НАЛОГИ, СБОРЫ И ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ

Разъяснен порядок зачета излишне уплаченной суммы госпошлины в счет суммы госпошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия

<Письмо> ФНС России от 20.08.2025 N КЧ-4-8/7706@

"О применении положений ст. 333.40 НК РФ при осуществлении зачета государственной пошлины"

Согласно действующим правилам заявление о зачете может быть подано в течение трех лет со дня принятия решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет. Зачет может быть произведен только органом, в который плательщик обращался за совершением юридически значимого действия.

С учетом изложенного сообщается, что зачет излишне уплаченной госпошлины производится судом по заявлению лица, ходатайствующего об этом. К заявлению необходимо приложить оригинал платежного поручения, подтверждающего уплату госпошлины, а также решения, определения или справки судов, в которых отражены основания для возврата средств из бюджета.

ФНС: прием налоговых деклараций (расчетов) через интернет-сервис "Электронные заказные письма" Почты России не соответствует установленным правилам

<Письмо> ФНС России от 03.09.2025 N АБ-4-19/8039@

<По вопросу правомерности представления налоговых деклараций (расчетов) посредством интернет-сервиса "Электронные заказные письма", предоставляемого АО "Почта России">

Также сообщается, что предоставление в территориальные налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) с любым иным воспроизведением подписи, кроме собственноручной или УКЭП и УНЭП, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

ФНС сообщает о размерах и сроке уплаты страховых взносов в фиксированном размере, а также о порядке освобождения от уплаты взносов за отдельные периоды

<Информация> ФНС России

"Как уплачиваются страховые взносы в фиксированном размере в 2025 году"

Срок уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере перенесен с 31 декабря на 28 декабря.

Можно не платить страховые взносы в фиксированном размере, например, за время прохождения военной службы или ухода за ребенком в возрасте до полутора лет.

Для этого в течение трехлетнего срока с даты возникновения права необходимо подать заявление и приложить подтверждающие документы.

Отмечено при этом, что налоговый орган вправе отказать в освобождении по заявлению, поданному с нарушением срока, только с 2028 года.

ФНС обновила форму сообщения об отказе в выдаче справки о соблюдении условия о количестве договоров долгосрочных сбережений

<Письмо> ФНС России от 06.08.2025 N БС-4-11/7335@

<О дополнении письма ФНС России от 11.06.2025 N БС-4-11/5750@>

Настоящим письмом направлена доработанная форма сообщения (КНД 1125390), содержащаяся в письме ФНС России от 11.06.2025 N БС-4-11/5750@.

Формы документов, направленных указанным письмом, были разработаны в целях реализации положений пункта 1 статьи 213.1 НК РФ, предусматривающего условия, в том числе о количестве заключенных физлицом договоров, при соблюдении которых суммы выплат по договорам долгосрочных сбережений граждан не облагаются НДФЛ.

Утверждена форма (формат) представления сведений о постановке на миграционный учет

Приказ ФНС России от 02.06.2025 N ЕД-7-14/495@

"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления сведений о постановке на миграционный учет по месту пребывания иностранных граждан или лиц без гражданства, которые не состоят на учете в налоговых органах и в отношении которых приняты к рассмотрению документы для оформления разрешения на работу или патента, в электронной форме"

Зарегистрировано в Минюсте России 28.08.2025 N 83369.

Форма утверждена в целях совершенствования информационного взаимодействия налоговых органов с органами, осуществляющими выдачу иностранным гражданам или лицам без гражданства разрешений на работу или патентов.

Приказ вступает в силу с 1 января 2026 года.

Росреестром разъяснено, в каких случаях уплата госпошлины в размере, не соответствующем Налоговому кодексу, является основанием для возврата заявителю документов без рассмотрения

<Письмо> Росреестра от 01.08.2025 N 14-7750-ТГ/25

<О некорректном расчете размера государственной пошлины за осуществление учетно-регистрационных действий>

В письме приведен перечень таких случаев, это, в частности: уплата госпошлины в размере, предусмотренном только за госрегистрацию права или только за государственный кадастровый учет при предоставлении заявления для осуществления одновременного кадастрового учета и регистрации прав; уплата госпошлины в размере, предусмотренном для физлиц при предоставлении заявления юридическим лицом.

При этом обращено внимание на то, что основания для возврата документов без рассмотрения отсутствуют, если заявителем за осуществление учетно-регистрационных действий в отношении объекта недвижимости уплачена государственная пошлина в большем размере, чем это предусмотрено НК.

ФНС: для применения налоговой льготы подтверждением отнесения автомобиля к категории оборудованных для использования инвалидами являются данные, внесенные в документацию на автомобиль

<Информация> ФНС России

"ФНС России разъяснила условия освобождения от налогообложения автомобилей, оборудованных для инвалидов"

Для применения освобождения от налогообложения налоговые органы могут использовать сведения, полученные в рамках межведомственного взаимодействия (в т.ч. с органами ГИБДД МВД России). Отмечено также, что представить в налоговые органы соответствующие документы-основания вправе заинтересованные лица.

Утверждена методика оценки эффективности налогового расхода, связанного с освобождением от уплаты НДФЛ доходов в связи с прекращением обязательств по кредиту и доходов в виде материальной выгоды по кредитному договору

Приказ Минэкономразвития России от 21.05.2025 N 333

"Об утверждении Методики оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с освобождением от уплаты налога на доходы физических лиц доходов в связи с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам и доходов в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору"

Зарегистрировано в Минюсте России 21.08.2025 N 83265.

Методика определяет совокупность мероприятий, подходов, позволяющих сделать вывод о целесообразности предоставления физическим лицам налоговой льготы.

ФНС: по расходам на оплату образовательных услуг, полученных у самозанятых репетиторов, предоставление социального налогового вычета не предусмотрено

<Информация> ФНС России

"По расходам на обучение у репетитора-самозанятого социальный налоговый вычет не предоставляется"

Сообщается, в частности, об условиях получения указанного вычета, а также отмечено, что вычет предоставляется:

при наличии у организации/ИП лицензии на осуществление образовательной деятельности;

если ИП осуществляет образовательную деятельность, о чем внесена запись в ЕГРИП.

Подготовлен проект обновленной формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ)

Проект Приказа ФНС России "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"

Проект также содержит порядок заполнения данной формы налоговой декларации и формат ее представления в электронной форме.

Обновленная форма декларации учитывает изменения, внесенные в порядок уплаты НДФЛ, в том числе в части применения налоговых вычетов.

Предполагается, что приказ вступит в силу с 1 января 2026 года и будет применяться начиная с декларирования доходов за налоговый период 2025 года.

С утверждением новой формы утратит силу приказ ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@.

ФНС сообщает о порядке представления налоговой отчетности физлицами, прекратившими деятельность в качестве ИП

<Письмо> ФНС России от 11.07.2025 N ЕА-4-26/6603@

"О взаимодействии по ТКС с ФЛ, прекратившими деятельность в качестве ИП"

В случае прекращения деятельности у физлица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за период, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность в качестве ИП.

Для направления налоговой отчетности в электронной форме по ТКС необходимо использовать квалифицированную электронную подпись физлица, квалифицированный сертификат которой создается и выдается удостоверяющим центром, получившим аккредитацию.

Актуальный перечень аккредитованных удостоверяющих центров размещен по адресу: https://digital.gov.ru/ru/activity/govservices/certification_authority/.

ФНС сообщает о документах, которыми можно подтвердить использование земельного участка для сельскохозяйственного производства

<Письмо> ФНС России от 07.08.2025 N БС-4-21/7365@

"О документах (сведениях), подтверждающих использование земельного участка для сельскохозяйственного производства, в целях применения пониженной налоговой ставки по земельному налогу"

Это необходимо для решения вопроса о применении пониженной налоговой ставки земельного налога.

В частности сообщается о Единой федеральной государственной информационной системе о землях сельскохозяйственного назначения и землях, используемых или предоставленных для ведения сельского хозяйства в составе земель иных категорий (ЕФГИС ЗСН), сведения из которой могут предоставляться в виде паспорта земельного участка из состава земель сельскохозяйственного назначения.

Указанный паспорт, по мнению Минсельхоза России, может использоваться в целях применения пониженной ставки земельного налога в отношении соответствующих земельных участков.

По мнению ФНС России вышеизложенная информация не исключает возможности подтверждения использования земельного участка для с/х производства и иными документами (сведениями), предусмотренными законодательством РФ.

Внесудебное взыскание налогов с физических лиц: новые правила заработают 1 ноября 2025 года (04.08.2025)

Опубликованы поправки к НК РФ и Закону об исполнительном производстве. По ним налоговые долги станут взыскивать с физлиц (не ИП) во внесудебном порядке (п. 8 ст. 1 закона). Судебный контроль будут привлекать в случае спора о законности и обоснованности требований инспекции. Если физлицо обжалует долг, взыскать суммы можно будет только через суд.

Новый порядок применяют к долгам по налогам, которые физлицо исчисляет само (при подаче деклараций, применении режима НПД).

Он заработает с 1 ноября 2025 года (ч. 1 ст. 4 закона).

Документ: Федеральный закон от 31.07.2025 N 287-ФЗ

Вводится внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не имеющих статуса ИП

Федеральный закон от 31.07.2025 N 287-ФЗ

"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве"

Внесудебный порядок применяется только в отношении бесспорной задолженности, в отношении которой налогоплательщиком - физическим лицом ранее не были представлены заявление о перерасчете суммы исчисленного налога и (или) жалоба такого налогоплательщика на решение налогового органа.

Решение о взыскании задолженности направляется через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале госуслуг, а в случае отсутствия такой возможности - по почте заказным письмом.

Порядок взыскания задолженности регламентируется положениями статьи 48 НК РФ, изложенной в новой редакции.

При подаче гражданином заявления о перерасчете или жалобы взыскание спорных сумм будет осуществляться в судебном порядке на основании административного искового заявления, поданного налоговым органом.

Новый порядок вступит в силу с 1 ноября 2025 года.

С учетом данных изменений вносятся поправки в Закон об исполнительном производстве.

Законом, в частности, введена новая статья 72.3, в соответствии с которой принудительное исполнение постановления налогового органа о взыскании задолженности в бюджет будет осуществляться в размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) с учетом взыскания расходов по совершению исполнительных действий и исполнительского сбора.

Внесены изменения в ряд законодательных актов в связи с введением новых госпошлин

Федеральный закон от 31.07.2025 N 270-ФЗ

"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

В связи с введением госпошлин, в том числе за постановку иностранного гражданина на учет по месту пребывания (за исключением участников эксперимента по внедрению дополнительных механизмов учета иностранных граждан и лиц без гражданства), за выдачу патента иностранного гражданина либо за переоформление патента внесены поправки, в частности, в следующие федеральные законы: "Об оружии"; "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"; "О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации"; "О техническом осмотре транспортных средств и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Настоящий Закон вступает в силу с 1 сентября 2025 года.

Введены новые госпошлины и уточнены размеры госпошлин в отношении отдельных регистрационных действий

Федеральный закон от 31.07.2025 N 271-ФЗ

"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Так, в частности, введена государственная пошлина:

за постановку иностранного гражданина на учет по месту пребывания в размере 500 рублей;

за продление срока временного пребывания иностранного гражданина в РФ - 1000 рублей;

за продление срока действия разрешения на работу, а также за выдачу либо переоформление патента - 4200 рублей.

Увеличен размер госпошлины за регистрацию иностранного гражданина по месту жительства с 420 до 1000 рублей.

Также увеличены размеры госпошлин за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий.

Например, за выдачу государственных регистрационных знаков на автомобили необходимо будет уплатить 3000 рублей (ранее 2000 руб.); за выдачу свидетельства о регистрации транспортного средства (на пластиковой основе нового поколения) - 4500 вместо 1500 рублей.

Также вводятся госпошлины за совершение юридически значимых действий органами МВД, в частности: за выдачу заключений о соответствии гражданского и служебного оружия криминалистическим требованиям в размере 200 рублей; за выдачу образовательным организациям, осуществляющим подготовку водителей транспортных средств, заключения о соответствии учебно-материальной базы установленным требованиям в сфере общего образования - 15 000 рублей.

Федеральный закон вступает в силу с 1 сентября 2025 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Внесены изменения в отдельные положения НК РФ, предусматривающие порядок взимания и размеры госпошлин

Федеральный закон от 31.07.2025 N 275-ФЗ

"О внесении изменений в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Согласно принятому закону, в частности:

установленные размеры госпошлин за госрегистрацию прав (сделок) в отношении объектов недвижимости подлежат применению также в отношении доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости;

за осуществляемые одновременно кадастровый учет и госрегистрацию прав на объекты сетей газораспределения и сетей газопотребления, созданные при выполнении мероприятий по подключению (технологическому присоединению) объектов капитального строительства, введена госпошлина в размере 4000 рублей;

за предоставление или продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, в случае, если место осуществления деятельности расположено в сельском населенном пункте, размер госпошлины снижен до 20 тысяч рублей;

введена госпошлина в размере 3500 рублей за предоставление организации, осуществляющей образовательную деятельность по программам медицинского или фармацевтического профобразования, заключения о соответствии требованиям к кадровому и материально-техническому обеспечению деятельности в части практической подготовки обучающихся;

госпошлины за регистрацию договоров аренды недвижимости распространены также на регистрацию договоров безвозмездного пользования.

Принятым законом внесены иные изменения и дополнения, в том числе касающиеся уплаты госпошлины за осуществление государственного кадастрового учета объектов недвижимости, а также освобождения от уплаты госпошлины и порядка возврата (зачета) денежных средств, перечисленных в счет уплаты государственной пошлины.

Внесены изменения в Налоговый кодекс, предусматривающие новые налоговые льготы по НДС и НДФЛ и иные налоговые преференции

Федеральный закон от 23.07.2025 N 227-ФЗ

"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Закон предусматривает, в частности:

ставку НДС 0% в отношении услуг по организации и исполнению перевозки пассажиров и багажа высокоскоростным железнодорожным транспортом по высокоскоростной железнодорожной магистрали Москва - Санкт-Петербург;

продление льготы в виде ставки НДС 0% в гостиничном бизнесе по 31 декабря 2030 года;

увеличение с 2 до 3 млрд рублей предельного размера доходов предприятий общественного питания для целей освобождения от уплаты НДС;

увеличение с 50 тыс. рублей до 1 млн рублей необлагаемой НДФЛ и страховыми взносами единовременной корпоративной выплаты на каждого ребенка, а также включение соответствующих расходов работодателей в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль;

снижение налоговой нагрузки по НДС и налогу на прибыль для организаций при безвозмездной передаче имущества на нужды СВО;

уточнение перечня случаев исчисления налога на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговым агентом.

Освобождены от НДС услуги администратора софинансирования

Федеральный закон от 23.07.2025 N 228-ФЗ

"О внесении изменений в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Физические лица, заключившие с НПФ договор долгосрочных сбережений, имеют право на получение господдержки формирования долгосрочных сбережений в виде дополнительных стимулирующих взносов, расчет которых осуществляет администратор софинансирования в соответствии с Законом о негосударственных пенсионных фондах.

Принятым законом в статью 149 НК РФ внесены дополнения, предусматривающие освобождение от налогообложения НДС следующих услуг:

по расчету размера дополнительных стимулирующих взносов по договорам долгосрочных сбережений, оказываемых администратором софинасирования;

услуг, оказываемых администратором софинасирования и непосредственно связанных с указанными выше услугами по перечню, утверждаемому Правительством РФ.

Подтверждение постановки на учет: ФНС напомнила, что с 2026 года меняются документы (21.07.2025)

Ведомство отметило, что со следующего года учет организаций, ИП и физлиц в инспекциях подтверждает выписка из Единого госреестра налогоплательщиков. Она содержит:

- ИНН;

- наименование организации или Ф.И.О.;

- сведения об объекте учета;

- дату постановки (снятия);

- данные о налоговой.

Выписку можно запросить в любой инспекции несколькими способами:

- в электронном виде - через личный кабинет, сервис "Узнай свой ИНН" или портал Госуслуг;

- на бумаге - лично (через представителя) или заказным письмом по почте.

Ответ придет в течение пяти дней. Его направят так же, как был сделан запрос.

Налоговики также указали, что инспекции больше не будут выдавать свидетельства и уведомления о постановке или снятии с учета. Однако менять ранее выданные документы не нужно, они остаются действительными.

Кроме выписки из реестра налогоплательщиков, постановку на учет подтверждают выписки:

- для организаций - из ЕГРЮЛ;

- иностранных компаний - Госреестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юрлиц (РАФП);

- ИП - ЕГРИП.

ФНС пояснила: новый порядок сократит бумажный документооборот и сделает взаимодействие с инспекциями удобнее. Налогоплательщикам нужно будет меньше их посещать.

Документ: Информация ФНС России от 16.07.2025

ФНС: по договору на ведение ИИС, заключенному до 31 декабря 2023 года включительно, налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан при соблюдении установленных условий

Письмо ФНС России от 15.07.2025 N БС-4-11/6705@

"О порядке предоставления физическим лицам налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан в соответствии с подпунктами 3, 4 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации"

В письме даны разъяснения о получении налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 219.2 НК РФ.

При этом отмечено, что меры налогового стимулирования, предусмотренные в том числе положениями статей 219.1 и 219.2 НК РФ, не могут применяться в отношении ИИС, открытие и (или) ведение которых не соответствует положениям статьи 10.2-1 Федерального закона "О рынке ценных бумаг".

ФНС: для применения пониженной ставки земельного налога 0,3%, необходимо доказать не только отнесение земельных участков к категории земель, для которых установлена налоговая льгота, но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению

<Письмо> ФНС России от 17.07.2025 N БС-4-21/6776@

"Об условиях применения пониженной налоговой ставки по земельному налогу, установленной в соответствии с абзацами вторым, третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации"

Предприниматель, являясь собственником 112 земельных участков, не использовал их в какой-либо хозяйственной деятельности, а только владел данным активом.

Арбитражные суды не поддержали решение налогового органа о пересчете земельного налога по ставке 1,5%, вместо примененной ИП ставки в размере 0,3%.

Однако Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ не согласилась с выводами судов, поскольку, согласно материалам дела, спорные земельные участки не осваивались для обеспечения жизнедеятельности населенных пунктов и эксплуатации жилищного фонда.

В связи с этим был принят новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований предпринимателя в обжалуемой части.

Выписка из сервиса оценки юрлиц и ИП станет доступна иным лицам - проект принят в третьем чтении (15.07.2025)

В Закон о налоговых органах планируют внести изменения. Хотят закрепить право иных лиц запрашивать выписку с анализом сведений о юрлице или ИП. Сейчас выписку может получить только само юрлицо или сам ИП, по которому она составлена..

Выписку направят не позднее одного рабочего дня по истечении:

- 5 рабочих дней после ее передачи юрлицу (ИП). Данный срок действует, если в этот срок юрлицо (ИП) не подало заявление о корректировке итогов оценки в выписке;

- 10 рабочих дней после ее передачи юрлицу (ИП), деятельность которого анализировали. Этот срок применяют, если такое заявление подали.

Сведения из сервиса будут направлять тем, кто вправе получать эти данные по закону.

- порядок направления запроса и предоставления выписки;

- формы (форматы) запроса и выписки.

Планируют, что закон вступит в силу 1 января 2026 года.

Документ: Проект Федерального закона N 909036-8

В Совет Федерации направлен законопроект, предусматривающий новые налоговые льготы по НДС и НДФЛ

Проект Федерального закона N 835237-8 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (в части отдельных вопросов налогообложения) (текст принятого закона, направляемого в СФ РФ)

Законопроект предусматривает, в частности:

ставку НДС 0% в отношении услуг по организации и исполнению перевозки пассажиров и багажа высокоскоростным железнодорожным транспортом по высокоскоростной железнодорожной магистрали Москва - Санкт-Петербург;

продление льготы в виде ставки НДС 0% в гостиничном бизнесе по 31 декабря 2030 года;

увеличение с 2 до 3 млрд рублей предельного размера доходов предприятий общественного питания для целей освобождения от уплаты НДС;

увеличение с 50 тыс. рублей до 1 млн рублей необлагаемой НДФЛ и страховыми взносами единовременной корпоративной выплаты на каждого ребенка, а также включение соответствующих расходов работодателей в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль;

снижение налоговой нагрузки по НДС и налогу на прибыль для организаций при безвозмездной передаче имущества на нужды СВО;

уточнение перечня случаев исчисления налога на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговым агентом.

ФНС напоминает о введении с 1 сентября 2025 года новых обязательных и дополнительных реквизитов кассового чека

<Информация> ФНС России

"С 1 сентября 2025 года вводятся новые обязательные и дополнительные реквизиты кассового чека"

Изменения направлены, в частности, на повышение прозрачности расчетов и учета маркированных товаров (сообщены теги, отражаемые в фискальном документе при реализации товара с маркировкой).

Также сообщается, что в составе чеков ККТ появятся дополнительные реквизиты, связанные с безналичными расчетами. Решение о включении таких реквизитов в чеки остается на усмотрение пользователей ККТ.

ФНС даны разъяснения о налогообложении налогом на имущество газопроводов, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения садоводства

Письмо ФНС России от 07.07.2025 N БС-4-21/6430@

"О применении положений подпункта 4 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении газопроводов, расположенных на садовых земельных участках"

Отмечено в числе прочего, что факт размещения газопровода (его части) в границах садового земельного участка не является основанием для отнесения такого объекта к хозяйственным постройкам.

С учетом изложенного сообщается, что оснований для применения положений подпункта 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ в отношении газопроводов, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения садоводства, не имеется.

Сообщается о правилах "округления" при расчете государственной пошлины

<Письмо> Росреестра от 02.07.2025 N 14-05473/25

<Об исчислении суммы государственной пошлины>

Расчет госпошлины осуществляется в соответствии с правилами, изложенными в пункте 6 статьи 52 НК РФ: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

ФНС напоминает о новом вычете по НДФЛ при сдаче нормативов ГТО

<Информация> ФНС России

"ФНС России напоминает, что с 2025 года можно получить вычет на ГТО"

Данный вычет предоставляется в размере 18 000 рублей за год и распространяется на лиц, выполнивших нормативы ГТО и награжденных знаком отличия, при условии прохождения диспансеризации.

Сообщается о подтверждающих документах и порядке предоставления данного налогового вычета.

В Госдуму внесен на рассмотрение законопроект, вводящий новые госпошлины и уточняющий размеры госпошлин в отношении отдельных регистрационных действий

Проект Федерального закона N 960712-8 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Так, в частности, предлагается ввести государственную пошлину:

за постановку иностранного гражданина на учет по месту пребывания в размере 500 рублей;

за продление срока временного пребывания иностранного гражданина в РФ - 1000 рублей;

за продление срока действия разрешения на работу, а также за выдачу либо переоформление патента - 4200 рублей.

Увеличен размер госпошлины за регистрацию иностранного гражданина по месту жительства с 420 до 1000 рублей.

Также увеличиваются размеры госпошлин за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий.

Например, за выдачу государственных регистрационных знаков на автомобили необходимо будет уплатить 3000 рублей (сейчас 2000 руб.); за выдачу свидетельства о регистрации транспортного средства (на пластиковой основе нового поколения) - 4500 вместо 1500 рублей.

Также вводятся госпошлины за совершение юридически значимых действий органами МВД, в частности: за выдачу заключений о соответствии гражданского и служебного оружия криминалистическим требованиям в размере 200 рублей; за выдачу образовательным организациям, осуществляющим профобучение водителей транспортных средств, заключения о соответствии учебно-материальной базы установленным требованиям в сфере общего образования - 15 000 рублей.

Предполагается, что закон вступит в силу с 1 сентября 2025 года.

Ответственность за некоторые нарушения валютного законодательства: ФНС пояснила норму о послаблении (07.07.2025)

Письмо службы касается условия, при котором не наказывают по КоАП РФ, например за незаконный обход счетов в уполномоченных банках. Условие такое: деньги, которые резидент вопреки валютным требованиям зачислил на свой зарубежный счет, нужно в течение 45 рабочих дней с даты транзакции перевести на его счет в уполномоченном банке.

По мнению ФНС, резидент вправе конвертировать сумму, которая ему поступила на иностранный счет от нерезидента, перевести ее на свой другой зарубежный счет и оттуда отправить в уполномоченный банк.

Чтобы соблюсти упомянутое условие, вовремя поступившая в данный банк сумма должна соответствовать размеру средств, которые причитаются по сделке с нерезидентом. При этом можно вычесть расходы на банковские комиссии и конвертацию. Однако такие затраты нужно подтвердить документально.

Документ: Письмо ФНС России от 26.06.2025 N БС-4-17/6153@

ФНС: не позднее 28 июля организациям необходимо перечислить авансовые платежи по транспортному и земельному налогам, а также по налогу на имущество за второй квартал/первое полугодие 2025 года

<Информация> ФНС России

"В июле наступает срок уплаты авансовых платежей по налогам на имущество организаций за второй отчетный период"

Срок направления уведомлений об исчисленных суммах авансовых платежей - не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей.

Также сообщается об исключениях, когда обязанность уплаты авансовых платежей не предусмотрена, и продлении срока уплаты авансовых платежей для отдельных категорий налогоплательщиков.

ФНС: в личных кабинетах налогоплательщиков-физлиц размещена информация о сумме полученных в прошлом году процентных доходов от банковских вкладов

  <Информация> ФНС России

"В Личном кабинете налогоплательщика можно самостоятельно рассчитать сумму налога на вклады" 

Сообщается, что налогоплательщики уже сейчас могут рассчитать, какую сумму НДФЛ с таких доходов необходимо будет уплатить. 

В информации приведен пример расчета суммы налога с процентных доходов по вкладам. 

На период 2026 - 2028 годов предлагается сохранить действующие тарифы и порядок уплаты страховых взносов на травматизм и профзаболевания

  Проект Федерального закона "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов" (не внесен в ГД ФС РФ) 

Согласно проекту в указанный период страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются, как и ранее, в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ. 

Также проектом сохраняются действующие льготные тарифы (в размере 60% от установленного размера) для индивидуальных предпринимателей в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II и III групп. 

Увеличены размеры госпошлин за регистрационные действия в отношении спортивных парусных судов, прогулочных и маломерных судов

Федеральный закон от 24.06.2025 N 179-ФЗ

"О внесении изменений в статью 333.33 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Размеры госпошлин увеличены на 200 рублей.

Так, за государственную регистрацию в соответствующем реестре спортивных парусных судов, прогулочных судов, маломерных судов размер госпошлины составит 1800 рублей. За госрегистрацию изменений, вносимых в соответствующий реестр, - 400 рублей. За выдачу свидетельства о праве собственности и за госрегистрацию ограничений (обременений) прав на такие суда - 1000 рублей.

Одновременно утратило силу положение, предусматривающее взимание госпошлины за выдачу судового билета в размере 200 рублей.

ФНС сообщает о составе профессионального налогового вычета при определении дохода для целей исчисления страховых взносов на ОПС в размере 1% с сумм, превышающих 300 000 руб

Письмо ФНС России от 23.06.2025 N БС-4-11/6039@

"По вопросу определения дохода для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с сумм, превышающих 300 000 руб., в отношении плательщиков, применяющих общую систему налогообложения"

В числе прочего указано, что плательщики, уплачивающие НДФЛ, при определении базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 1,0 процента вправе в состав профессиональных налоговых вычетов включать суммы страховых взносов, исчисленные и уплаченные за наемных работников.

Указанная позиция согласована с Минфином России письмом от 20.06.2025 N 03-15-07/60452.

Разработаны рекомендуемая форма (формат) заявления о выдаче справки налогового органа о соблюдении условия о количестве договоров долгосрочных сбережений, форма такой справки и форма сообщения об отказе в выдаче справки

Письмо ФНС России от 11.06.2025 N БС-4-11/5750@

"О направлении разработанной рекомендуемой формы Заявления о выдаче справки налогового органа о соблюдении условия о количестве договоров долгосрочных сбережений в целях применения пункта 1 статьи 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (форма по КНД 1112555), формата представления и порядка заполнения указанного заявления, а также разработанной формы Сообщения об отказе в выдаче справки о соблюдении условия о количестве договоров долгосрочных сбережений, предусмотренного пунктом 1 статьи 213.1 Кодекса (форма по КНД 1125390) и Справки о соблюдении условия о количестве договоров долгосрочных сбережений, предусмотренного пунктом 1 статьи 213.1 Кодекса (форма по КНД 1160307)"

Формы указанных документов разработаны в целях реализации положений пункта 1 статьи 213.1 НК РФ, предусматривающего условия, при соблюдении которых суммы выплат по договорам долгосрочных сбережений граждан не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ.

Минэкономразвития направлены рекомендации по вопросу введения туристического налога

<Письмо> Минэкономразвития России от 23.01.2025 N 1604-ВД/Д08и

"О введении туристического налога"

Рекомендации адресованы представительным органам муниципальных образований (законодательным органам городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительному органу федеральной территории "Сириус).

В письме приведена информация, касающаяся:

принятия решения о введении туристического налога;

налоговых ставок с учетом сезонности и (или) категории средства размещения;

налоговых льгот;

реестра классифицированных средств размещения и регионального контроля (надзора) в сфере туристской индустрии;

направлений расходования доходов от туристического налога.

С учетом позиции Минтруда России сообщается о порядке налогообложения НДФЛ выплат работникам Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, рассчитанных исходя из среднего заработка

  Письмо ФНС России от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@

"По вопросу применения положений пункта 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации к выплатам, рассчитанным на основании средней заработной платы" 

Указано, в частности, что, как правило, средний заработок выплачивается работнику при предоставлении гарантий и компенсаций (статья 165 ТК РФ), при этом ряд выплат, исчисленных исходя из среднего заработка, в ТК РФ прямо поименован как оплата труда (например, статьи 155, 158 ТК РФ). 

Районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями не начисляются на средний заработок. 

С учетом изложенного Минфином России сделан вывод, что в случае, если выплачиваемый гарантированный средний заработок не относится к заработной плате (оплате труда работника) и к такой выплате не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате, то положения пункта 6.2 статьи 210 НК РФ к таким доходам не применяются. 

ФНС сообщает об основаниях для освобождения от налогообложения земельного участка под многоквартирным домом

<Информация> ФНС России

"ФНС России разъяснила основания освобождения от налогообложения земельного участка под многоквартирным домом"

Со дня проведения кадастрового учета земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, переходит бесплатно в долевую собственность собственников помещений в МКД. Земельные участки в составе общего имущества многоквартирного дома освобождаются от налогообложения.

Любой собственник помещения в МКД вправе обратиться в уполномоченный орган публичной власти с заявлением о формировании участка.

При этом отмечено, что НК РФ не предусматривает полномочий налоговых органов по самостоятельному определению в отношении земельного участка условий его формирования, кадастрового учета, возникновения права.

Налоговые органы исчисляют земельный налог на основе сведений, полученных от органов Росреестра.

ФНС даны разъяснения о порядке определения налоговой базы для части земельного участка, занятого жилищным фондом и (или) объектами ЖКХ, которая приходится на недвижимость, не относящуюся к таким объектам

<Информация> ФНС России

"Как при налогообложении земли используется уведомление о наличии на участке жилищного фонда или объектов ЖКХ"

Налоговая база для части такого земельного участка определяется как доля кадастровой стоимости всего участка, пропорциональная указанной части.

Для такого определения налоговой базы налогоплательщик вправе представить в налоговый орган уведомление о наличии на участке вышеперечисленных объектов. Если уведомление не представлено, определение налоговой базы осуществляется на основании сведений, полученных налоговым органом из органов Росреестра и иных установленных законом источников.

Порядок оказания услуги по бесплатному информированию с использованием единого телефонного номера Федеральной налоговой службы

Приказ ФНС России от 23.05.2025 N СД-7-19/475@

"О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.04.2015 N СА-7-17/180@ (с изменениями)"

В новой редакции изложено приложение N 2 к приказу ФНС России от 30.04.2015 N СА-7-17/180@.

Также, в частности, приведена схема обработки звонка от налогоплательщика единым контакт-центром ФНС России.

ФНС сообщает о порядке определения доходов при применении УСН налогоплательщиками, оказывающими услуги по предоставлению мест для временного проживания

<Письмо> ФНС России от 27.05.2025 N СД-4-3/5192@

"О порядке определения доходов при применении УСН"

Отмечено в числе прочего, что при определении дохода в соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ из доходов по итогам отчетного (налогового) периода исключается сумма туристического налога, подлежащая уплате за соответствующий период на налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Указанная позиция согласована с Минфином России.

ФНС: если право собственности на автомобиль прекращено в связи с его принудительным изъятием в рамках процедуры банкротства, исчисление транспортного налога прекращается с первого числа месяца, в котором автомобиль был принудительно изъят

<Информация> ФНС России

"Как прекращается налогообложение автомобиля, принудительно изъятого у предпринимателя и реализованного в рамках банкротства"

Сообщается, что в случае, когда гражданин признан судом банкротом, все права в отношении его имущества, составляющего конкурсную массу, переходят к финансовому управляющему. Для прекращения налогообложения транспортного средства, зарегистрированного на предпринимателя и принудительно реализованного (отчужденного у него) на торгах в рамках процедуры банкротства, может применяться указанный выше порядок, установленный в п. 3.4 ст. 362 НК РФ.

ФНС даны разъяснения по вопросу исчисления размера среднего месячного заработка в целях применения абзаца седьмого пункта 1 статьи 217 НК РФ

Письмо ФНС России от 12.05.2025 N БС-4-11/4601@

"По вопросу исчисления размера среднего месячного заработка в целях применения абзаца седьмого пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации"

Данные положения НК РФ предусматривают освобождение от НДФЛ компенсационных выплат, связанных, в частности, с увольнением работника, за исключением сумм выплат в части, превышающей трехкратный (для работников Крайнего Севера и приравненных местностей - шестикратный) размер среднего месячного заработка.

Средний месячный заработок исчисляется за два календарных года, предшествующих году увольнения, с учетом установленных особенностей.

В письме приведены разъяснения о расчете среднего месячного заработка при отсутствии у работодателя соответствующих сведений за два календарных года, предшествующих году увольнения работника.

Минфин информирует о поправках, предлагаемых к внесению в НК РФ, направленных на совершенствование налоговых инструментов для формирования долгосрочных сбережений

<Информация> Минфина России от 15.05.2025 "Минфин России подготовил налоговые поправки для совершенствования долгосрочных сбережений"

Предлагается, в частности, в пределах установленного лимита учитывать сберегательные взносы работодателей по программе долгосрочных сбережений в составе расходов при налогообложении прибыли, а также освободить от обложения страховыми взносами.

Уточнения законопроекта также коснутся: минимального срока для получения вычета; условий налогообложения НДФЛ в отношении доходов, полученных в виде выплат по договору долгосрочных сбережений; налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан на страховые взносы по договорам страхования жизни.

Кроме того, сообщается о предложении сохранить возможность применения старого порядка при определении налоговой базы по НДФЛ для договоров страхования жизни.

В Госдуму поступил законопроект, направленный на совершенствование налогового стимулирования инструментов для формирования долгосрочных сбережений

Проект Федерального закона N 919131-8 "О внесении изменений в статью 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Законопроектом, в частности:

в целях мотивирования работодателей участвовать в формировании средств долгосрочных сбережений граждан предусматривается возможность учитывать сберегательные взносы работодателей, перечисляемые в пользу работников, в составе расходов по налогу на прибыль, а также устанавливается ограничение обложения страховыми взносами таких взносов;

предлагается в отношении налоговой базы по НДФЛ к доходам, полученным в виде выплат по договору долгосрочных сбережений, установить налоговую ставку в размере 13% (15%);

в целях стимулирования граждан заключать договоры долгосрочного страхования жизни предлагается предусмотреть распространение налогового вычета на страховые взносы налогоплательщика по договорам страхования жизни и освобождение от налогообложения выплат по таким договорам, превышающим суммы внесенных страховых взносов, в пределах 30 млн. рублей по каждому договору при выполнении установленных условий.

Утверждена методика для оценки эффективности налогового расхода РФ, связанного с освобождением от НДФЛ доходов в виде единовременных денежных поощрений, получаемых в связи с награждением орденом "Родительская слава" или присвоением звания "Мать-героиня"

Приказ Минтруда России от 06.12.2024 N 672н

"Об утверждении методики оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с единовременным денежным поощрением, получаемым налогоплательщиками в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 13 мая 2008 г. N 775 "Об учреждении ордена "Родительская слава" и Указом Президента Российской Федерации от 15 августа 2022 г. N 558 "О некоторых вопросах совершенствования государственной наградной системы Российской Федерации"

Зарегистрировано в Минюсте России 25.04.2025 N 81975.

Оценка эффективности налогового расхода включает оценку целесообразности налогового расхода, а также оценку результативности налогового расхода.

По итогам оценки эффективности налогового расхода Минтруд формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода, о вкладе налогового расхода в достижение цели, о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для федерального бюджета) альтернативных механизмов достижения цели.

Налогоплательщики на УСН, впервые ставшие плательщиками НДС, временно освобождены от штрафных санкций за непредставление декларации

Постановление Правительства РФ от 23.04.2025 N 530

"Об особенностях неприменения ответственности к отдельным налогоплательщикам в 2025 году"

С этого года налогоплательщики, применяющие УСН, чья выручка за предыдущий год превысила 60 млн рублей, обязаны уплачивать НДС.

Для адаптации к новым правилам Правительство ввело мораторий на применение штрафных санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДС за налоговый период, дата начала которого приходится на период с 1 января по 31 декабря 2025 года и в котором такое лицо впервые стало исполнять обязанности по исчислению и уплате НДС.

Минфин: граждане РФ до 1 июня 2025 года должны уведомить налоговые органы о своих действующих зарубежных счетах

  <Информация> Минфина России

"Об обязательной подаче сведений о счетах в зарубежных банках" 

Также подать уведомления обо всех действующих зарубежных счетах необходимо гражданам, проживавшим за рубежом и переехавшим в Россию. Если срок пребывания резидентов на территории РФ превысит 183 дня, необходимо также направить отчеты о движении средств по своим счетам. 

Не обязаны предоставлять информацию по зарубежным счетам резиденты, которые более 183 дней в календарном году находились за рубежом. 

В письме приведены способы направления в налоговые органы уведомлений и отчетов. 

Даны разъяснения по вопросам уплаты государственной пошлины в случае подготовки межевого плана в виде одного документа в отношении нескольких земельных участков

<Письмо> Росреестра от 15.04.2025 N 13-00580/25

"О рассмотрении обращения"

Сообщается, в частности, что государственная пошлина, подлежащая уплате в обозначенных в статье 43 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Закон N 218-ФЗ) случаях осуществления государственного кадастрового учета при уточнении границ земельных участков, взимается в отношении каждого объекта недвижимости, государственный кадастровый учет которого (в связи с его образованием или изменением сведений о нем) осуществляется на основании соответствующего заявления.

В этой связи при представлении в орган регистрации прав заявления об осуществлении государственного кадастрового учета образуемого земельного участка уплачивается государственная пошлина, установленная подпунктом 22.2 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ (в отношении каждого образуемого земельного участка), при представлении заявления об осуществлении государственного кадастрового учета в связи с изменением сведений о земельном участке (в связи с уточнением его границ в соответствии с частями 1, 2 или 2.1 статьи 43 Закона N 218-ФЗ), в том числе с целью исправления реестровой ошибки в содержащемся в ЕГРН описании местоположения границ такого земельного участка (в соответствии с пунктом 1 части 3 статьи 61 Закона N 218-ФЗ), подлежит уплате государственная пошлина, установленная подпунктом 22.3 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ (уплачивается в отношении каждого земельного участка, границы которого уточняются на основании такого заявления).

Вместе с тем в случае, предусмотренном частью 2 статьи 43 Закона N 218-ФЗ, изменение сведений о местоположении границ (частей границ) и площади смежных земельных участков осуществляется органом регистрации прав самостоятельно на основании имеющихся документов (документов, представленных в рамках государственного кадастрового учета в связи с уточнением местоположения границ основного земельного участка, имеющего общие части границ со смежными с ним участками или государственного кадастрового учета образуемого земельного участка, имеющего общие части границ со смежными с ним участками) без осуществления в отношении таких участков процедур государственного кадастрового учета в установленном порядке (без представления соответствующих заявлений в отношении указанных смежных земельных участков).

Таким образом, государственная пошлина за изменение органом регистрации прав в соответствии с частью 2 статьи 43 Закона N 218-ФЗ сведений о местоположении границ (частей границ) и площади смежных земельных участков не уплачивается.

Размеры государственной пошлины, уплачиваемой в связи с осуществлением административного, арбитражного и гражданского судопроизводства, не создают необоснованные и чрезмерные препятствия для обращения в суд

Постановление Конституционного Суда РФ от 10.04.2025 N 16-П

"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 333.19 и пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 45 и 47 статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в связи с запросом группы депутатов Государственной Думы"

По мнению группы депутатов Государственной Думы, высокие размеры государственной пошлины не соотносятся с медианной заработной платой, вследствие чего отдельные категории граждан лишаются доступа к правосудию, притом что предусмотренные законодательно механизмы - освобождение от уплаты государственной пошлины, уменьшение ее размера, отсрочка и рассрочка ее уплаты - не решают проблемы ограничения доступа к правосудию в связи с возникающей на практике сложностью их реализации.

Конституционный Суд РФ признал пункт 1 статьи 333.19 и пункт 1 статьи 333.21 НК РФ, а также пункты 45 и 47 статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" по результатам их рассмотрения в рамках предмета настоящего дела, обусловленного запросом группы депутатов Государственной Думы, не противоречащими Конституции РФ.

Конституционный Суд, в частности, указал, что положения пункта 1 статьи 333.19 и пункта 1 статьи 333.21 НК РФ не выходят за рамки дискреционных полномочий федерального законодателя, обладающего широким усмотрением в выборе направлений и содержания политики в области налогов и сборов, не исключают широкого перечня льгот по уплате государственной пошлины при обращении в суд, равно как и допускают освобождение от уплаты государственной пошлины (уменьшение ее размера) или предоставление отсрочки (рассрочки) ее уплаты, а также не предполагают такого их применения в судебной практике, которое в противоречии с правовыми позициями Конституционного Суда РФ, выраженными в настоящем Постановлении, существенно ограничивало бы доступ граждан к правосудию по причине имущественного положения.

Настоящее Постановление, в том числе в части правовых позиций, в которых сформулированы конституционные критерии установления и условия применения пункта 1 статьи 333.19 и пункта 1 статьи 333.21 НК РФ в редакции пунктов 45 и 47 статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", обязательно на всей территории РФ для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений.

Даны разъяснения по вопросу применения при исчислении земельного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, коэффициента 1,1 в соответствии с пунктом 17 статьи 396 НК РФ

<Письмо> ФНС России от 10.04.2025 N БС-4-21/3755@

"Об условиях применения при исчислении земельного налога коэффициента 1,1 в соответствии с пунктом 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации"

Сообщается о поддержке Минфином России позиции ФНС России о том, что представленные в налоговый орган результаты обследования земельного участка, проведенного органом, осуществляющим муниципальный земельный контроль, сами по себе не исключают применение при налогообложении такого участка вышеуказанного коэффициента при отсутствии оснований, предусмотренных абзацем вторым пункта 17 статьи 396 с учетом положений пунктов 7.1, 7.2, 15, 16 и 16.1 указанной статьи НК РФ, влекущих неприменение коэффициента для соответствующего налогового периода.

Даны разъяснения по вопросам исчисления туристического налога при оказании услуг по временному проживанию на период времени менее суток (несколько часов), а также при раннем заезде (позднем выезде)

Письмо ФНС России от 08.04.2025 N СД-4-3/3704@

"О порядке исчисления туристического налога при оказании услуг по временному проживанию на период времени менее суток (несколько часов), а также при раннем заезде (позднем выезде)"

Сообщается, в частности, что заселение потребителя гостиничных услуг на несколько часов, равно как и заселение его до установленного времени заезда (ранний заезд), а также задержка выезда после времени выезда (расчетного часа) (поздний выезд) признаются оказанием услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения.

Учитывая, что глава 33.1 НК РФ не содержит специальных положений по порядку исчисления туристического налога (минимального налога) при оказании услуг по временному проживанию за неполные сутки, то в отношении услуг по временному проживанию, оказываемых на период времени менее суток, а также услуг по временному проживанию при заселении потребителя до установленного времени заезда (ранний заезд) или задержке выезда потребителя после времени выезда (поздний выезд), туристический налог исчисляется со стоимости таких услуг.

При этом в целях исчисления минимального налога период времени предоставления услуги по временному проживанию при раннем заезде и позднем выезде отдельными сутками не признается.

Приведены примеры расчета суммы туристического налога исходя из рассмотренных ситуаций.

На сайте Минпромторга размещен перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей, в отношении которых к ставке транспортного налога применяется повышающий коэффициент

<Письмо> ФНС России от 31.03.2025 N БС-4-21/3373@

"О Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов руб. (2025 год)"

Указанный перечень применяется для формирования Справочника дорогостоящих легковых автомобилей на налоговый период 2025 г. в соответствии с пунктом 3 приказа ФНС России от 03.11.2022 N ЕД-7-21/1059@ "О классификаторах и справочниках, используемых в автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы для обеспечения налогообложения имущества".

Разъяснен порядок представления в налоговые органы сведений о выданных разрешениях на добычу объектов животного мира

<Письмо> ФНС России от 05.02.2025 N 3-4-04/0012@

"О сборе за пользование объектами животного мира"

Сообщается, что с 01.01.2025 органы, а также юридические лица и индивидуальные предприниматели, заключившие охотхозяйственные соглашения, которые выдают разрешения на добычу объектов животного мира, обязаны не позднее 5-го числа каждого месяца представлять в налоговые органы по месту своего учета сведения за предшествующий месяц о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также о сроках уплаты сбора.

В случае если юридические лица и индивидуальные предприниматели, заключившие охотхозяйственные соглашения, разрешения в месяце, за который должны представляться указанные сведения, не выдавали, то представление ими в налоговые органы Сведений о выданных разрешениях (бланках разрешений) на добычу объектов животного мира, суммах и сроках уплаты сбора (КНД 1114005), утвержденных приказом ФНС России от 15.11.2024 N ЕД-7-3/1033@ (далее - Сведения), за указанный период не позднее 5 числа не требуется.

Так, например, в случае если юридические лица и индивидуальные предприниматели, заключившие охотхозяйственные соглашения, разрешения в январе 2025 года не выдавали, представлять Сведения не позднее 5 февраля 2025 года за январь 2025 года в налоговые органы не требуется.

ФНС информирует об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим письма ФНС России от 16.11.2023 N БС-4-21/14484@ "Об условиях применения при исчислении земельного налога коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации"

Письмо ФНС России от 07.04.2025 N БС-4-21/3637@

"Об условиях применения коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, при налогообложении земельных участков, приобретенных в собственность коммерческими организациями для индивидуального жилищного строительства"

Суд правильно исходил из того, что повышающие коэффициенты к ставке земельного налога (далее - налог), предусмотренные пунктом 15 статьи 396 НК РФ, являются обеспечительной мерой экономического характера, направленной как на своевременное завершение строительства объектов жилищного назначения и введение таких объектов в эксплуатацию с одновременной государственной регистрацией прав на жилищные объекты, так и на предотвращение создания условий для уклонения от уплаты налога в связи с несвоевременной государственной регистрацией прав на жилые объекты и нарушением сроков строительства, и не являются мерой ответственности застройщиков-налогоплательщиков за нарушение сроков строительства.

Довод административного истца в апелляционной жалобе о том, что повышающий коэффициент 2 распространяется только на земельные участки, облагаемые налогом по ставке 0,3 процента, был предметом оценки суда первой инстанции и обоснованно признан несоответствующим положениям пункта 15 статьи 396 НК РФ, по смыслу которых коэффициент 2, увеличивающий исчисленную сумму налога, применяется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, которые могут облагаться налогом как по ставке 0,3 процента (применительно к физическим лицам, не использующим участки в предпринимательских целях), так и по ставке 1,5 процента (применительно к организациям, использующим участки в предпринимательских целях).

При этом применение повышающего коэффициента зависит от критерия, определяющего связь земельного участка с жилищным строительством, которым в соответствии с пунктом 15 статьи 396 НК РФ является вид разрешенного использования земельных участков, предусматривающий индивидуальное жилищное строительство, при этом отнесение земельных участков к "прочим земельным участкам" в целях применения налоговой ставки 1,5 процента не влечет изменения вида разрешенного использования этих участков.

Разъяснения, данные в оспариваемом письме ФНС России от 16.11.2023 N БС-4-21/14484@ относительно применения приведенных в нем норм налогового законодательства, не выходят за рамки их адекватного истолкования и вопреки доводам апелляционной жалобы не влекут изменения правового регулирования отношений, связанных с исчислением налога, установленного после вступления в силу Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

ФНС сообщает об утверждении перечня дорогостоящих автомобилей, а также о порядке применения повышающего коэффициента при расчете транспортного налога в отношении таких ТС

<Информация> ФНС России

"Обновленный перечень автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей будет применяться для расчета транспортного налога за 2025 год"

Минпромторгом России утвержден перечень автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей, применяемый в 2025 году. В него включены 555 марок (моделей, версий) автомобилей.

Организации - владельцы таких автомобилей самостоятельно рассчитывают и уплачивают авансовые платежи по налогу с учетом коэффициента 3 в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Физлицам налоговые органы направят налоговые уведомления на уплату налога с применением повышающего коэффициента по истечении 2025 года (срок уплаты налога - не позднее 1 декабря 2026 года).

ФНС даны разъяснения по вопросам освобождения от уплаты страховых взносов глав КФХ

<Письмо> ФНС России от 28.03.2025 N БС-4-11/3330@

<По вопросам освобождения от уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере глав КФХ, созданных в качестве юридического лица, а также прекращения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование главами КФХ, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности>

Для целей уплаты страховых взносов главы КФХ приравниваются к индивидуальным предпринимателям. Поэтому на глав КФХ вне зависимости от формы образования КФХ (юрлицо, или без образования юрлица) распространяются положения пункта 1.4 и пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса РФ.

Также отмечено, что рекомендованная форма заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (КНД 1150081) с соответствующими изменениями доведена письмом ФНС России от 18.03.2025 N БС-4-11/2899@.

ФНС сообщает о необходимости информирования налогоплательщиков - физлиц по вопросам, связанным с не направлением налогового уведомления на уплату имущественных налогов, в связи с тем, что после учета положительного сальдо на счете налогоплательщика сумма налогов к уплате за истекший налоговый период отсутствует

Письмо ФНС России от 27.03.2025 N БС-4-21/3266@

"Об обеспечении надлежащего информирования налогоплательщиков по вопросам применения абзаца пятого пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации"

Не допускается направление (передача) налогоплательщику налогового уведомления, не содержащего сумму налогов к уплате, в частности, в связи с тем, что в результате исполнения налоговым органом абзаца пятого пункта 2 статьи 52 НК РФ отсутствует сумма денежных средств, подлежащая перечислению налогоплательщиком в счет исполнения обязанности по уплате налогов, за исключением налогового уведомления, направляемого для уплаты НДФЛ, при отсутствии обязанности по уплате налогов на имущество.

При этом отмечено, что при рассмотрении обращений налогоплательщиков необходимо обеспечить объективное, всестороннее и своевременное их рассмотрение, подготовку полного ответа по существу поставленных в обращении вопросов с учетом положений НК РФ о порядке информирования налогоплательщиков, о соблюдении налоговой тайны и порядке направления документов, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну.

ФНС сообщает о трех способах перехода на общий режим налогообложения налогоплательщиками на УСН в случае добровольного отказа от дробления бизнеса

Письмо ФНС России от 21.03.2025 N СД-4-3/3006@

"О переходе на общую систему налогообложения с УСН в целях добровольного отказа от дробления бизнеса"

Налогоплательщики вправе:

представить уведомление об отказе от применения УСН в срок, установленный пунктом 6 статьи 346.13 НК РФ;

не представляя уведомление об отказе от применения УСН, представить налоговую декларацию по налогу на прибыль (для этого варианта сообщен порядок заполнения Листа 02 декларации и его приложения);

не представляя уведомления, представить налоговую декларацию по налогу на прибыль (без отражения в ней указанных в письме кодов) с приложением пояснительной записки.

ФНС: в случае гибели или уничтожения принадлежащего физлицу объекта недвижимости налогообложение прекращается с первого числа месяца, в котором он прекратил существование

<Информация> ФНС России

"В случае гибели или уничтожения объектов недвижимости предусмотрен упрощенный порядок прекращения налогообложения"

Налогоплательщик вправе представить заявление и документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.

Если в налоговом органе такие документы отсутствуют, то по информации, указанной в заявлении, налоговый орган запрашивает необходимые сведения у органов и иных лиц, ими располагающими.

Сообщен примерный перечень запрашиваемых сведений, подтверждающих факт гибели (уничтожения) имущества.

УСН: приближается срок представления декларации за 2024 год

<Информация> ФНС России

"ФНС России напоминает о сроках представления деклараций по УСН за 2024 год"

Организациям необходимо представить декларацию не позднее 25 марта 2025 года, а предпринимателям - не позднее 25 апреля 2025 года.

Также ФНС напоминает, что со 2 января 2025 года применяется новая форма (формат) и порядок заполнения налоговой декларации по УСН.

ФНС сообщает о необходимости организовать работу по формированию и направлению налогоплательщикам - физическим лицам заявлений о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в соответствии со статьей 48 НК РФ

<Письмо> ФНС России от 18.03.2025 N Д-4-08/10@

"О направлении решений и заявлений о взыскании задолженности физическим лицам"

Формирование заявлений и решений о взыскании задолженности осуществляется централизованно 1 раз в неделю, в соответствии с установленными графиками.

Заявление доводится до сведения налогоплательщика в течение 10 календарных дней с даты его утверждения, с обязательным приложением решения о взыскании задолженности, уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию, и необходимого комплекта документов.

Заявление о взыскании задолженности направляется в судебный орган в срок не позднее 20 календарных дней после даты утверждения проекта заявления о взыскании с обязательным приложением документов, подтверждающих факт отправки (передачи) копии заявления о взыскании налогоплательщику.

Также даны поручения налоговым органам в целях осуществления контроля за полнотой и своевременностью утверждения и направления сформированных решений и заявлений о взыскании задолженности.

Сообщается также, что действие директивы от 24.10.2023 N Д-5-08/57@ отменяется в связи с изданием настоящей директивы.

ФНС сообщает о порядке подтверждения права на социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме расходов по договорам добровольного страхования, предусматривающим оплату страховыми организациями медицинских услуг

<Письмо> ФНС России от 05.03.2025 N БС-4-11/2332@

<О социальном налоговом вычете>

Речь идет о налоговом вычете, установленном подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

Начиная с расходов, произведенных с 01.01.2024, подтверждением права на указанный налоговый вычет является Справка об уплате страховых взносов, представленная по форме, утвержденной приказом ФНС России от 12.10.2023 N БВ-7-11/736@.

Если денежные средства на уплату страховых взносов были перечислены работодателем путем удержания этих сумм из заработной платы работника, в этом случае страховые организации должны выдавать налогоплательщикам Справки об уплате страховых взносов на основании представленных ими справок от работодателей об удержании соответствующих денежных средств из заработной платы работников.

ФНС дополнены разъяснения относительно определения даты получения документа, направленного налоговым органом налогоплательщику по ТКС через оператора электронного документооборота

<Письмо> ФНС России от 07.03.2025 N ЕА-4-15/2526@

<О дополнении письма ФНС России от 11.02.2025 N ЕА-4-15/1253@>

В случае направления документа по ТКС через оператора ЭДО датой его получения считается шестой день с даты отправки электронного документа. Шестидневный срок начинает течь на следующий день со дня направления документа налоговым органом.

В случае направления налогоплательщиком квитанции о приеме электронного документа ранее/позднее истечения шестидневного срока документ будет считаться полученным налогоплательщиком по истечении указанного выше шестидневного срока, а не с даты, указанной в квитанции.

ФНС даны разъяснения, как правильно налогоплательщикам на УСН применять пониженные ставки НДС в размере 5 и 7 процентов

<Информация> ФНС России

"ФНС России напоминает, как корректно применять пониженные ставки НДС 5 и 7% в течение трех лет"

Применять пониженные ставки необходимо последовательно 12 последовательных налоговых периодов (три года), начиная с периода, когда была представлена первая декларация по НДС с такими ставками. Переход со ставки НДС 5% на 7% и обратно не прерывает течения указанного срока. До окончания трехлетнего срока перейти на ставку НДС 20% нельзя.

Досрочное прекращение применения пониженных ставок возможно в случае освобождения от уплаты НДС.

Приведенные разъяснения проиллюстрированы на конкретных примерах.

ФНС сообщает о порядке определения даты вручения налогоплательщику требования

<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N ЕА-4-15/1253@

"О сроке вручения документов по ТКС"

Начиная с 05.02.2025 действует новый порядок, согласно которому датой получения документа, направленного налогоплательщику, указанному в пункте 5.1 статьи 23 НК РФ, через оператора электронного документооборота, считается шестой день со дня его направления.

При получении документа от налогового органа по ТКС до 04.02.2025 включительно, налогоплательщикам следует руководствоваться прежним порядком, предусматривающим обязанность передать налоговому органу квитанцию о приеме электронных документов.

В случае неисполнения данной обязанности налоговый орган дублирует отправку требования путем направления его заказным письмом (такое требование считается полученным на шестой день со дня отправки заказного письма).

С учетом изложенного сообщается, что дата вручения требования, направленного налоговым органом в период с 28.01.2025 по 04.02.2025, проставляется по дате квитанции о приеме электронных документов, направленной налогоплательщиком по ТКС, либо указывается шестой день со дня отправки заказного письма.

ФНС: с 1 марта 2025 года вступили в силу новые правила работы с ККТ во всех точках общественного питания

<Информация> ФНС России от 03.03.2025 "Изменились правила выдачи кассового чека в сфере общепита"

С этой даты выдавать бумажные кассовые чеки необходимо до момента оплаты заказа. При необходимости внесения изменений необходимо формировать чеки коррекции. Для этого нужно донастроить свои учетные системы.

Налоговым органам рекомендовано в течение ближайших трех-четырех месяцев не проводить проверочные мероприятия, а сконцентрироваться на информировании и консультировании налогоплательщиков.

ФНС: с 1 марта 2025 года сократился перечень лиц, которые вправе не использовать ККТ при расчетах на рынках и ярмарках

<Информация> ФНС России от 03.03.2025 "С 1 марта изменились правила применения касс на розничных рынках и ярмарках"

В письме перечислены категории лиц, которые освобождены от применения ККТ. При этом обращено внимание на то, что все остальные предприниматели с 1 марта применять кассовую технику на рынках и ярмарках должны в обязательном порядке.

Арендаторы в момент заключения договора теперь обязаны представлять копию карточки регистрации кассы.

Управляющие рынками компании будут проверять наличие зарегистрированных кассовых аппаратов у всех торговых точек.

Также сообщается о разработке специального сервиса "Сведения о рынках и арендаторах" для регистрации рынков и их арендаторов, а также для мониторинга за применением ККТ.

ФНС: при наличии заключенных трудовых или гражданско-правовых договоров с членами совета МКД, включая председателя совета МКД, выплачиваемые им суммы вознаграждений являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование

Письмо ФНС России от 25.02.2025 N КВ-4-11/1850@

"Обложение страховыми взносами выплачиваемых вознаграждений членам и председателю совета многоквартирного дома"

Отмечено также, что при отсутствии документальных подтверждений заключенных с такими лицами трудовых или гражданско-правовых договоров оснований для обложения выплат страховыми взносами на обязательное социальное страхование не имеется.

ФНС направлена рекомендуемая XSD-схема к формату направления налоговым агентом сведений в целях предоставления налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан

<Письмо> ФНС России от 24.02.2025 N КВ-4-11/1842@

"Об утверждении приказа ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/875@ и направлении рекомендуемой xsd-схемы к формату"

Формат утвержден приказом ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/875@.

Отмечено, что направляемая в дополнение к данному формату XSD-схема определяет признак обязательности элемента "Сведения о банковском счете ФЛ для перечисления денежных средств" ("СвБанкСчетФЛ") как необязательный. Это способствует ослаблению контроля при автоматизированной проверке поступающих данных для реализации упрощенного порядка в случае, когда налоговый агент не располагает информацией о банковском счете физлица.

Росреестром даны разъяснения по некоторым вопросам уплаты государственной пошлины за государственный кадастровый учет и (или) государственную регистрацию прав в связи с вступлением в силу с 01.01.2025 изменений, внесенных в пункт 1 статьи 333.33 НК РФ

<Письмо> Росреестра от 21.02.2025 N 13-00187/25

"Об уплате государственной пошлины"

Ответы на вопросы даны с учетом имеющейся согласованной позиции с Минфином России.

ФНС сообщается о рассмотрении вопросов, связанных с отнесением пунктов выдачи заказов (ПВЗ) к торговым объектам, облагаемым налогом на имущество с их кадастровой стоимости

Письмо ФНС России от 24.02.2025 N КВ-4-21/1845@

"Об основаниях включения в перечень объектов, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, нежилых помещений, используемых электронными торговыми площадками для размещения пунктов выдачи заказов"

В письме отмечено, что в настоящий момент ведется работа по нормативно-правовому регулированию сферы электронной торговли.

В целях исключения неопределенности при налогообложении нежилых помещений, используемых в качестве пунктов выдачи заказов, планируется внести изменения в Налоговый кодекс РФ.

При этом сообщено следующее.

Отнесение ПВЗ к торговому объекту должно осуществляться в каждом конкретном случае путем соотнесения фактических характеристик ПВЗ признакам торгового объекта.

Так, в торговом объекте может размещаться ПВЗ или осуществляться деятельность по выдаче заказов (например, в торговом павильоне). Вместе с тем помещение ПВЗ может быть использовано для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, что позволит отнести данный ПВЗ к торговому объекту.

ФНС: утвержден новый формат электронного счета на оплату

<Информация> ФНС России

"Теперь счет на оплату можно оформить в электронном виде"

Формат позволяет сформировать счет - документ, содержащий платежные реквизиты продавца, а также счет-оферту - счет на оплату, включающий в себя признаки договорного документа.

Применение данного формата ускорит документооборот и упростит взаимодействие с налоговыми органами.

ФНС напоминает, как в 2025 году уплачивается налог на прибыль с процентных доходов по облигациям

<Информация> ФНС России

"ФНС России напоминает, как изменилась ставка налога на прибыль по облигациям"

Ставка налога увеличилась с 15% до 20%. Налог на прибыль с доходов по государственным и муниципальным облигациям уплачивается ежемесячно.

Срок направления уведомлений об исчисленных суммах - не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога. Сообщается также о правильном указании КБК в отношении данного налога - 182 1 01 01070 01 1000 110.

Представлена позиция ФНС по вопросу налогообложения земельных участков общего назначения, в отношении которых зарегистрировано право общей долевой собственности без указания размера доли в виде простой правильной дроби

<Письмо> ФНС России от 24.02.2025 N КВ-4-21/1841@

"О налогообложении земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ, в отношении которых зарегистрировано право общей долевой собственности без указания размера доли в виде простой правильной дроби"

Сообщается, что в случае представления органами Росреестра сведений о размере доли в праве общей собственности, отличного от простой правильной дроби, у налоговых органов отсутствуют основания для расчета (перевода, перерасчета) такой доли в праве и, соответственно, по исчислению земельного налога.

ФНС: не каждая хозпостройка облагается налогом на имущество физлиц, а только те, которые являются недвижимостью и сведения о которых содержатся в ЕГРН

<Информация> ФНС России от 21.02.2025

"ФНС России разъяснила условия налогообложения хозпостроек физических лиц"

Не подлежат налогообложению, в частности, не имеющие капитального фундамента теплицы, сборно-разборные хозблоки, бытовки, навесы, некапитальные временные строения и т.п.

Кроме того, если хозпостройка зарегистрирована в ЕГРН, но ее площадь не более 50 кв. м, то налог с нее не взимается (с учетом установленных ограничений).

ФНС сообщает о правовых позициях, сформированных Верховным Судом РФ по результатам рассмотрения споров по вопросам налогообложения имущества

<Письмо> ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@

"Об обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по отдельным спорам, завершенным в 2024 году, по вопросам налогообложения имущества"

В частности, в обзоре отмечено следующее:

поскольку в результате капитальных вложений изменилось функциональное (целевое) назначение и приросла стоимость арендуемых объектов имущества, модернизированные объекты недвижимости участвовали в извлечении прибыли от хозяйственной деятельности общества, арендующего их на протяжении длительного периода времени, судебные инстанции признали недействительным решение налогового органа, содержащее вывод о занижении налоговой базы по налогу на стоимость монтажных, строительных и ремонтных работ арендуемого имущества;

доводы о том, что нахождение жилых помещений (используемых, со слов общества, для временного проживания граждан в период их работы) в пределах здания, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, не исключает возможности исчислять налог в отношении этих помещений, исходя из среднегодовой стоимости имущества, признаны основанными на ошибочном толковании законодательных норм. В такой ситуации общество как собственник части помещений в зданиях административно-деловых и (или) торговых центрах должно уплачивать налог в отношении спорного помещения, исходя из кадастровой стоимости.

Представлен обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах, принятых Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ в IV квартале 2024 года

"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения"

(утв. ФНС России)

В обзоре отражено, в частности, следующее:

несоблюдение налоговым органом срока инициирования взыскания задолженности (срока на обращение за вынесением судебного приказа) или срока для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный приказ был отменен) не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления;

правовое регулирование, в соответствии с которым физлицо - собственник объекта недвижимости, расположенного на территории субъекта РФ, в котором предусмотрено снижение минимального срока владения для целей НДФЛ, состоящий на учете на территории другого субъекта РФ, где подобное снижение срока не предусмотрено, не может претендовать на данную льготу, само по себе не свидетельствует о дискриминационном характере такой льготы и нарушении принципа всеобщности и равенства налогообложения;

истребование документов (информации) у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого налогоплательщика, является допустимым и не противоречит положениям пункта 1 статьи 93.1 НК РФ.

ФНС сообщает о недопустимости необоснованных отказов в приеме налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2024 год в связи с отсутствием ряда реквизитов

<Письмо> ФНС России от 28.01.2025 N БС-4-11/720@

"О направлении информации"

ФНС напоминает, что в соответствии с приказом от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@, которым утверждены форма (формат) налоговой декларации 3-НДФЛ и порядок ее заполнения, персональные данные физлица могут не указываться, если в декларации отражены ИНН или номер записи ЕРН.

В этой связи поручено обеспечить прием налоговых деклараций 3-НДФЛ в случае отсутствия реквизитов "Код страны", "Год рождения", сведений о документе, удостоверяющем личность, но при наличии сведений об ИНН либо номера записи ЕРН.

ФНС направлены разъяснения по вопросу корректного заполнения формы представления информации о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам

<Письмо> ФНС России от 30.01.2025 N БС-4-11/840@

"О порядке заполнения полей формы представления банками информации о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах)"

В числе прочего ФНС обращает внимание банков на необходимость представления информации о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам, соответствующих установленным условиям: срок действия вкладов превышает 15 месяцев; выплата процентов производится в конце срока действия вклада.

Также на конкретных примерах приведен порядок заполнения полей данной формы представления информации.

В Личном кабинете налогоплательщика появилась новая функция, позволяющая направить информацию о получении цифровой валюты в налоговый орган

<Информация> ФНС России от 03.02.2025 "Отчитаться о получении цифровой валюты теперь можно в Личном кабинете"

Сообщается, что новый функционал доступен при входе в личные кабинеты с помощью квалифицированной электронной подписи.

Чтобы подать информацию о намайненной валюте, необходимо заполнить форму в ЛК ФЛ в разделе "Майнинг", в ЛК ЮЛ - "Майнинг цифровой валюты", в ЛК ИП - жизненные ситуации "Майнинг цифровой валюты".

Срок исполнения обязанности - не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором цифровая валюта была получена.

Внесены изменения в Методические рекомендации по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками

Приказ ФНС России от 24.01.2025 N ЕД-7-8/43@

"О внесении изменений в приказ ФНС России от 29.12.2022 N ЕД-7-19/1295@ (с учетом внесенных изменений)"

Расширен перечень форматов файлов, используемых в процессе электронного документооборота (включен формат XLS).

Формат XLS может быть выбран при запросе справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, акта сверки.

Установлены особенности указания налогоплательщиком - физическим лицом номера записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении РФ.

Предусмотрена возможность направления запроса справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС в полном объеме либо отдельных приложений к справке.

Установлен порядок формирования отдельных форм документов.

В новой редакции изложены форма и формат запроса на предоставление информационных услуг в рамках информационного обслуживания и информирования налогоплательщиков

ФНС: непредставление (несвоевременное представление) уведомления об исчисленных суммах обязательных платежей не образует состава налогового правонарушения

<Письмо> ФНС России от 28.12.2024 N БВ-4-7/14776

"О правовых последствиях непредставления (несвоевременного представления) уведомления об исчисленных суммах"

В числе прочего отмечено, что уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов в условиях обязательной уплаты всех налогов в качестве обезличенного единого налогового платежа заменяет собой функции, которые ранее выполняло платежное поручение.

Введение института уведомлений было направлено на упрощение исполнения обязанности по уплате налогов, в связи с чем применение мер ответственности за непредставление уведомления противоречит целям регулирования и назначению этого документа.

ФНС подготовлен обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах за III квартал 2024 года

<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022

<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>

В обзоре отражено, в частности, следующее:

материалы уголовного дела могут использоваться в налоговом споре в качестве письменных доказательств, которые не имеют заранее установленной силы и подлежат оценке по общим правилам статьи 71 АПК РФ;

потери налогоплательщика, обусловленные несанкционированным потреблением (предполагаемым хищением) электроэнергии, могут быть учтены для целей налогообложения, однако расходы на доставку электроэнергии до потребителей, в отношении которых налогоплательщик заведомо отказался от принятия мер, направленных на их выявление и получение оплаты за поставленный ресурс, не могут быть учтены для целей налогообложения;

если налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее осуществленные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения и могут быть учтены применительно к правилам пунктов 1 и 2 статьи 252, подпункта 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ. В учете указанных расходов в соответствующей части может быть отказано, если они продолжали осуществляться, несмотря на то, что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала.

Сообщено об организации взаимодействия налоговых органов с органами Росреестра в целях обеспечения налогообложения земельных участков, размеры земельных долей на которые выражены в гектарах, балло-гектарах

Письмо ФНС России N БС-4-21/599@, Росреестра N 01-0536-ТГ/25 от 24.01.2025

"Об обеспечении налогообложения земельных участков, размеры земельных долей на которые выражены в гектарах, балло-гектарах"

С 1 марта 2025 г. орган местного самоуправления по месту расположения земельного участка, находящегося в общей долевой собственности, определяет размеры земельных долей, выраженные в гектарах или балло-гектарах, в виде простой правильной дроби в соответствии с утвержденным порядком.

По результатам принятого решения в установленном порядке вносятся изменения в сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости.

Указанные сведения передаются в налоговые органы.

Для повышения эффективности налогообложения таких земельных участков приведена согласованная схема взаимодействия территориальных органов ФНС России и Росреестра.

Внесены уточнения в порядок направления документов (сведений) в электронной форме через личный кабинет физлица на едином портале госуслуг (ЕГПУ)

Приказ ФНС России от 10.12.2024 N ЕД-7-6/1117@

"О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 14.06.2023 N ЕА-7-6/396@"

Зарегистрировано в Минюсте России 24.01.2025 N 81020.

Установлено, что при направлении в составе передаваемых документов налогового уведомления или требования об уплате задолженности в личном кабинете на ЕПГУ в соответствии с техническим форматом размещаются реквизиты соответствующего документа, необходимые для его исполнения.

Также внесено дополнение, согласно которому при направлении в составе передаваемых документов решения о взыскании задолженности в личном кабинете на ЕПГУ размещаются реквизиты указанного решения, необходимые для его исполнения: ИНН, название, дата и номер передаваемого документа, сумма задолженности, подлежащая уплате на основании указанного решения.

Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

ФНС разъяснены условия получения социального налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни

<Письмо> ФНС России от 20.01.2025 N БС-4-11/380@

"О направлении информации"

Вычет предоставляется по договорам добровольного страхования жизни на срок не менее пяти лет, заключенным в свою пользу и (или) в пользу, например, супруга, родителей, детей.

С учетом видов страхования отмечено, на какой именно вид договоров распространяется данный вычет.

Для получения вычета предоставляется Справка об уплате страховых взносов по форме, утвержденной приказом ФНС России от 12.10.2023 N БВ-7-11/736@.

Обращено внимание на то, что страховые организации должны выдавать налогоплательщикам Справки в отношении сумм страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, связанным исключительно с дожитием граждан до определенного возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью (исключая смерть в результате несчастного случая или болезни).

Даны разъяснения о порядке расчета размеров государственной пошлины за осуществление кадастрового учета и госрегистрацию прав в связи с вступлением в силу с 1 января 2025 года изменений в НК РФ

<Письмо> Росреестра от 28.12.2024 N 13-12927-АБ/24

<О вступлении с 1 января 2025 года положений Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся государственной пошлины>

В письме приведены вопросы, требующие разъяснений, и даны разъяснения по каждому такому вопросу.

Разъяснения касаются размеров госпошлины, в частности, за госрегистрацию:

договора аренды части объекта недвижимости с одновременным кадастровым учетом такой части;

перехода права собственности на объект недвижимости, если цена такой сделки определена в иностранной валюте;

кадастровый учет при вводе в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости, создание которых осуществлялось с привлечением денежных средств участников долевого строительства.

ФНС направлена правовая позиция Верховного Суда РФ о действии разъяснений по вопросу применения повышающих коэффициентов при налогообложении земельных участков, приобретенных в собственность коммерческими организациями для ИЖС

Письмо ФНС России от 13.01.2025 N БС-4-21/148@

"Об условиях применения коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, при налогообложении земельных участков, приобретенных в собственность коммерческими организациями для индивидуального жилищного строительства"

Разъяснения об условиях применения коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 НК РФ при исчислении земельного налога, были доведены письмом ФНС России от 16.11.2023 N БС-4-21/14484@.

Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требования заявителя о признании данного письма частично недействующим.

Напомним, согласно данному письму начиная с налогового периода 2020 г. в отношении облагаемых по ставке 1,5% земельных участков, приобретенных в собственность коммерческими организациями для ИЖС, при исчислении налога применяются коэффициенты, предусмотренные п. 15 ст. 396 НК РФ, вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости на таких земельных участках.

Подготовлена информация об изменениях в законодательстве по вопросам налогообложения недвижимого имущества, начиная с 2025 года

Письмо ФНС России от 28.12.2024 N БС-4-21/14784@

"О положениях федеральных законов, реализация которых существенно влияет на потенциал налогообложения недвижимого имущества, начиная с 2025 г."

Сообщается, в частности: о реализации принципа "построил - оформи право" для зданий и сооружений, а также для объектов долевого строительства; о применении порядка определения размера земельных долей в виде простой правильной дроби; о применении результатов кадастровой оценки земельных участков, повлекших увеличение налоговой базы по земельному налогу; о введении федеральных льгот по налогу на имущество организаций.

ФНС напоминает: с 01.01.2024 года введены новые виды налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан

<Письмо> ФНС России от 28.12.2024 N БС-4-11/14743@

"Важно! О приеме заявлений о применении инвестиционных вычетов в отношении ИИС, открытых в 2024, в соответствии с ч. 17 ст. 3 Федерального закона N 58-ФЗ (рекомендуемая форма заявления, КНД 1150146)"

В частности, на основании пп. 3 п. 1 статьи 219.2 НК РФ налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком на его индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), открытый начиная с 1 января 2024 года.

Сообщается, что для реализации данного права налогоплательщику необходимо представить не позднее 30 апреля 2025 года заявление, составленное в произвольной форме.

Разъяснены также условия предоставления данного вычета.

ФНС: с 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС, если их годовой доход за предыдущий год превышает 60 млн рублей

<Информация> ФНС России

"Вступили в силу изменения для плательщиков на УСН"

Такие налогоплательщики могут применять специальные ставки НДС 5% или 7% вместо общеустановленных ставок НДС 20%, 10%, 0%.

Если годовой доход таких налогоплательщиков за 2024 год не превышает 60 млн рублей, то с начала 2025 года в обязательном порядке применяется освобождение от уплаты НДС. Не требуется представлять в налоговые органы уведомление об освобождении от НДС, выставлять счета-фактуры покупателям и представлять налоговую декларацию по НДС.

ФНС: по доходам, полученным с 2025 года, устанавливается новая система налоговых ставок по НДФЛ

<Информация> ФНС России

"С 1 января действует прогрессивная шкала по НДФЛ"

В частности, ведомство информирует, что по доходам физических лиц - налоговых резидентов РФ в совокупности налоговых баз (п. 2.1 ст. 210 НК РФ) применяются следующие налоговые ставки:

- 13%, если сумма налоговых баз за год равна или меньше 2,4 млн руб.;

- 15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;

- 18% для доходов от 5 млн до 20 млн руб. в год;

- 20% для доходов от 20 млн до 50 млн руб. в год;

- 22% для доходов более 50 млн руб. в год.

ФНС России информирует о начале декларационной кампании 2025 года

<Информация> ФНС России

"В России началась Декларационная кампания 2025 года"

Представить декларацию о доходах, полученных в 2024 году, необходимо до 30 апреля 2025 года.

Отчитаться о доходах необходимо, в частности, в случаях, если в 2024 году налогоплательщик продал недвижимость, находившуюся в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, сдавал имущество в аренду, получал доход от зарубежных источников и пр.

Сдать декларацию 3-НДФЛ также должны ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица.

Оплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, требуется до 15 июля 2025 года.

Сообщается, что удобнее всего заполнить и отправить налоговую декларацию 3-НДФЛ через сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".

ФНС информирует об изменениях в порядке досудебного обжалования решений об отказе в регистрации ККТ

<Информация> ФНС России

"Изменяется порядок досудебного обжалования решений об отказе в регистрации ККТ"

Сообщается, что с 31 декабря 2024 года, в частности:

подача жалобы возможна только в электронном виде через единый портал госуслуг; срок подачи жалобы ограничен 30 календарными днями со дня, когда заявитель узнал или должен был узнать о нарушении своих прав; для юрлиц и ИП соблюдение досудебного порядка до обращения в суд является обязательным.