постановление Правительства РФ от 23.04.2025 N 530

"Об особенностях неприменения ответственности к отдельным налогоплательщикам в 2025 году"

С этого года налогоплательщики, применяющие УСН, чья выручка за предыдущий год превысила 60 млн рублей, обязаны уплачивать НДС.

Для адаптации к новым правилам Правительство ввело мораторий на применение штрафных санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДС за налоговый период, дата начала которого приходится на период с 1 января по 31 декабря 2025 года и в котором такое лицо впервые стало исполнять обязанности по исчислению и уплате НДС.

Минфин: граждане РФ до 1 июня 2025 года должны уведомить налоговые органы о своих действующих зарубежных счетах

  <Информация> Минфина России

"Об обязательной подаче сведений о счетах в зарубежных банках" 

Также подать уведомления обо всех действующих зарубежных счетах необходимо гражданам, проживавшим за рубежом и переехавшим в Россию. Если срок пребывания резидентов на территории РФ превысит 183 дня, необходимо также направить отчеты о движении средств по своим счетам. 

Не обязаны предоставлять информацию по зарубежным счетам резиденты, которые более 183 дней в календарном году находились за рубежом. 

В письме приведены способы направления в налоговые органы уведомлений и отчетов. 

Даны разъяснения по вопросам уплаты государственной пошлины в случае подготовки межевого плана в виде одного документа в отношении нескольких земельных участков

<Письмо> Росреестра от 15.04.2025 N 13-00580/25

"О рассмотрении обращения"

Сообщается, в частности, что государственная пошлина, подлежащая уплате в обозначенных в статье 43 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Закон N 218-ФЗ) случаях осуществления государственного кадастрового учета при уточнении границ земельных участков, взимается в отношении каждого объекта недвижимости, государственный кадастровый учет которого (в связи с его образованием или изменением сведений о нем) осуществляется на основании соответствующего заявления.

В этой связи при представлении в орган регистрации прав заявления об осуществлении государственного кадастрового учета образуемого земельного участка уплачивается государственная пошлина, установленная подпунктом 22.2 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ (в отношении каждого образуемого земельного участка), при представлении заявления об осуществлении государственного кадастрового учета в связи с изменением сведений о земельном участке (в связи с уточнением его границ в соответствии с частями 1, 2 или 2.1 статьи 43 Закона N 218-ФЗ), в том числе с целью исправления реестровой ошибки в содержащемся в ЕГРН описании местоположения границ такого земельного участка (в соответствии с пунктом 1 части 3 статьи 61 Закона N 218-ФЗ), подлежит уплате государственная пошлина, установленная подпунктом 22.3 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ (уплачивается в отношении каждого земельного участка, границы которого уточняются на основании такого заявления).

Вместе с тем в случае, предусмотренном частью 2 статьи 43 Закона N 218-ФЗ, изменение сведений о местоположении границ (частей границ) и площади смежных земельных участков осуществляется органом регистрации прав самостоятельно на основании имеющихся документов (документов, представленных в рамках государственного кадастрового учета в связи с уточнением местоположения границ основного земельного участка, имеющего общие части границ со смежными с ним участками или государственного кадастрового учета образуемого земельного участка, имеющего общие части границ со смежными с ним участками) без осуществления в отношении таких участков процедур государственного кадастрового учета в установленном порядке (без представления соответствующих заявлений в отношении указанных смежных земельных участков).

Таким образом, государственная пошлина за изменение органом регистрации прав в соответствии с частью 2 статьи 43 Закона N 218-ФЗ сведений о местоположении границ (частей границ) и площади смежных земельных участков не уплачивается.

Размеры государственной пошлины, уплачиваемой в связи с осуществлением административного, арбитражного и гражданского судопроизводства, не создают необоснованные и чрезмерные препятствия для обращения в суд

Постановление Конституционного Суда РФ от 10.04.2025 N 16-П

"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 333.19 и пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 45 и 47 статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в связи с запросом группы депутатов Государственной Думы"

По мнению группы депутатов Государственной Думы, высокие размеры государственной пошлины не соотносятся с медианной заработной платой, вследствие чего отдельные категории граждан лишаются доступа к правосудию, притом что предусмотренные законодательно механизмы - освобождение от уплаты государственной пошлины, уменьшение ее размера, отсрочка и рассрочка ее уплаты - не решают проблемы ограничения доступа к правосудию в связи с возникающей на практике сложностью их реализации.

Конституционный Суд РФ признал пункт 1 статьи 333.19 и пункт 1 статьи 333.21 НК РФ, а также пункты 45 и 47 статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" по результатам их рассмотрения в рамках предмета настоящего дела, обусловленного запросом группы депутатов Государственной Думы, не противоречащими Конституции РФ.

Конституционный Суд, в частности, указал, что положения пункта 1 статьи 333.19 и пункта 1 статьи 333.21 НК РФ не выходят за рамки дискреционных полномочий федерального законодателя, обладающего широким усмотрением в выборе направлений и содержания политики в области налогов и сборов, не исключают широкого перечня льгот по уплате государственной пошлины при обращении в суд, равно как и допускают освобождение от уплаты государственной пошлины (уменьшение ее размера) или предоставление отсрочки (рассрочки) ее уплаты, а также не предполагают такого их применения в судебной практике, которое в противоречии с правовыми позициями Конституционного Суда РФ, выраженными в настоящем Постановлении, существенно ограничивало бы доступ граждан к правосудию по причине имущественного положения.

Настоящее Постановление, в том числе в части правовых позиций, в которых сформулированы конституционные критерии установления и условия применения пункта 1 статьи 333.19 и пункта 1 статьи 333.21 НК РФ в редакции пунктов 45 и 47 статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", обязательно на всей территории РФ для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений.

Даны разъяснения по вопросу применения при исчислении земельного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, коэффициента 1,1 в соответствии с пунктом 17 статьи 396 НК РФ

<Письмо> ФНС России от 10.04.2025 N БС-4-21/3755@

"Об условиях применения при исчислении земельного налога коэффициента 1,1 в соответствии с пунктом 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации"

Сообщается о поддержке Минфином России позиции ФНС России о том, что представленные в налоговый орган результаты обследования земельного участка, проведенного органом, осуществляющим муниципальный земельный контроль, сами по себе не исключают применение при налогообложении такого участка вышеуказанного коэффициента при отсутствии оснований, предусмотренных абзацем вторым пункта 17 статьи 396 с учетом положений пунктов 7.1, 7.2, 15, 16 и 16.1 указанной статьи НК РФ, влекущих неприменение коэффициента для соответствующего налогового периода.

Даны разъяснения по вопросам исчисления туристического налога при оказании услуг по временному проживанию на период времени менее суток (несколько часов), а также при раннем заезде (позднем выезде)

Письмо ФНС России от 08.04.2025 N СД-4-3/3704@

"О порядке исчисления туристического налога при оказании услуг по временному проживанию на период времени менее суток (несколько часов), а также при раннем заезде (позднем выезде)"

Сообщается, в частности, что заселение потребителя гостиничных услуг на несколько часов, равно как и заселение его до установленного времени заезда (ранний заезд), а также задержка выезда после времени выезда (расчетного часа) (поздний выезд) признаются оказанием услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения.

Учитывая, что глава 33.1 НК РФ не содержит специальных положений по порядку исчисления туристического налога (минимального налога) при оказании услуг по временному проживанию за неполные сутки, то в отношении услуг по временному проживанию, оказываемых на период времени менее суток, а также услуг по временному проживанию при заселении потребителя до установленного времени заезда (ранний заезд) или задержке выезда потребителя после времени выезда (поздний выезд), туристический налог исчисляется со стоимости таких услуг.

При этом в целях исчисления минимального налога период времени предоставления услуги по временному проживанию при раннем заезде и позднем выезде отдельными сутками не признается.

Приведены примеры расчета суммы туристического налога исходя из рассмотренных ситуаций.

На сайте Минпромторга размещен перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей, в отношении которых к ставке транспортного налога применяется повышающий коэффициент

<Письмо> ФНС России от 31.03.2025 N БС-4-21/3373@

"О Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов руб. (2025 год)"

Указанный перечень применяется для формирования Справочника дорогостоящих легковых автомобилей на налоговый период 2025 г. в соответствии с пунктом 3 приказа ФНС России от 03.11.2022 N ЕД-7-21/1059@ "О классификаторах и справочниках, используемых в автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы для обеспечения налогообложения имущества".

Разъяснен порядок представления в налоговые органы сведений о выданных разрешениях на добычу объектов животного мира

<Письмо> ФНС России от 05.02.2025 N 3-4-04/0012@

"О сборе за пользование объектами животного мира"

Сообщается, что с 01.01.2025 органы, а также юридические лица и индивидуальные предприниматели, заключившие охотхозяйственные соглашения, которые выдают разрешения на добычу объектов животного мира, обязаны не позднее 5-го числа каждого месяца представлять в налоговые органы по месту своего учета сведения за предшествующий месяц о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также о сроках уплаты сбора.

В случае если юридические лица и индивидуальные предприниматели, заключившие охотхозяйственные соглашения, разрешения в месяце, за который должны представляться указанные сведения, не выдавали, то представление ими в налоговые органы Сведений о выданных разрешениях (бланках разрешений) на добычу объектов животного мира, суммах и сроках уплаты сбора (КНД 1114005), утвержденных приказом ФНС России от 15.11.2024 N ЕД-7-3/1033@ (далее - Сведения), за указанный период не позднее 5 числа не требуется.

Так, например, в случае если юридические лица и индивидуальные предприниматели, заключившие охотхозяйственные соглашения, разрешения в январе 2025 года не выдавали, представлять Сведения не позднее 5 февраля 2025 года за январь 2025 года в налоговые органы не требуется.

ФНС информирует об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим письма ФНС России от 16.11.2023 N БС-4-21/14484@ "Об условиях применения при исчислении земельного налога коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации"

Письмо ФНС России от 07.04.2025 N БС-4-21/3637@

"Об условиях применения коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, при налогообложении земельных участков, приобретенных в собственность коммерческими организациями для индивидуального жилищного строительства"

Суд правильно исходил из того, что повышающие коэффициенты к ставке земельного налога (далее - налог), предусмотренные пунктом 15 статьи 396 НК РФ, являются обеспечительной мерой экономического характера, направленной как на своевременное завершение строительства объектов жилищного назначения и введение таких объектов в эксплуатацию с одновременной государственной регистрацией прав на жилищные объекты, так и на предотвращение создания условий для уклонения от уплаты налога в связи с несвоевременной государственной регистрацией прав на жилые объекты и нарушением сроков строительства, и не являются мерой ответственности застройщиков-налогоплательщиков за нарушение сроков строительства.

Довод административного истца в апелляционной жалобе о том, что повышающий коэффициент 2 распространяется только на земельные участки, облагаемые налогом по ставке 0,3 процента, был предметом оценки суда первой инстанции и обоснованно признан несоответствующим положениям пункта 15 статьи 396 НК РФ, по смыслу которых коэффициент 2, увеличивающий исчисленную сумму налога, применяется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, которые могут облагаться налогом как по ставке 0,3 процента (применительно к физическим лицам, не использующим участки в предпринимательских целях), так и по ставке 1,5 процента (применительно к организациям, использующим участки в предпринимательских целях).

При этом применение повышающего коэффициента зависит от критерия, определяющего связь земельного участка с жилищным строительством, которым в соответствии с пунктом 15 статьи 396 НК РФ является вид разрешенного использования земельных участков, предусматривающий индивидуальное жилищное строительство, при этом отнесение земельных участков к "прочим земельным участкам" в целях применения налоговой ставки 1,5 процента не влечет изменения вида разрешенного использования этих участков.

Разъяснения, данные в оспариваемом письме ФНС России от 16.11.2023 N БС-4-21/14484@ относительно применения приведенных в нем норм налогового законодательства, не выходят за рамки их адекватного истолкования и вопреки доводам апелляционной жалобы не влекут изменения правового регулирования отношений, связанных с исчислением налога, установленного после вступления в силу Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

ФНС сообщает об утверждении перечня дорогостоящих автомобилей, а также о порядке применения повышающего коэффициента при расчете транспортного налога в отношении таких ТС

<Информация> ФНС России

"Обновленный перечень автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей будет применяться для расчета транспортного налога за 2025 год"

Минпромторгом России утвержден перечень автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей, применяемый в 2025 году. В него включены 555 марок (моделей, версий) автомобилей.

Организации - владельцы таких автомобилей самостоятельно рассчитывают и уплачивают авансовые платежи по налогу с учетом коэффициента 3 в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Физлицам налоговые органы направят налоговые уведомления на уплату налога с применением повышающего коэффициента по истечении 2025 года (срок уплаты налога - не позднее 1 декабря 2026 года).

ФНС даны разъяснения по вопросам освобождения от уплаты страховых взносов глав КФХ

<Письмо> ФНС России от 28.03.2025 N БС-4-11/3330@

<По вопросам освобождения от уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере глав КФХ, созданных в качестве юридического лица, а также прекращения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование главами КФХ, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности>

Для целей уплаты страховых взносов главы КФХ приравниваются к индивидуальным предпринимателям. Поэтому на глав КФХ вне зависимости от формы образования КФХ (юрлицо, или без образования юрлица) распространяются положения пункта 1.4 и пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса РФ.

Также отмечено, что рекомендованная форма заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (КНД 1150081) с соответствующими изменениями доведена письмом ФНС России от 18.03.2025 N БС-4-11/2899@.

ФНС сообщает о необходимости информирования налогоплательщиков - физлиц по вопросам, связанным с не направлением налогового уведомления на уплату имущественных налогов, в связи с тем, что после учета положительного сальдо на счете налогоплательщика сумма налогов к уплате за истекший налоговый период отсутствует

Письмо ФНС России от 27.03.2025 N БС-4-21/3266@

"Об обеспечении надлежащего информирования налогоплательщиков по вопросам применения абзаца пятого пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации"

Не допускается направление (передача) налогоплательщику налогового уведомления, не содержащего сумму налогов к уплате, в частности, в связи с тем, что в результате исполнения налоговым органом абзаца пятого пункта 2 статьи 52 НК РФ отсутствует сумма денежных средств, подлежащая перечислению налогоплательщиком в счет исполнения обязанности по уплате налогов, за исключением налогового уведомления, направляемого для уплаты НДФЛ, при отсутствии обязанности по уплате налогов на имущество.

При этом отмечено, что при рассмотрении обращений налогоплательщиков необходимо обеспечить объективное, всестороннее и своевременное их рассмотрение, подготовку полного ответа по существу поставленных в обращении вопросов с учетом положений НК РФ о порядке информирования налогоплательщиков, о соблюдении налоговой тайны и порядке направления документов, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну.

ФНС сообщает о трех способах перехода на общий режим налогообложения налогоплательщиками на УСН в случае добровольного отказа от дробления бизнеса

Письмо ФНС России от 21.03.2025 N СД-4-3/3006@

"О переходе на общую систему налогообложения с УСН в целях добровольного отказа от дробления бизнеса"

Налогоплательщики вправе:

представить уведомление об отказе от применения УСН в срок, установленный пунктом 6 статьи 346.13 НК РФ;

не представляя уведомление об отказе от применения УСН, представить налоговую декларацию по налогу на прибыль (для этого варианта сообщен порядок заполнения Листа 02 декларации и его приложения);

не представляя уведомления, представить налоговую декларацию по налогу на прибыль (без отражения в ней указанных в письме кодов) с приложением пояснительной записки.

ФНС: в случае гибели или уничтожения принадлежащего физлицу объекта недвижимости налогообложение прекращается с первого числа месяца, в котором он прекратил существование

<Информация> ФНС России

"В случае гибели или уничтожения объектов недвижимости предусмотрен упрощенный порядок прекращения налогообложения"

Налогоплательщик вправе представить заявление и документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.

Если в налоговом органе такие документы отсутствуют, то по информации, указанной в заявлении, налоговый орган запрашивает необходимые сведения у органов и иных лиц, ими располагающими.

Сообщен примерный перечень запрашиваемых сведений, подтверждающих факт гибели (уничтожения) имущества.

УСН: приближается срок представления декларации за 2024 год

<Информация> ФНС России

"ФНС России напоминает о сроках представления деклараций по УСН за 2024 год"

Организациям необходимо представить декларацию не позднее 25 марта 2025 года, а предпринимателям - не позднее 25 апреля 2025 года.

Также ФНС напоминает, что со 2 января 2025 года применяется новая форма (формат) и порядок заполнения налоговой декларации по УСН.

ФНС сообщает о необходимости организовать работу по формированию и направлению налогоплательщикам - физическим лицам заявлений о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в соответствии со статьей 48 НК РФ

<Письмо> ФНС России от 18.03.2025 N Д-4-08/10@

"О направлении решений и заявлений о взыскании задолженности физическим лицам"

Формирование заявлений и решений о взыскании задолженности осуществляется централизованно 1 раз в неделю, в соответствии с установленными графиками.

Заявление доводится до сведения налогоплательщика в течение 10 календарных дней с даты его утверждения, с обязательным приложением решения о взыскании задолженности, уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию, и необходимого комплекта документов.

Заявление о взыскании задолженности направляется в судебный орган в срок не позднее 20 календарных дней после даты утверждения проекта заявления о взыскании с обязательным приложением документов, подтверждающих факт отправки (передачи) копии заявления о взыскании налогоплательщику.

Также даны поручения налоговым органам в целях осуществления контроля за полнотой и своевременностью утверждения и направления сформированных решений и заявлений о взыскании задолженности.

Сообщается также, что действие директивы от 24.10.2023 N Д-5-08/57@ отменяется в связи с изданием настоящей директивы.

ФНС сообщает о порядке подтверждения права на социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме расходов по договорам добровольного страхования, предусматривающим оплату страховыми организациями медицинских услуг

<Письмо> ФНС России от 05.03.2025 N БС-4-11/2332@

<О социальном налоговом вычете>

Речь идет о налоговом вычете, установленном подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

Начиная с расходов, произведенных с 01.01.2024, подтверждением права на указанный налоговый вычет является Справка об уплате страховых взносов, представленная по форме, утвержденной приказом ФНС России от 12.10.2023 N БВ-7-11/736@.

Если денежные средства на уплату страховых взносов были перечислены работодателем путем удержания этих сумм из заработной платы работника, в этом случае страховые организации должны выдавать налогоплательщикам Справки об уплате страховых взносов на основании представленных ими справок от работодателей об удержании соответствующих денежных средств из заработной платы работников.

ФНС дополнены разъяснения относительно определения даты получения документа, направленного налоговым органом налогоплательщику по ТКС через оператора электронного документооборота

<Письмо> ФНС России от 07.03.2025 N ЕА-4-15/2526@

<О дополнении письма ФНС России от 11.02.2025 N ЕА-4-15/1253@>

В случае направления документа по ТКС через оператора ЭДО датой его получения считается шестой день с даты отправки электронного документа. Шестидневный срок начинает течь на следующий день со дня направления документа налоговым органом.

В случае направления налогоплательщиком квитанции о приеме электронного документа ранее/позднее истечения шестидневного срока документ будет считаться полученным налогоплательщиком по истечении указанного выше шестидневного срока, а не с даты, указанной в квитанции.

ФНС даны разъяснения, как правильно налогоплательщикам на УСН применять пониженные ставки НДС в размере 5 и 7 процентов

<Информация> ФНС России

"ФНС России напоминает, как корректно применять пониженные ставки НДС 5 и 7% в течение трех лет"

Применять пониженные ставки необходимо последовательно 12 последовательных налоговых периодов (три года), начиная с периода, когда была представлена первая декларация по НДС с такими ставками. Переход со ставки НДС 5% на 7% и обратно не прерывает течения указанного срока. До окончания трехлетнего срока перейти на ставку НДС 20% нельзя.

Досрочное прекращение применения пониженных ставок возможно в случае освобождения от уплаты НДС.

Приведенные разъяснения проиллюстрированы на конкретных примерах.

ФНС сообщает о порядке определения даты вручения налогоплательщику требования

<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N ЕА-4-15/1253@

"О сроке вручения документов по ТКС"

Начиная с 05.02.2025 действует новый порядок, согласно которому датой получения документа, направленного налогоплательщику, указанному в пункте 5.1 статьи 23 НК РФ, через оператора электронного документооборота, считается шестой день со дня его направления.

При получении документа от налогового органа по ТКС до 04.02.2025 включительно, налогоплательщикам следует руководствоваться прежним порядком, предусматривающим обязанность передать налоговому органу квитанцию о приеме электронных документов.

В случае неисполнения данной обязанности налоговый орган дублирует отправку требования путем направления его заказным письмом (такое требование считается полученным на шестой день со дня отправки заказного письма).

С учетом изложенного сообщается, что дата вручения требования, направленного налоговым органом в период с 28.01.2025 по 04.02.2025, проставляется по дате квитанции о приеме электронных документов, направленной налогоплательщиком по ТКС, либо указывается шестой день со дня отправки заказного письма.

ФНС: с 1 марта 2025 года вступили в силу новые правила работы с ККТ во всех точках общественного питания

<Информация> ФНС России от 03.03.2025 "Изменились правила выдачи кассового чека в сфере общепита"

С этой даты выдавать бумажные кассовые чеки необходимо до момента оплаты заказа. При необходимости внесения изменений необходимо формировать чеки коррекции. Для этого нужно донастроить свои учетные системы.

Налоговым органам рекомендовано в течение ближайших трех-четырех месяцев не проводить проверочные мероприятия, а сконцентрироваться на информировании и консультировании налогоплательщиков.

ФНС: с 1 марта 2025 года сократился перечень лиц, которые вправе не использовать ККТ при расчетах на рынках и ярмарках

<Информация> ФНС России от 03.03.2025 "С 1 марта изменились правила применения касс на розничных рынках и ярмарках"

В письме перечислены категории лиц, которые освобождены от применения ККТ. При этом обращено внимание на то, что все остальные предприниматели с 1 марта применять кассовую технику на рынках и ярмарках должны в обязательном порядке.

Арендаторы в момент заключения договора теперь обязаны представлять копию карточки регистрации кассы.

Управляющие рынками компании будут проверять наличие зарегистрированных кассовых аппаратов у всех торговых точек.

Также сообщается о разработке специального сервиса "Сведения о рынках и арендаторах" для регистрации рынков и их арендаторов, а также для мониторинга за применением ККТ.

ФНС: при наличии заключенных трудовых или гражданско-правовых договоров с членами совета МКД, включая председателя совета МКД, выплачиваемые им суммы вознаграждений являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование

Письмо ФНС России от 25.02.2025 N КВ-4-11/1850@

"Обложение страховыми взносами выплачиваемых вознаграждений членам и председателю совета многоквартирного дома"

Отмечено также, что при отсутствии документальных подтверждений заключенных с такими лицами трудовых или гражданско-правовых договоров оснований для обложения выплат страховыми взносами на обязательное социальное страхование не имеется.

ФНС направлена рекомендуемая XSD-схема к формату направления налоговым агентом сведений в целях предоставления налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан

<Письмо> ФНС России от 24.02.2025 N КВ-4-11/1842@

"Об утверждении приказа ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/875@ и направлении рекомендуемой xsd-схемы к формату"

Формат утвержден приказом ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/875@.

Отмечено, что направляемая в дополнение к данному формату XSD-схема определяет признак обязательности элемента "Сведения о банковском счете ФЛ для перечисления денежных средств" ("СвБанкСчетФЛ") как необязательный. Это способствует ослаблению контроля при автоматизированной проверке поступающих данных для реализации упрощенного порядка в случае, когда налоговый агент не располагает информацией о банковском счете физлица.

Росреестром даны разъяснения по некоторым вопросам уплаты государственной пошлины за государственный кадастровый учет и (или) государственную регистрацию прав в связи с вступлением в силу с 01.01.2025 изменений, внесенных в пункт 1 статьи 333.33 НК РФ

<Письмо> Росреестра от 21.02.2025 N 13-00187/25

"Об уплате государственной пошлины"

Ответы на вопросы даны с учетом имеющейся согласованной позиции с Минфином России.

ФНС сообщается о рассмотрении вопросов, связанных с отнесением пунктов выдачи заказов (ПВЗ) к торговым объектам, облагаемым налогом на имущество с их кадастровой стоимости

Письмо ФНС России от 24.02.2025 N КВ-4-21/1845@

"Об основаниях включения в перечень объектов, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, нежилых помещений, используемых электронными торговыми площадками для размещения пунктов выдачи заказов"

В письме отмечено, что в настоящий момент ведется работа по нормативно-правовому регулированию сферы электронной торговли.

В целях исключения неопределенности при налогообложении нежилых помещений, используемых в качестве пунктов выдачи заказов, планируется внести изменения в Налоговый кодекс РФ.

При этом сообщено следующее.

Отнесение ПВЗ к торговому объекту должно осуществляться в каждом конкретном случае путем соотнесения фактических характеристик ПВЗ признакам торгового объекта.

Так, в торговом объекте может размещаться ПВЗ или осуществляться деятельность по выдаче заказов (например, в торговом павильоне). Вместе с тем помещение ПВЗ может быть использовано для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, что позволит отнести данный ПВЗ к торговому объекту.

ФНС: утвержден новый формат электронного счета на оплату

<Информация> ФНС России

"Теперь счет на оплату можно оформить в электронном виде"

Формат позволяет сформировать счет - документ, содержащий платежные реквизиты продавца, а также счет-оферту - счет на оплату, включающий в себя признаки договорного документа.

Применение данного формата ускорит документооборот и упростит взаимодействие с налоговыми органами.

ФНС напоминает, как в 2025 году уплачивается налог на прибыль с процентных доходов по облигациям

<Информация> ФНС России

"ФНС России напоминает, как изменилась ставка налога на прибыль по облигациям"

Ставка налога увеличилась с 15% до 20%. Налог на прибыль с доходов по государственным и муниципальным облигациям уплачивается ежемесячно.

Срок направления уведомлений об исчисленных суммах - не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога. Сообщается также о правильном указании КБК в отношении данного налога - 182 1 01 01070 01 1000 110.

Представлена позиция ФНС по вопросу налогообложения земельных участков общего назначения, в отношении которых зарегистрировано право общей долевой собственности без указания размера доли в виде простой правильной дроби

<Письмо> ФНС России от 24.02.2025 N КВ-4-21/1841@

"О налогообложении земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ, в отношении которых зарегистрировано право общей долевой собственности без указания размера доли в виде простой правильной дроби"

Сообщается, что в случае представления органами Росреестра сведений о размере доли в праве общей собственности, отличного от простой правильной дроби, у налоговых органов отсутствуют основания для расчета (перевода, перерасчета) такой доли в праве и, соответственно, по исчислению земельного налога.

ФНС: не каждая хозпостройка облагается налогом на имущество физлиц, а только те, которые являются недвижимостью и сведения о которых содержатся в ЕГРН

<Информация> ФНС России от 21.02.2025

"ФНС России разъяснила условия налогообложения хозпостроек физических лиц"

Не подлежат налогообложению, в частности, не имеющие капитального фундамента теплицы, сборно-разборные хозблоки, бытовки, навесы, некапитальные временные строения и т.п.

Кроме того, если хозпостройка зарегистрирована в ЕГРН, но ее площадь не более 50 кв. м, то налог с нее не взимается (с учетом установленных ограничений).

ФНС сообщает о правовых позициях, сформированных Верховным Судом РФ по результатам рассмотрения споров по вопросам налогообложения имущества

<Письмо> ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@

"Об обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по отдельным спорам, завершенным в 2024 году, по вопросам налогообложения имущества"

В частности, в обзоре отмечено следующее:

поскольку в результате капитальных вложений изменилось функциональное (целевое) назначение и приросла стоимость арендуемых объектов имущества, модернизированные объекты недвижимости участвовали в извлечении прибыли от хозяйственной деятельности общества, арендующего их на протяжении длительного периода времени, судебные инстанции признали недействительным решение налогового органа, содержащее вывод о занижении налоговой базы по налогу на стоимость монтажных, строительных и ремонтных работ арендуемого имущества;

доводы о том, что нахождение жилых помещений (используемых, со слов общества, для временного проживания граждан в период их работы) в пределах здания, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, не исключает возможности исчислять налог в отношении этих помещений, исходя из среднегодовой стоимости имущества, признаны основанными на ошибочном толковании законодательных норм. В такой ситуации общество как собственник части помещений в зданиях административно-деловых и (или) торговых центрах должно уплачивать налог в отношении спорного помещения, исходя из кадастровой стоимости.

Представлен обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах, принятых Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ в IV квартале 2024 года

"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения"

(утв. ФНС России)

В обзоре отражено, в частности, следующее:

несоблюдение налоговым органом срока инициирования взыскания задолженности (срока на обращение за вынесением судебного приказа) или срока для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный приказ был отменен) не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления;

правовое регулирование, в соответствии с которым физлицо - собственник объекта недвижимости, расположенного на территории субъекта РФ, в котором предусмотрено снижение минимального срока владения для целей НДФЛ, состоящий на учете на территории другого субъекта РФ, где подобное снижение срока не предусмотрено, не может претендовать на данную льготу, само по себе не свидетельствует о дискриминационном характере такой льготы и нарушении принципа всеобщности и равенства налогообложения;

истребование документов (информации) у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого налогоплательщика, является допустимым и не противоречит положениям пункта 1 статьи 93.1 НК РФ.

ФНС сообщает о недопустимости необоснованных отказов в приеме налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2024 год в связи с отсутствием ряда реквизитов

<Письмо> ФНС России от 28.01.2025 N БС-4-11/720@

"О направлении информации"

ФНС напоминает, что в соответствии с приказом от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@, которым утверждены форма (формат) налоговой декларации 3-НДФЛ и порядок ее заполнения, персональные данные физлица могут не указываться, если в декларации отражены ИНН или номер записи ЕРН.

В этой связи поручено обеспечить прием налоговых деклараций 3-НДФЛ в случае отсутствия реквизитов "Код страны", "Год рождения", сведений о документе, удостоверяющем личность, но при наличии сведений об ИНН либо номера записи ЕРН.

ФНС направлены разъяснения по вопросу корректного заполнения формы представления информации о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам

<Письмо> ФНС России от 30.01.2025 N БС-4-11/840@

"О порядке заполнения полей формы представления банками информации о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах)"

В числе прочего ФНС обращает внимание банков на необходимость представления информации о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам, соответствующих установленным условиям: срок действия вкладов превышает 15 месяцев; выплата процентов производится в конце срока действия вклада.

Также на конкретных примерах приведен порядок заполнения полей данной формы представления информации.

В Личном кабинете налогоплательщика появилась новая функция, позволяющая направить информацию о получении цифровой валюты в налоговый орган

<Информация> ФНС России от 03.02.2025 "Отчитаться о получении цифровой валюты теперь можно в Личном кабинете"

Сообщается, что новый функционал доступен при входе в личные кабинеты с помощью квалифицированной электронной подписи.

Чтобы подать информацию о намайненной валюте, необходимо заполнить форму в ЛК ФЛ в разделе "Майнинг", в ЛК ЮЛ - "Майнинг цифровой валюты", в ЛК ИП - жизненные ситуации "Майнинг цифровой валюты".

Срок исполнения обязанности - не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором цифровая валюта была получена.

Внесены изменения в Методические рекомендации по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками

Приказ ФНС России от 24.01.2025 N ЕД-7-8/43@

"О внесении изменений в приказ ФНС России от 29.12.2022 N ЕД-7-19/1295@ (с учетом внесенных изменений)"

Расширен перечень форматов файлов, используемых в процессе электронного документооборота (включен формат XLS).

Формат XLS может быть выбран при запросе справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, акта сверки.

Установлены особенности указания налогоплательщиком - физическим лицом номера записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении РФ.

Предусмотрена возможность направления запроса справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС в полном объеме либо отдельных приложений к справке.

Установлен порядок формирования отдельных форм документов.

В новой редакции изложены форма и формат запроса на предоставление информационных услуг в рамках информационного обслуживания и информирования налогоплательщиков

ФНС: непредставление (несвоевременное представление) уведомления об исчисленных суммах обязательных платежей не образует состава налогового правонарушения

<Письмо> ФНС России от 28.12.2024 N БВ-4-7/14776

"О правовых последствиях непредставления (несвоевременного представления) уведомления об исчисленных суммах"

В числе прочего отмечено, что уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов в условиях обязательной уплаты всех налогов в качестве обезличенного единого налогового платежа заменяет собой функции, которые ранее выполняло платежное поручение.

Введение института уведомлений было направлено на упрощение исполнения обязанности по уплате налогов, в связи с чем применение мер ответственности за непредставление уведомления противоречит целям регулирования и назначению этого документа.

ФНС подготовлен обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах за III квартал 2024 года

<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022

<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>

В обзоре отражено, в частности, следующее:

материалы уголовного дела могут использоваться в налоговом споре в качестве письменных доказательств, которые не имеют заранее установленной силы и подлежат оценке по общим правилам статьи 71 АПК РФ;

потери налогоплательщика, обусловленные несанкционированным потреблением (предполагаемым хищением) электроэнергии, могут быть учтены для целей налогообложения, однако расходы на доставку электроэнергии до потребителей, в отношении которых налогоплательщик заведомо отказался от принятия мер, направленных на их выявление и получение оплаты за поставленный ресурс, не могут быть учтены для целей налогообложения;

если налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее осуществленные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения и могут быть учтены применительно к правилам пунктов 1 и 2 статьи 252, подпункта 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ. В учете указанных расходов в соответствующей части может быть отказано, если они продолжали осуществляться, несмотря на то, что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала.

Сообщено об организации взаимодействия налоговых органов с органами Росреестра в целях обеспечения налогообложения земельных участков, размеры земельных долей на которые выражены в гектарах, балло-гектарах

Письмо ФНС России N БС-4-21/599@, Росреестра N 01-0536-ТГ/25 от 24.01.2025

"Об обеспечении налогообложения земельных участков, размеры земельных долей на которые выражены в гектарах, балло-гектарах"

С 1 марта 2025 г. орган местного самоуправления по месту расположения земельного участка, находящегося в общей долевой собственности, определяет размеры земельных долей, выраженные в гектарах или балло-гектарах, в виде простой правильной дроби в соответствии с утвержденным порядком.

По результатам принятого решения в установленном порядке вносятся изменения в сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости.

Указанные сведения передаются в налоговые органы.

Для повышения эффективности налогообложения таких земельных участков приведена согласованная схема взаимодействия территориальных органов ФНС России и Росреестра.

Внесены уточнения в порядок направления документов (сведений) в электронной форме через личный кабинет физлица на едином портале госуслуг (ЕГПУ)

Приказ ФНС России от 10.12.2024 N ЕД-7-6/1117@

"О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 14.06.2023 N ЕА-7-6/396@"

Зарегистрировано в Минюсте России 24.01.2025 N 81020.

Установлено, что при направлении в составе передаваемых документов налогового уведомления или требования об уплате задолженности в личном кабинете на ЕПГУ в соответствии с техническим форматом размещаются реквизиты соответствующего документа, необходимые для его исполнения.

Также внесено дополнение, согласно которому при направлении в составе передаваемых документов решения о взыскании задолженности в личном кабинете на ЕПГУ размещаются реквизиты указанного решения, необходимые для его исполнения: ИНН, название, дата и номер передаваемого документа, сумма задолженности, подлежащая уплате на основании указанного решения.

Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

ФНС разъяснены условия получения социального налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни

<Письмо> ФНС России от 20.01.2025 N БС-4-11/380@

"О направлении информации"

Вычет предоставляется по договорам добровольного страхования жизни на срок не менее пяти лет, заключенным в свою пользу и (или) в пользу, например, супруга, родителей, детей.

С учетом видов страхования отмечено, на какой именно вид договоров распространяется данный вычет.

Для получения вычета предоставляется Справка об уплате страховых взносов по форме, утвержденной приказом ФНС России от 12.10.2023 N БВ-7-11/736@.

Обращено внимание на то, что страховые организации должны выдавать налогоплательщикам Справки в отношении сумм страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, связанным исключительно с дожитием граждан до определенного возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью (исключая смерть в результате несчастного случая или болезни).

Даны разъяснения о порядке расчета размеров государственной пошлины за осуществление кадастрового учета и госрегистрацию прав в связи с вступлением в силу с 1 января 2025 года изменений в НК РФ

<Письмо> Росреестра от 28.12.2024 N 13-12927-АБ/24

<О вступлении с 1 января 2025 года положений Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся государственной пошлины>

В письме приведены вопросы, требующие разъяснений, и даны разъяснения по каждому такому вопросу.

Разъяснения касаются размеров госпошлины, в частности, за госрегистрацию:

договора аренды части объекта недвижимости с одновременным кадастровым учетом такой части;

перехода права собственности на объект недвижимости, если цена такой сделки определена в иностранной валюте;

кадастровый учет при вводе в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости, создание которых осуществлялось с привлечением денежных средств участников долевого строительства.

ФНС направлена правовая позиция Верховного Суда РФ о действии разъяснений по вопросу применения повышающих коэффициентов при налогообложении земельных участков, приобретенных в собственность коммерческими организациями для ИЖС

Письмо ФНС России от 13.01.2025 N БС-4-21/148@

"Об условиях применения коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, при налогообложении земельных участков, приобретенных в собственность коммерческими организациями для индивидуального жилищного строительства"

Разъяснения об условиях применения коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 НК РФ при исчислении земельного налога, были доведены письмом ФНС России от 16.11.2023 N БС-4-21/14484@.

Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требования заявителя о признании данного письма частично недействующим.

Напомним, согласно данному письму начиная с налогового периода 2020 г. в отношении облагаемых по ставке 1,5% земельных участков, приобретенных в собственность коммерческими организациями для ИЖС, при исчислении налога применяются коэффициенты, предусмотренные п. 15 ст. 396 НК РФ, вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости на таких земельных участках.

Подготовлена информация об изменениях в законодательстве по вопросам налогообложения недвижимого имущества, начиная с 2025 года

Письмо ФНС России от 28.12.2024 N БС-4-21/14784@

"О положениях федеральных законов, реализация которых существенно влияет на потенциал налогообложения недвижимого имущества, начиная с 2025 г."

Сообщается, в частности: о реализации принципа "построил - оформи право" для зданий и сооружений, а также для объектов долевого строительства; о применении порядка определения размера земельных долей в виде простой правильной дроби; о применении результатов кадастровой оценки земельных участков, повлекших увеличение налоговой базы по земельному налогу; о введении федеральных льгот по налогу на имущество организаций.

ФНС напоминает: с 01.01.2024 года введены новые виды налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан

<Письмо> ФНС России от 28.12.2024 N БС-4-11/14743@

"Важно! О приеме заявлений о применении инвестиционных вычетов в отношении ИИС, открытых в 2024, в соответствии с ч. 17 ст. 3 Федерального закона N 58-ФЗ (рекомендуемая форма заявления, КНД 1150146)"

В частности, на основании пп. 3 п. 1 статьи 219.2 НК РФ налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком на его индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), открытый начиная с 1 января 2024 года.

Сообщается, что для реализации данного права налогоплательщику необходимо представить не позднее 30 апреля 2025 года заявление, составленное в произвольной форме.

Разъяснены также условия предоставления данного вычета.

ФНС: с 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС, если их годовой доход за предыдущий год превышает 60 млн рублей

<Информация> ФНС России

"Вступили в силу изменения для плательщиков на УСН"

Такие налогоплательщики могут применять специальные ставки НДС 5% или 7% вместо общеустановленных ставок НДС 20%, 10%, 0%.

Если годовой доход таких налогоплательщиков за 2024 год не превышает 60 млн рублей, то с начала 2025 года в обязательном порядке применяется освобождение от уплаты НДС. Не требуется представлять в налоговые органы уведомление об освобождении от НДС, выставлять счета-фактуры покупателям и представлять налоговую декларацию по НДС.

ФНС: по доходам, полученным с 2025 года, устанавливается новая система налоговых ставок по НДФЛ

<Информация> ФНС России

"С 1 января действует прогрессивная шкала по НДФЛ"

В частности, ведомство информирует, что по доходам физических лиц - налоговых резидентов РФ в совокупности налоговых баз (п. 2.1 ст. 210 НК РФ) применяются следующие налоговые ставки:

- 13%, если сумма налоговых баз за год равна или меньше 2,4 млн руб.;

- 15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;

- 18% для доходов от 5 млн до 20 млн руб. в год;

- 20% для доходов от 20 млн до 50 млн руб. в год;

- 22% для доходов более 50 млн руб. в год.

ФНС России информирует о начале декларационной кампании 2025 года

<Информация> ФНС России

"В России началась Декларационная кампания 2025 года"

Представить декларацию о доходах, полученных в 2024 году, необходимо до 30 апреля 2025 года.

Отчитаться о доходах необходимо, в частности, в случаях, если в 2024 году налогоплательщик продал недвижимость, находившуюся в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, сдавал имущество в аренду, получал доход от зарубежных источников и пр.

Сдать декларацию 3-НДФЛ также должны ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица.

Оплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, требуется до 15 июля 2025 года.

Сообщается, что удобнее всего заполнить и отправить налоговую декларацию 3-НДФЛ через сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".

ФНС информирует об изменениях в порядке досудебного обжалования решений об отказе в регистрации ККТ

<Информация> ФНС России

"Изменяется порядок досудебного обжалования решений об отказе в регистрации ККТ"

Сообщается, что с 31 декабря 2024 года, в частности:

подача жалобы возможна только в электронном виде через единый портал госуслуг; срок подачи жалобы ограничен 30 календарными днями со дня, когда заявитель узнал или должен был узнать о нарушении своих прав; для юрлиц и ИП соблюдение досудебного порядка до обращения в суд является обязательным.