Usługi Księgowe Owadowski - Pytania i odpowiedzi MF w sprawie ustawy "Niskie Podatki"

Udostępniona lista pytań i odpowiedzi

Ostatnia aktualizacja: 8.04.2022 r.

Lp.

Data

Pytanie

Odpowiedź

3/28/2022

Co z ulgą dla klasy średniej i limitem - czy będzie on proporcjonalnie obniżany?

Przewidywane jest uchylenie tej ulgi, a nie jej zmiana. Do czasu wejścia w życie ustawy tzw. ulga dla klasy średniej jest stosowana na obecnie obowiązujących zasadach.

3/28/2022

Kwota wolna - w wyjaśnieniach niewymieniona kwota 3600 zł czy oznacza to zmniejszenie kwoty wolnej? Jak będzie zatem rozliczne to w rozliczeniu rocznym? Czy będzie w rocznym stosowana kwota 3600, czy proporcjonalnie?

Projekt ustawy przewiduje obniżenie stawki podatku PIT w pierwszym przedziale skali podatkowej z 17% do 12% przy jednoczesnym utrzymaniu m.in. kwoty wolnej od podatku na poziomie 30 000 zł.

Kwota zmniejszająca podatek w wysokości 3 600 zł jest zatem konsekwencją zmiany stawki podatku PIT do 12% (30 000 zł x 12% = 3 600 zł) a nie zmiany kwoty wolnej od podatku.

Podatnicy podatku dochodowego będą obliczać należny podatek za 2022 r. na zasadach obowiązujących na 31 grudnia 2022 r. a więc z uwzględnieniem 12% stawki podatkowej i kwoty zmniejszającej podatek w wysokości 3 600 zł.

3/28/2022

Co oznacza, że zwiększona zostanie rola płatnika w procesie składania oświadczeń PIT-2 przez pracowników?

Projekt ustawy przewiduje obniżenie stawki podatku PIT w pierwszym przedziale skali podatkowej z 17% do 12% przy jednoczesnym utrzymaniu m.in. kwoty wolnej od podatku na poziomie 30 000 zł.

Kwota zmniejszająca podatek w wysokości 3 600 zł jest zatem konsekwencją zmiany stawki podatku PIT do 12% (30 000 zł x 12% = 3 600 zł) a nie zmiany kwoty wolnej od podatku.

3/28/2022

Jak ma wyglądać obowiązek zainicjowania złożenia przez zatrudnianego podatnika wniosku (oświadczenia) o zasadach stosowania przez płatnika 1/12 kwoty zmniejszającej podatek oraz odliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne przy obliczaniu zaliczki na podatek.

Projekt ustawy nie określa trybu postępowania w tym zakresie uzyskania od nowo zatrudnionego podatnika wniosku (oświadczenia) o zasadach stosowania przez płatnika 1/12 kwoty zmniejszającej podatek przy obliczaniu zaliczki na podatek. Każdy płatnik zastosuje zatem dowolny sposób przyjęty w danej organizacji.

3/28/2022

Czy kwota wolna będzie stosowana podczas wyliczania wynagrodzenia z umowy zlecenie? będą składać pit 2?

Tak. Projekt ustawy zakłada, że 1/12 kwoty zmniejszającej podatek w wysokości 300 zł lub w innej części (1/24 kwoty zmniejszającej zaliczkę na podatek tj. w wysokości 150 zł lub 1/36 kwoty zmniejszającej zaliczkę na podatek tj. w wysokości 100 zł), na podstawie złożonego oświadczenia, będzie mógł stosować w trakcie roku również zleceniodawca.

3/28/2022

“Chcemy zrezygnować z tzw. ulgi dla klasy średniej. Jednocześnie dajemy gwarancję, że zmiany będą dla podatników korzystne lub neutralne. Osoby dla których rozliczenie z tzw. ulgą dla klasy średniej okaże się bardziej opłacalne niż rozliczenie według nowego mechanizmu, będą mogły rozliczyć podatek za 2022 r. na wcześniejszych zasadach (z tzw. ulgą dla klasy średniej).“ - czy to oznacza, że będziemy wyliczali zaliczki na podatek na 2 sposoby i wybierali korzystniejszą? Czy może mechanizm będzie stosowany w rozliczeniu rocznym?

Realizacja licznych postulatów opinii publicznej w sprawie likwidacji tzw. ulgi dla klasy średniej nie oznacza podwójnego liczenia zaliczek na podatek ani też składania dwóch zeznań podatkowych.

Projektowana ustawa zawiera zabezpieczenie, które spowoduje że podatnicy, którzy mieliby stracić na tej zmianie, otrzymają od urzędu skarbowego różnicę, czyli kwotę zmniejszającą ich zobowiązanie podatkowe. O wyliczonej przez urząd skarbowy kwocie różnicy podatnicy zostaną powiadomieni przez właściwy organ podatkowy w terminie 14 dni od dnia złożenia zeznania rocznego.

3/28/2022

Stosowanie rozporządzenia z 7 stycznia (teraz już ustawy) o przedłużeniu terminu poboru podatku. Co z różnicą jaka powstała w wyniku poboru podatku na zasadach 2021, gdy zostanie uchylony przepis?

Ostatecznie wszystkie kwoty wynikające z niepobranych przez płatników zaliczek zostaną rozliczone przez podatnika z zeznaniu rocznym.

3/28/2022

Czy kwota wolna nie będzie stosowana przekroczeniu 2 progu?

Projektowana ustawa nie zmienia zasad stosowania kwoty wolnej. Oznacza to, że będzie ona stosowana niezależnie od wysokości uzyskanych dochodów (również tych przekraczających rocznie 120 000 zł).

3/28/2022

Składka zdrowotna obniżona do wysokości zaliczki na podatek wg zasad na 31.grudnia 2021 roku - jak obliczyć gdy ktoś chce „dzielić” 1/12 kwotę zmniejszającej podatek na trzy kwoty. Czy przy wyliczaniu zdrowotnej uwzględnia się ulgę 43,76? Czy nie?

W pierwszej kolejności należy zauważyć, że zadane pytanie jest niejasne, bowiem operuje skrótami myślowymi. W ocenie MZ należy odczytać je jak dotyczące wpływu proponowanego rozwiązania, które umożliwi podatnikowi „podzielnie” kwoty zmniejszającej PIT (1/12) poprzez wskazane 2 lub 3 płatników uprawnionych do jej zastosowania (odpowiednio 1/24 lub 1/36) – zob. projektowany art. 31b ustawy o PIT. Proponowana zmiana legislacyjna jest neutralna dla sposobu ustalenia należnej składki zdrowotnej. W myśl art. 83 ust. 2b ustawy o świadczeniach zdrowotnych kwotę, o której mowa w ust. 1 i 2a, stanowi zaliczka na podatek dochodowy, obliczona zgodnie z przepisami ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2021 r. W stanie prawnym obowiązującym w tym dniu nie występowała możliwość podzielenia kwoty zmniejszające PIT, a zatem po wejściu w życie PL Ład 2.0. nie powinna ona być stosowana dla obniżania składki zdrowotnej w oparciu o art. 83 ust. 1 ustawy o świadczeniach zdrowotnych. Z praktycznego punktu widzenia oznacza to, że w ramach równoległego (podwójnego) liczenia zaliczka na PIT: (1) zaliczki realnej, obliczanej na potrzeby teraźniejszych podatków, (2) zaliczki hipotetycznej, obliczanej na potrzeby ustalenia obliczania składki zdrowotnej (na zasadach obowiązujących w dniu 31 grudnia 2021 r.), w tym drugim przypadku w kalkulatorze nie powinno być opcji dzielenia na 2 lub 3 kwoty zmniejszającej PIT.

3/28/2022

Różnice remanentowe, przychody nieopodatkowane przy wyliczaniu składki zdrowotnej - czy te zmiany wejdą w życie?

Ustawa z dnia 9 lutego 2022 r. o zmianie ustawy – Kodeks spółek handlowych oraz niektórych innych ustaw wprowadzająca m.in. zmiany w zakresie sposobu obliczania podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących działalność pozarolniczą w zakresie różnic remanentowych oraz przychodów zwolnionych z podatku (druk sejmowy nr 1515) została skierowana do podpisu Prezydenta RP.

3/28/2022

Czy składki zdrowotne osób współpracujących z osobami, której jako formę opodatkowania wybrały podatek liniowy będą również odliczane od dochodu? A w przypadku osób współpracujących z podatnikiem na ryczałcie czy 50% wartości składki zdrowotnej również będzie pomniejszać podstawę opodatkowania?

Składki zdrowotne przedsiębiorcy oraz osób z nim współpracujących, który jako formę opodatkowania wybrał podatek liniowy będą mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów albo odliczone od podstawy opodatkowania do kwoty nieprzekraczającej łącznie 8 700 zł.

Podatnik, który jako formę opodatkowania wybrał ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, będzie mógł przychody pomniejszyć o 50% składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym za osoby współpracujące.

3/28/2022

Czy składka zdrowotna będzie odliczana od dochodu także przy umowach o pracę/zlecenie W wyjaśnieniach jest: “Przy czym z uwagi na odmienne zasady opodatkowania dotyczące poszczególnych źródeł przychodów oraz specyfikę niektórych grup zawodowych (np. nauczycieli, służb mundurowych, pracowników naukowych), nie w każdym przypadku brak odliczenia składki na ubezpieczenia społeczne został zrównoważony w pełnym stopniu. Niniejszy projekt to zmienia.”

Projekt ustawy nie przewiduje możliwości odliczania od dochodu składki zdrowotnej przez podatników uzyskujących dochody opodatkowane według skali podatkowej a więc z umowy o pracę czy umowy zlecenia.

3/28/2022

Czy zmiany dotyczące składki zdrowotnej mają działać wstecz?

Zmiany dotyczące odliczalności składki zdrowotnej mają obejmować cały 2022 r.

3/28/2022

Czy zmienią się deklaracje DRA - a jeśli tak to czy będą one od lipca nowe czy również będą działały wstecz?

Miesięczne DRA zostają bez zmian - tak jak jest. Natomiast zmieni się zakres informacji w kontekście rozliczenia rocznego. Nowa deklaracja będzie po zakończeniu roku. Pojawi się nowy blok - rozliczenie roczne.

3/28/2022

Czy w zaliczce z działalności będzie można wyłączyć kwotę wolną? Czy w zaliczce z działalności będziemy uwzględniać również proporcjonalnie kwotę wolną jeżeli prowadzona jest jdg i etat lub jdg i emerytura?

Nie ma możliwości wyłączenia kwoty wolnej przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy w przypadku osób prowadzących działalność gospodarczą, ponieważ zaliczki te obliczane są narastająco, a obowiązek ich zapłaty powstaje poczynając od miesiąca, w którym dochody osiągnięte z tytułu działalności gospodarczej przekroczyły kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej.

3/28/2022

Jak korygować listy płac za okres do 30.06.2022 kiedy były stosowane przepisy dotyczące przedłużenia poboru zaliczek po wejściu nowych przepisów? Czy wtedy też w razie korekty po 01.07.2022 należy przeliczać podatek 2 razy?

Wejście w życie z 1 lipca 2022 r. projektowanych przepisów nie oznacza konieczności korygowania list płac za okres do 30 czerwca 2022 r.

Wszystkie kwoty wynikające z niepobranych przez płatników zaliczek zostaną bowiem rozliczone przez podatnika z zeznaniu rocznym.

Wejście w życie ustawy powoduje konieczność stosowania przepisów (również do zaległych czy korygowanych wypłat) w brzmieniu obowiązujących od 1 lipca 2022 r.

3/28/2022

Czy jest przewidywane w okresie przejściowym od lipca do grudnia zastosowanie innej kwoty zmniejszającej podatek u pracowników zatrudnionych przez cały rok u jednego pracodawcy na wniosek pracownika? 3600 – 2550 = 1050 zł do wykorzystania kwota wolna w okresie VII – XII, czyli możliwość zastosowania ulgi w miesięcznej kwocie 175 zł (1050 /6 miesięcy).

425 zł x 6 miesięcy (I-VI) = 2550 zł

300 zł x 6 miesięcy (VII – XII) = 1800 zł

Razem kwota wolna uwzględniona za cały rok 2022: 2550+1800 = 4350 zł

Nowa kwota zmniejszająca podatek za rok 2022 to 3600 zł.

4350 – 3600 = 750 zł za dużo, co może powodować dopłatę podatku w zeznaniu rocznym.

Odp. z 7.04.2022 r.: Konsekwencją obniżenia od 1 lipca 2022 r. do 12% stawki podatkowej jest zmiana kwoty zmniejszającej podatek, która w skali roku wyniesie 3 600 zł (30 000 zł x 12%) zamiast 5 100 zł (30 000 zł x 17%).

1/12 kwoty zmniejszającej podatek będzie wynosiła zatem 300 zł (3 600 zł : 12 m-cy) a nie jak obecnie 425 zł (5 100 zł : 12 m-cy).

Zmiana w trakcie roku kwoty zmniejszającej podatek nie oznacza jednak konieczności dopłaty w zeznaniu rocznym.

Przypomnieć należy, że obniżenie w trakcie roku stawki podatku z 17% na 12% nastąpi przy jednoczesnym utrzymaniu kwoty wolnej od podatku na poziomie 30 000 zł (miesięcznie 2 500 zł).

Oznacza to, że stosowanie 1/12 kwoty zmniejszającej podatek zarówno obecnie jak i po zmianach matematycznie przyniesie ten sam efekt zwolnienia z opodatkowania dochodów miesięcznych w wysokości 2 500 zł.

Do 30.06.2022 r. 2 500 zł x 17% - 425 zł = 0 zł.

Od 1.07.2022 r. 2 500 zł x 12% - 300 zł = 0 zł.

Dodać należy, że dodawanie miesięcznych kwot 1/12 nie znajduje uzasadnienia. Płatnik nie wykazuje bowiem w rocznej informacji zastosowanej kwoty wolnej, a wysokość pobranej zaliczki na podatek.

3/28/2022

Proszę o informację, czy zapisy w artykule 12 oraz 21 z zasiłkiem macierzyńskim zostaną zmienione na „zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego”? Włączenie do ulg podatkowych tylko jednego z zasiłków wymusza wprowadzanie kolejnych skomplikowanych algorytmów do wyliczania zaliczki podatku zarówno przy bieżących wypłatach jak i korektach wypłat, chociażby z tytułu zamiany zasiłku chorobowego na zasiłek macierzyński. Oczekiwania społeczne zapewne w większej mierze dotyczyły zasiłków macierzyńskich, gdyż stanowią one znacznie większa kwotę, natomiast brak uzasadnienia wyłączenia z ulg podatkowych pozostałych zasiłków. W praktyce osoba pobierająca pozostałe rodzaje zasiłków w ujęciu rocznym zapewne skorzysta z całej ulgi podatkowej, a wyłączenia zasiłków skomplikują jedynie algorytmy rozliczające płace.

Odp. z 7.04.2022 r.: Nie jest planowana zmiana polegająca na rozszerzeniu tzw. PIT-0 o inne świadczenia pieniężne z ubezpieczenia społecznego.

3/28/2022

Pracownik złożył wniosek o zaniechanie zaliczki podatku do 30 000zł. Czy po przekroczeniu limitu pracodawca sam powinien naliczyć podatek od nadwyżki, czy dopiero po odwołaniu wniosku przez pracownika?

Odp. z 7.04.2022 r.: Obecnie projekt przewiduje, że obowiązek obliczania przez płatnika zaliczek na podatek w przypadku uprzedniego złożenia przez podatnika wniosku o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym występuje w dwóch przypadkach:

- wycofania przez podatnika ww. wniosku lub

- uzyskania przez podatnika dochodów podlegających opodatkowaniu wg. skali podatkowej przekraczających u tego płatnika w roku podatkowym kwotę 30 000 zł.

Z tym że w związku z uwagami zgłoszonymi w konsultacjach publicznych z projektu zostanie wykreślony obowiązek wycofania tego wniosku przez podatnika.

3/28/2022

Pracownik otrzymuje przychody z umowy o pracę i jednocześnie z umowy zlecenia. Złożył PiT-2 o stosowanie kwoty wolnej. Czy należy osobno naliczać kwotę wolną miesięczną od etatu a osobno jako drugą kwotę od zlecenia? Przykładowo jeżeli z tytułu zatrudnienia na część etatu na umowie o pracę w miesiącu rozliczyć można było tylko 100zł kwoty wolnej, to czy z tytułu umowy zlecenia należy odliczyć pozostałą kwotę 200zł?

Odp. z 7.04.2022 r.: Podatnikowi uzyskującemu dochody opodatkowane wg skali podatkowej przysługuje jedna kwota wolna. Projektowane regulacje, co do zasady, uwzględniają tę zasadę. Stąd też przepisy przewidują, że podatnik uzyskujący przychody z kilku źródeł przychodów (np. z umowy o pracę i z umowy zlecenia) będzie mógł w sposób przez niego wybrany kształtować korzystną dla siebie sytuację podatkową. Zatem podatnik będzie uprawniony do podziału przysługującej mu 1/12 kwoty zmniejszającej zaliczkę na podatek na max. 3 płatników. Podziału tej kwoty w żadnym przypadku nie będzie dokonywał płatnik. Ma on stosować taką część kwoty zmniejszającej zaliczkę na podatek, jaką w oświadczeniu wskaże mu podatnik. Oczywiście w przypadku, gdy podatnik wskaże swojemu płatnikowi nieprawidłowo kwotę zmniejszającą zaliczkę na podatek, np. w przypadku umowy o pracę całą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, a w przypadku umowy zlecenia dodatkowo 1/24, czy 1/36 kwoty zmniejszającej podatek, to płatnik powinien taką sytuację wyjaśnić z podatnikiem i wskazać mu, że nie może tego zrobić, gdyż obowiązujące regulacje na to mu nie pozwalają (projektowany art. 31b ust. 5 pkt 1).

3/28/2022

W uzasadnieniu do projektu, na stronie 11 jest zapis: "Drugą istotną zmianą jest to, że to na płatniku, który nawiązuje nowy stosunek zatrudnienia (np. stosunek pracy, czy zlecenia, umowę o zarządzenia przedsiębiorstwem, kontrakt menedżerski) będzie spoczywał obowiązek zainicjowania złożenia przez zatrudnianego podatnika wniosku (oświadczenia) o zasadach stosowania przez płatnika 1/12 kwoty zmniejszającej podatek oraz odliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne przy obliczaniu zaliczki na podatek." Proszę o informację do jakich przychodów odnosi się stwierdzenie o odliczeniu składki zdrowotnej i kto będzie mógł złożyć wniosek do pracodawcy o odliczenie składki zdrowotnej?

Odp. z 7.04.2022 r.: Cytowany fragment uzasadnienia w części odnoszącej się do składki zdrowotnej jest przeoczeniem.

Uzasadnienie w tym zakresie zostanie dostosowane do treści projektu ustawy, który nie przewiduje możliwości odliczania od dochodu składki zdrowotnej przez podatników uzyskujących dochody opodatkowane wg. skali podatkowej.

3/28/2022

Proszę o informację, czy pracownikowi, który przez 6 miesięcy miał naliczaną kwotę wolną miesięczną 425 zł i złoży w lipcu wniosek o zaniechanie zaliczki podatku, należy zaniechać podatek do kwoty 30 000zł, czy odpowiednio pomniejszonej o kwoty miesięcznych kwot wolnych uwzględnionych od stycznia do czerwca br?.

Odp. z 7.04.2022 r.: Płatnik, stosując lipcowy wniosek o niepobieranie zaliczki na podatek, uwzględnia dochody uzyskane od początku roku, a nie dochody uzyskane od dnia złożenia wniosku.

Zatem po przekroczeniu 30 000 zł dochodów uzyskanych od tego płatnika pobierana jest zaliczka na podatek na ogólnych zasadach.

3/29/2022

Jak będziemy dokonywać korekt dla list płac wypłaconych w okresie styczeń - czerwiec 2022 rok na obecnych zasadach (pracownik złożył PIT-2), po zmianach które mają wejść w życie od lipca 2022?

Proszę o przedstawienie wyliczeń na dowolnym przykładzie przy założeniu, że pracownik zatrudniony jest na pełen etat, a korekty dokonujemy, np. w sierpniu i dotyczy jednego z miesięcy pierwszej połowy roku.

Odp. z 7.04.2022 r.: Wejście w życie z 1 lipca 2022 r. projektowanych przepisów:

- nie powoduje obowiązku korygowania list płac za wcześniejsze okresy (od stycznia do czerwca 2022 r.)

- powoduje konieczność stosowania przepisów w brzmieniu obowiązujących od 1 lipca 2022 r. w przypadku zaległych lub korygowanych wypłat dokonywanych od 1 lipca 2022 r.

3/29/2022

Czy korygując listy płac styczeń-czerwiec 2022, trzeba będzie stosować przepisy, które mają wejść od 1 lipca (12% podatek) czy dalej przeliczyć je stosując ulgę dla klasy średniej?

Odp. z 7.04.2022 r.: Wejście w życie z 1 lipca 2022 r. projektowanych przepisów:

- nie powoduje obowiązku korygowania list płac za wcześniejsze okresy (od stycznia do czerwca 2022 r.)

- powoduje konieczność stosowania przepisów w brzmieniu obowiązujących od 1 lipca 2022 r. w przypadku zaległych lub korygowanych wypłat dokonywanych od 1 lipca 2022 r., a więc m.in. stosowania do tych wypłat od tego dnia 12% skali podatkowej, bez uwzględniania tzw. ulgi dla klasy średniej (projekt przewiduje uchylenie ulgi z dniem 1 lipca 2022 r.).

3/29/2022

Czy uwzględniają Państwo sugestię, która pojawiła się w trakcie spotkania, aby zmianę dotyczącą uwzględniania kwoty wolnej w przypadku umów cywilno-prawnych wprowadzić od stycznia 2023 roku? Przedstawiciele kilku firm wskazywali na skomplikowanie wprowadzenia takiego mechanizmu w tak krótkim czasie.

Odp. z 7.04.2022 r.: Uwzględnimy w projekcie po uzgodnieniach tę uwagę.

3/29/2022

Czy w związku ze zmianą kwoty wolnej i uwzględnianiu miesięcznie max. 300 zł zamiast obecnie obowiązującej 425 zł w drugiej połowie roku, gdzie można stosować 1/12, 1/24, 1/36 należy stosować proporcjonalność tych kwot (58/112/175) dla osób zatrudnionych od początku roku, a pełną wysokość kwot dla nowozatrudnionych? Takie rozwiązanie byłoby problematycznie nie tylko od strony programistycznej, ale również wyjaśnienie tego pracownikom przez osoby zajmujące się płacami byłoby skomplikowane i stanowiłby to dla nich powtórzenie sytuacji z wyjaśnieniami mechanizmu odroczonej zaliczki na podatek, który jest kompletnie niezrozumiały dla pracowników.

Odp. z 7.04.2022 r. Projekt przekazany do konsultacji publicznych nie zawiera regulacji pozwalających na wyciagnięcie tego rodzaju wniosku.

Dodatkowo chcemy wyjaśnić, że po korekcie dokonanej na skutek konsultacji publicznych, projekt będzie przewidywał, że podział 1/12 kwoty zmniejszającej podatek max. na trzech płatników będzie miał zastosowanie dopiero od 1 stycznia 2023 r.

3/29/2022

Czy rozważają Państwo złagodzenie Art.10 zgodnie z sugestiami, który pozwalałby na korektę naliczeń zgodnie ze stanem obowiązującym na dziś, a nie zmuszał do wykonania korekt?

Użycie słowa "niezwłocznie" można by zamienić na "w miarę możliwości", aby w odróżnieniu od Rozporządzenia z 7 stycznia 2022 r., nie zmuszać pracodawców do korygowania wynagrodzeń.

Jak było zgłaszane w trakcie spotkania, korekty związane z Rozporządzeniem (teraz ustawą) wygenerowały ogromną ilość pracy i problemów, zarówno po stronie producentów oprogramowania, jak i w działach płacowych. Dodatkowo nowe przepisy mają wejść w życie w okresie urlopowym, kiedy zasoby pracownicze są bardzo ograniczone.

Odp. z 7.04.2022 r.: Sformułowanie „niezwłocznie” należy rozumieć jako „w miarę możliwości płatnika”, w przepisach nie używa się jednakże takiego sformułowania.

3/29/2022

Ustawą z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r., poz. 2105, 2349, 2427 i 2469) wprowadzono przepisy dotyczące podatnika podatku zryczałtowanego

Art.81:

2j. Ubezpieczony, o którym mowa w ust. 2e, po zakończeniu roku kalendarzowego w terminie miesiąca od upływu terminu do złożenia zeznania, o którym mowa w art. 21 ust. 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, wpłaca kwotę stanowiącą różnicę między roczną składką na ubezpieczenie zdrowotne ustaloną od rocznej podstawy, określonej w ust. 2e, a sumą wpłaconych za poszczególne miesiące roku kalendarzowego składek na ubezpieczenie zdrowotne.

2k. Kwota, o której mowa w ust. 2j, wykazywana jest w dokumencie rozliczeniowym za miesiąc, w którym upływa termin złożenia zeznania, o którym mowa w art. 21 ust. 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

2l. Dopłata następuje w terminie płatności składek za miesiąc, o którym mowa w ust. 2k.

W których z ust. 2j wynika termin do 31.03, zaś z ust. 2k termin 20.03. Zgodnie z interpretacją ZUS należy stosować termin 20.03, czemu zatem służy ten drugi termin?

Obecny projekt rozszerza grupę podatników objętych możliwą koniecznością dopłaty składki zdrowotnej dodając w Art. 81 przepisy:

2ja. Ubezpieczony, o którym mowa w ust. 2, po zakończeniu roku kalendarzowego w terminie miesiąca od upływu terminu do złożenia zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, wpłaca kwotę stanowiącą różnicę między roczną składką na ubezpieczenie zdrowotne ustaloną od rocznej podstawy, określonej w ust. 2, a sumą wpłaconych za poszczególne miesiące roku kalendarzowego składek na ubezpieczenie zdrowotne.

2ka. Kwota, o której mowa w ust. 2ja, wykazywana jest w dokumencie rozliczeniowym za miesiąc, w którym upływa termin złożenia zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

2kb. Ubezpieczony, o którym mowa w ust. 2 lub ust. 2e, przekazuje roczne rozliczenie składek w dokumentach rozliczeniowych, o których mowa w ust. 2k albo ust. 2ka.

2l. Dopłata, o której mowa w ust. 2j lub 2ja, następuje odpowiednio w terminie płatności składek za miesiąc, o którym mowa w ust. 2k albo ust. 2ka.

Z których także wynikają dwa rozbieżne terminy dopłaty składki. Z ust. 2ja, jest to 31.05, natomiast z ust. 2l : 20.03 dla podatników objętych ryczałtem, a 20.05 dla podatników opodatkowanych według ustawy o PDOF. Które, zatem, terminy dopłat składki zdrowotnej są obowiązujące? Czy podatnik, który dokona zapłaty w terminach wskazanych w ust. 2j lub 2ja będzie zwolniony za okres między 20stym, a końcem miesiąca, z konieczności naliczenia odsetek za zwłokę?

Odpowiedź z ZUS z 8.04.2022 r.: Pracujemy nad korektą przepisów w tym zakresie. Obecnie toczą się prace legislacyjne nad projektem ustawy z 23 marca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw.

ZUS zaproponował zmianę brzmienia art. 81 ust. 2j, 2k, 2l ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych oraz dodanie ust. 2ka aby przepisy jednoznaczne wskazywały, termin, w jakim należy dokonać dopłaty.

Pytanie jest częściowo ukryte - aby odczytać całość otwórz rubrykę z pytaniem

3/29/2022

Projekt z 24.03.2022 doprecyzowuje przepis:

Art. 81 ust. 2y.:

Korekta podstawy wymiaru składek i należnej składki na ubezpieczenie zdrowotne wykazywanych w dokumentach rozliczeniowych za ubezpieczonych, o których mowa w art. 8 ust. 6 pkt 1, 3, 4 i 5 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, za poszczególne miesiące danego roku kalendarzowego może być składana do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych do dnia przekazania wniosku, o którym mowa w ust. 2m, a w przypadku jego nie przekazania - nie później niż do końca drugiego miesiąca, licząc od upływu terminu do złożenia zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, za ten rok kalendarzowy

Dotychczas ze strony ZUS mieliśmy rozbieżne wyjaśnienia dotyczące procedury zwrotu nadpłaconych składek zdrowotnych, lub stwierdzeniu nadpłaty przy braku wniosku o zwrot, o którym mowa w ust. 2m. Brak możliwości wykazania w deklaracjach ZUS nadpłaty budził wątpliwości co do jej uznania przez ZUS.

Jednak w zaproponowanym, w projekcie ustawy, brzmieniu, użyte jest sformułowanie „może być składana” w odniesieniu do przypadku, gdy składany jest wniosek o zwrot jak i gdy nie jest składany. Czy zatem korekty za poszczególne miesiące będą wymagane dla uzyskania zwrotu nadpłaty? Czy będą wymagane, aby ZUS tę nadpłatę uznał, nawet jeśli płatnik nie złożył wniosku o zwrot? Czy jeśli płatnik nie złoży korekt, jego nadpłata nie zostanie rozliczona i z końcem czerwca utraci swoje nienależnie zapłacone składki?

W obecnej wersji formularzy RCA i DRA nie ma technicznej możliwości wykonania korekty za poszczególne miesiące, ponieważ podstawa składki zdrowotnej jest ściśle uzależniona od wartości dochodu za poprzedni miesiąc.

Na skorygowanie deklaracji ZUS, którego konieczność wynika z rozliczenia rocznego składki zdrowotnej wyznaczony został termin 30.06. Czy nie stoi on w sprzeczności z informacją ze strony ZUS: „Począwszy od dokumentów rozliczeniowych składanych za styczeń 2022 r. możesz korygować dokumenty wyłącznie w ciągu 5 lat od dnia, w którym upłynął termin opłacenia składek rozliczanych w tych dokumentach”, dla której ZUS podaje podstawę prawną?

Aby dostarczyć rozwiązanie płatnikom w zakresie prawidłowego rozliczenia rocznego składki zdrowotnej, konieczne jest, aby przepisy jasno określały zasady i procedury zarówno w przypadku dopłat, zwrotów jak i stwierdzenia nadpłat.

Odpowiedź z ZUS z 8.04.2022 r.: Obecnie obowiązujące przepisy wprost wskazują, że aby płatnik mógł otrzymać zwrot nadpłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne (po rozliczeniu rocznym) musi złożyć wniosek w określonym przepisami terminie, tj. do 31 maja następnego roku. Jeśli płatnik nie złoży wniosku, nie będzie miał prawa do zwrotu nadpłaty z rozliczenia rocznego. Ze względu na to, że 31 maj, jest wskazany w ustawie jako data graniczna do składania wniosków, to wnioski złożone po tej dacie pozostaną bez rozpatrzenia. W takim przypadku nastąpi zaliczenie nadpłaty z tytułu rozliczenia rocznego na poczet należności z tytułu składek, po wcześniejszym potwierdzeniu przekazanych w rozliczeniu rocznym danych przez KAS.

ZUS zgłosil zmiany do projektu ustawy, które mają na celu doprecyzowanie zakresu danych przekazywanych przez płatników w imiennych raportach rozliczeniowych RCA lub deklaracjach rozliczeniowych DRA.

Z obecnych przepisów wynika, że we wskazanych dokumentach płatnik przekazuje m.in. informację o kwocie dopłaty stanowiącej różnicę między roczną składką na ubezpieczenie zdrowotne a sumą składek na ubezpieczenie zdrowotne za poszczególne miesiące roku kalendarzowego albo roku składkowego w rozumieniu art. 81 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Proponowana zmiana zastępuje zwrot „informację o kwocie dopłaty stanowiącej różnicę” zwrotem „informację o kwocie różnicy”. Zmiana podyktowana jest zasadnością pozyskiwania, w celu weryfikacji wyliczenia rocznej składki na ubezpieczenie zdrowotne, informacji o różnicy pomiędzy składkami wykazanymi w dokumentach rozliczeniowych przekazanych za poszczególne miesiące danego roku, a wyliczoną na podstawie uzyskanego przychodu lub dochodu składką roczną, zarówno w sytuacji gdy różnica ta będzie oznaczała niedopłatę składki, jak też jej nadpłatę. Tym samym ulegną zmianie dokumenty DRA i RCA w zakresie bloku XII, w którym płatnik będzie mógł wykazać kwotę nadpłaty. Nie zmieniają się natomiast przepisy, które wprost wskazują, że aby otrzymać zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej, płatnik musi złożyć wniosek.

Odnosząc się do kwestii dotyczącej korekt dokumentów, to korekty mogą być przekazywane do dnia złożenia wniosku o zwrot nadpłaty, a w razie nie złożenia wniosku do 30 czerwca następnego roku. Nowe brzmienie przepisów ma zagwarantować stabilność rozliczenia składki zdrowotnej w kontekście zwrotu ewentualnej nadpłaty. Płatnik ma prawo do składania korekt na bieżąco w ciągu roku. Został wyłącznie doprecyzowany termin na składanie przez płatników korekty podstawy wymiaru i składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Ustalenie należnego zwrotu nie jest uzależnione od tego czy były złożone korekty dokumentów rozliczeniowych.

Ważne jest jednak przekazywanie dokumentów rozliczeniowych na bieżąco, za każdy miesiąc pozostawiania w ubezpieczeniu zdrowotnym.

Obecnie obowiązujące przepisy uniemożliwiały zwrot nadpłaty z tytułu rocznego rozliczenia do czasu upływu terminu na złożenie korekt dokumentów, tj. do 30 czerwca.

Należy podkreślić, że termin na skorygowanie deklaracji ZUS, którego konieczność wynika z rozliczenia rocznego składki zdrowotnej wyznaczony na 30 czerwca nie stoi w sprzeczności z informacją ze strony ZUS: „Począwszy od dokumentów rozliczeniowych składanych za styczeń 2022 r. możesz korygować dokumenty wyłącznie w ciągu 5 lat od dnia, w którym upłynął termin opłacenia składek rozliczanych w tych dokumentach”.

Zgodnie z przepisami ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, płatnik ma 5 lat na korygowanie dokumentów ubezpieczeniowych z wyłączeniem składki zdrowotnej, dla której wprost określono w ustawie (Polski Ład) terminy na jej korygowanie przez płatnika.

Pytanie i rozwinięcie odpowiedzi są częściowo ukryte - aby odczytać całość otwórz rubrykę

3/30/2022

Dotyczy Art. 21 ust.1 pkt 148 lit. e, 152 lit. d, 153 lit. i pkt 154 pdof

Postulujemy, aby zaliczkę podatkową na dokumentach PIT-11 wykazywać w jednej pozycji, bez rozbijania na zaliczki od wynagrodzeń ze stosunku pracy, zasiłków i innych przychodów.

Odp. z 7.04.2022 r.: Odpowiedź na to pytanie nie jest możliwa bez wskazania celu jej wprowadzenia. Należy jednak podkreślić, że płatnicy przyzwyczaili się do „źródłowej konstrukcji” PIT-11.

3/30/2022

Prosimy o doprecyzowanie, czy objęcie macierzyńskich ulgą oznacza tylko zasiłek w trakcie macierzyńskiego, czy również zasiłki w trakcie urlopów rodzicielskich i ojcowskich oraz nowych rodzicielskich.

- Zasiłek macierzyński w trakcie urlopu macierzyńskiego

- Zasiłek na zasadach zasiłku macierzyńskiego w trakcie ojcowskiego i rodzicielskich

Odp. MRiPS z 7.04.2022 r.:

Zasiłek macierzyński w każdym z rodzaju urlopów zasiłek w trakcie macierzyńskiego, czyli również zasiłki w trakcie urlopów rodzicielskich i ojcowskich oraz nowych rodzicielskich.

3/30/2022

Czy zasada dotyczy tylko zasiłków macierzyńskich ze stosunku pracy, czy też z innych stosunków, np. umów cywilnoprawnych?

Odp. z 7.04.2022 r.: Projekt ustawy przewiduje rozszerzenie tzw. PIT-0 o przychody z zasiłków macierzyńskich niezależnie od formy zatrudnienia. Oznacza to, że zarówno pracownik na etacie jak również zleceniobiorca otrzymujący zasiłek macierzyński nie zapłacą od zasiłku macierzyńskiego podatku, o ile spełniają pozostałe warunki ustawowe do korzystania ze zwolnień w ramach tzw. PIT-0.

3/31/2022

Czy przy wyliczaniu korekty na podatek dochodowy dla przedsiębiorcy za miesiąc na przykład kwiecień 2022 (sprzed wprowadzenia zmian od 1 lipca 2022) zaliczkę wyliczamy wg zasad obowiązujących w kwietniu 2022, czyli w przypadku skali podatkowej - 17% do I progu, w przypadku podatku liniowego i ryczałtu bez odliczenia składki zdrowotnej ?

Korekty dotyczące zaliczek miesięcznych należnych za miesiące od stycznia do maja albo zaliczki należnej za pierwszy kwartał 2022 r. w przypadku zaliczek opłacanych kwartalnie, wyliczamy na podstawie przepisów obowiązujących przed 1 lipca 2022 r. Analogicznie, w przypadku ryczałtu.

4/1/2022

Czy od 1 lipca 2022 osoba prowadząca działalność gospodarczą, a jednocześnie pracująca na umowie o pracę, będzie mogła u pracodawcy złożyć PIT-2 o naliczanie kwoty wolnej od podatku z tytułu umowy o pracę?

Tak, osoba ta będzie mogła złożyć PIT-2, co jednak może wiązać się z ryzykiem konieczności dopłacenia podatku po zakończeniu roku. Jednak przedsiębiorca, jako profesjonalny uczestnik obrotu gospodarczego, powinien posiadać odpowiednią wiedzę i doświadczenie pozwalające mu na świadomą decyzję co do korzystania z kwoty wolnej od podatku w trakcie roku, bez konieczności dopłat po zakończeniu roku.

4/1/2022

W jakiej wysokości należy naliczać miesięczną kwotę wolną od podatku od 1 lipca 2022? Czy należy naliczać kwotę 300zł pomimo naliczania kwoty wolnej w wysokości 425 zł przez 6 miesięcy? Czy różnica powinna być uwzględniona na wypłatach przez pracodawcę, czy pracownik będzie musiał zwrócić różnicę po rozliczeniu PIT z urzędem skarbowym?

Odp. z 7.04.2022 r.: Od 1 lipca 2022 r. 1/12 kwoty zmniejszającej podatek będzie wynosiła 300 zł.

Przy czym zmiana 1/12 kwoty zmniejszającej podatek z 425 zł na 300 zł nie oznacza obowiązku dopłaty przez pracownika w zeznaniu rocznym ani też korygowania list płac przez pracodawcę za okresy poprzedzające wejście w życie projektowanych obecnie przepisów.

Wysokość 1/12 kwoty zmniejszającej podatek wynika z obniżenia stawki podatkowej (z 17% do 12%) a nie ze zmiany kwoty wolnej od podatku – ta bowiem pozostaje na poziomie 30 000 zł (miesięcznie 2 500 zł).

Do 30.06.2022 r. 2 500 zł x 17% - 425 zł = 0 zł

Od 1.07.2022 r. 2 500 zł x 12% - 300 zł = 0 zł

4/1/2022

Czy przedsiębiorcy będą mogli zmienić formę opodatkowania za 2022 r., w związku z tym, że nie mieli możliwości zapoznania się z faktyczną wysokością podatków, kosztów?

Zapowiadane zmiany w systemie podatkowym nie przewidują możliwości ponownego wyboru formy opodatkowania w trakcie roku 2022 przez osoby prowadzące działalność gospodarczą. Przedmiotowy projekt zakłada likwidację tzw. ulgi dla klasy średniej. Likwidację tej ulgi zrekompensować ma obniżka stawki podatku w obowiązującej skali podatkowej z 17 % na 12 %. Z rozwiązania tego skorzystają także osoby prowadzące działalność gospodarczą, które rozliczają się na zasadach ogólnych, według skali podatkowej.

Natomiast dla pozostałych podatników prowadzących działalność gospodarzą projekt przewiduje inne preferencje. Mianowicie, dla rozliczających się podatkiem liniowym – możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów lub odliczenia od dochodu części składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w związku z tą działalnością. Podatnicy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, będą mogli odliczyć 50 % zapłaconych składek, natomiast opłacający kartę podatkową, obniżą ten podatek o kwotę stanowiącą 19 % zapłaconych składek, związanych z tą działalnością.

Te rozwiązania uzasadniają brak możliwości zmiany formy opodatkowania w trakcie bieżącego roku.

4/4/2022

Czy planowana jest zmiana stawki podatku w drugim progu? Podatnicy po przekroczeniu wartości dochodu na poziomie 171 tys względem roku 2021 będą tracić. Efektywne obciążenie z tytułu podatku i składki zdrowotnej wynosi 41 % . W 2021 r. było to 33,25%.

Odp. z 7.04.2022 r.: Nie taka zmiana nie jest obecnie planowana.

Zauważa się, że osoby osiągające wynagrodzenie ze stosunku pracy przy podstawowych kosztach uzyskania przychodu oraz składkach społecznych i składce zdrowotnej tracą na proponowanych rozwiązaniach w stosunku do zasad z 2021 r. dopiero gdy miesięczne przychody przekraczają 17 991 zł (rocznie 215 892 zł).

W wyniku proponowanych rozwiązań podatnicy drugiego przedziału skali podatkowej również zyskają na obniżeniu stawki podatku do 12% (4500 zł w skali roku).

W konsekwencji obciążenie przychodu 215 892 zł podatkiem PIT i składką zdrowotną wyniesie 23% i będzie na tym samym poziomie co w 2021 r.

3/30/2022

Dotyczy uchylonego Art.26 ust.1 pkt 2aa pdof i art.18 projektu ustawy.

1. Brakuje uchylenia art.53 (mechanizm przedłużenia poboru zaliczek).

2. Prosimy o jasną deklarację , że nie ma możliwości wprowadzenia 3 ścieżki podatkowej do porównania w rozliczeniach miesięcznych to jest ścieżka tylko przy rozliczaniu PITów rocznych przez MF (czy to wynika wprost z art.18 projektowanej ustawy).

Odp. z 7.04.2022 r.: Art. 53a ustawy PIT.

Projekt ustawy w tym zakresie zostanie dostosowany do treści uzasadnienia projektu.

Art.26 ust.1 pkt 2aa ustawy PIT i art. 18 projektu ustawy.

Potwierdzamy, że mechanizm, o którym mowa w art. 18 projektowanej ustawy dotyczący wyrównania ewentualnie powstałych strat wynikających z uchylenia tzw. ulgi dla klasy średniej w ujęciu rocznym.

Nie planujemy wprowadzenia analogicznego rozwiązania mającego zastosowanie do zaliczek miesięcznych.

3/30/2022

Dotyczy Art.27 ust.1 pdof (nowej kwoty ulgi zmniejszającej podatek)

Jak ustalić miesięczną kwote zmniejszającą podatek, np w takim przypadku: Do 30 czerwca podatnik wykorzystał 6*425=2550 PLN z dostępnego po zmianach 3600, czyli pozostaje 1050 PLN. Jakie kwoty uwzględniać przy wyliczaniu zaliczek w pozostałych miesiącach roku. 1050/6=175 PLN, Czy 300 PLN. Jak kwoty wynikające z powyższego przykładu przełożyć na deklaracje PIT-2 u więcej niż jednego płatnika.

Odp. z 7.04.2022 r.: Projektowana kwota zmniejszająca podatek w wysokości 3 600 zł odpowiada obecnie obowiązującej kwocie zmniejszającej wynoszącej 5 100 zł.

Obie te kwoty (projektowana i obecna):

- wynikają ze stawki podatkowej 12% i 17%

- odpowiadają dochodowi wolnemu od opodatkowania w wysokości 30 000 zł

Do 30.06.2022 r. 2 500 zł x 17% - 425 zł = 0 zł

Od 1.07.2022 r. 2 500 zł x 12% - 300 zł = 0 zł

1/12 kwoty zmniejszającej podatek będzie wynosiła 300 zł

1/24 kwoty zmniejszającej podatek będzie wynosiła 175 zł

1/36 kwoty zmniejszającej podatek będzie wynosiła 100 zł.

Stosując „starą” (do 30 czerwca) i „nową” (od 1 lipca) 1/12 kwoty zmniejszającej zaliczkę na podatek podatnik skorzysta z kwoty wolnej, jaka mu przysługuje, a nie z większej. Proste dodawanie tych kwot bez równoczesnego uwzględniania stosowanej aktualnie stawki podatkowej nie jest uzasadnione.

3/30/2022

Dotyczy Art.31a ust. 7 pdof (obowiązywanie oświadczeń po ustaniu zatrudnienia)

Czy przepis oznacza, że po ustaniu zatrudnienia w lipcu 2022, gdy pracownik otrzymuje wynagrodzenie do 10 sierpnia 2022 nie należy uwzględniać wcześniejszych oświadczeń, np. PIT2, ulga 4+, ulga na powrót, ulga dla seniora, rezygnacja z pobierania zaliczki?

Odp. z 7.04.2022 r.: Po ustaniu zatrudnienia płatnik przy obliczaniu zaliczki nie będzie uwzględniał złożonych przez podatnika oświadczeń i wniosków, z wyjątkiem wniosków o których mowa w art. 32 ust. 6 i 10 (w nowym brzmieniu).

Oznacza to, że płatnik przy obliczaniu zaliczki od świadczeń należnych z rozwiązanego już stosunku prawnego nadal będzie stosował uprzednio złożony przez podatnika wniosek o obliczanie zaliczek bez stosowania:

- zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT (ulga dla młodych),

- miesięcznych kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 2 pkt 1 (250 zł) lub pkt 3 (300 zł) ustawy PIT,

- 50% kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 1-3 ustawy PIT.

3/30/2022

Dotyczy Art.31b pdof (stosowanie kwoty zmniejszającej podatek do umów cywilnoprwanych):

1. Postulujemy nie wprowadzania tego zapisu w trakcie roku, ponieważ rewolucjonizuje algorytmy naliczania podatków z tytułu umów cywilnoprawnych.

2. Dodatkowo zapis o możliwości dzielenia kwoty wolnej na wielu płatników w przypadku umów cywilnoprawnych, które mają charakter krótkotrwały, jednorazowy i mogą być podpisywane z wieloma płatnikami, będzie sprawiał trudności dla płatnika.

Odp. z 7.04.2022 r.: Projekt zostanie zmieniony w ten sposób, że podział 1/12 kwoty zmniejszającej zaliczkę na podatek, jak i możliwość upoważnienia płatników, którzy obecnie nie stosują kwoty zmniejszającej podatek, do jej stosowania (np. zleceniodawców), będą możliwe od 1 stycznia 2023 r.

3/30/2022

W jaki sposób ustalić miesięczną kwotę zmniejszającą podatek, jeżeli nie będzie się ona dzieliła na równe kwoty, tzn. jeżeli w kolejnych latach będzie inna niż 3600 (szcególnie, jeżeli z oświadczenia podatnika będzie wynikało, że będzie stosowane 1/24 lub 1/36 kwoty). W jaki sposób w takich przypadkach weryfikować kwotę zmniejszająca podatek do pełnej kwoty z innymi płatnikami?

Odp. z 7.04.2022 r.: Na ten moment kwota zmniejszająca podatek wynosi 3600 zł i jest podzielna bez konieczności zaokrągleń. Kwota jest stała i nie jest przewidziana jej waloryzacja. Zatem jeżeli w przyszłości ustawodawca zdecyduje się na zmianę tej kwoty, zadba również o dostosowanie regulacji określających zasady jej prostego podziału.

3/30/2022

Jak ustalić kwotę ulgi (szczególnie przy 1/24 lub 1/36 kwoty) przy złożeniu płatnikowi ośw. o wspólnym opodatkowaniu.

Odp. z 7.04.2022 r.: Zasada nie ulegnie zmianie wobec tej, jaka dotychczas obowiązuje. W przypadku złożenia wniosku, z którego będzie wynikało, że podatnik chce wspólnie rozliczyć się z małżonkiem, czy na zasadach preferencyjnych, płatnik będzie dodatkowo stosował całą 1/12 kwoty zmniejszającej zaliczkę (jest to kwota przypadająca nie na podatnika, ale np. na małżonka, czyli drugą osobę uczestniczącą w rozliczeniu rocznym).

3/30/2022

Jak potraktować przychód z tyt. praw autorskich w przy przypadku rezygnacji z kosztów autorskich (np. gdzie taki przychód wykazać na PIT-11)?

Odp. z 7.04.2022 r.: Rezygnacja przez podatnika z 50% KUP nie powoduje zmiany kwalifikacji źródła przychodu, co oznacza, że przychód taki podobnie jak obecnie należy wykazać w w wierszu „Prawa autorskie i inne prawa, o których mowa w art. 18 ustawy”.

3/30/2022

Kto ma pilnować limitu 30 000, jeżeli pracownik na umowę o pracę złoży oświadczenie, a z dotychczasowego przychodu u danego płatnika wynika kwota bliska 30 000 lub nawet większa?

Odp. z 7.04.2022 r.: Projekt ustawy zakłada, że uzyskanie przez pracownika dochodów podlegających opodatkowaniu wg. skali podatkowej przekraczających u danego płatnika w roku podatkowym kwotę wolną tj. 30 000 zł powoduje że płatnik będzie zobowiązany do obliczenia zaliczki (1) bez stosowania pomniejszenia w postaci kwoty zmniejszającej podatek (2).

Oznacza to, zarazem, że to płatnik wypłacający dochody pracownikowi kontroluje ten limit. Zasada ta obowiązuje już obecnie (art. 41 ust. 1c ustawy PIT).

3/30/2022

Prosimy o wycofanie tego zapisu dla umów o pracę, dla których zawsze jest uwzględniana 1/12 wynikająca z PIT-2.

Odp. z 7.04.2022 r.: Zdarzają się różne sytuacje. Podatnik może mieć zawartych kilka umów o pracę. Zatem nie zamierzamy rezygnować z projektowanego rozwiązania, ale ponownie wyjaśniamy, że na skutek zgłoszonych uwag podczas konsultacji podział 1/12 kwoty zmniejszającej podatek wejdzie w życie od 1 stycznia 2023 r., co zapewni więcej czasu na dostosowanie programów kadrowo-płacowych.

4/4/2022

W przypadku dużej wpłaty składki zdrowotnej na początku roku, która globalnie jest naliczana dla całego roku, nie

powoduje tego że do końca jest naliczana narastająco. Płatnik musi zapłacić pomimo straty w miesiącu składkę

zdrowotną od pensji minimalnej, pomimo że narastająco "wystarcza" mu już zapłaconej składki zdrowotnej. Czy planowana jest zmiana terminu korekty składki zdrowotnej. Obecnie o nadpłatę składki zdrowotnej można wnioskować tylko przez jeden miesiąc tj. w maju po zakończeniu roku. Podatnik jeśli z jakiś przyczyn zapomni lub w przyszłości skoryguje swój dochód nie będzie mógł wnosić o zwrot nadpłaty składki zdrowotnej.

Odpowiedź MZ z 8.04.2022 r.: Z uwagi na ograniczenia w możliwości zmiany systemów IT służących do rozliczeń składek nie przewiduje się zmian w zasadach rozliczania w miesięcznej składki zdrowotnej w 2022 r. w ciągu roku.

Rozważana są natomiast mechanizmy niwelujące ew. różnicę, o której mowa w uwadze, w kolejnych latach (m.in. możliwość przyjęcia jako podstawę składki zdrowotnej kwoty 1/12 rocznej podstawy z roku poprzedniego).

O nadpłacone składki można wnioskować wcześniej niż w maju kolejnego roku. Wniosek można złożyć w terminie miesiąca od upływu terminu do złożenia zeznania, które może zostać złożone wcześniej.

Rozważane jest przyjęcie regulacji, w myśl której po upływie terminu na złożenie wniosku o zwrot nadpłaty w składce zdrowotnej przy jednoczesnym braku zaległości z tytułu składek lub nienależnie pobranych świadczeń z ubezpieczeń społecznych, do zwrotu których został zobowiązany płatnik składek, kwota zwrotu będzie rozliczana z urzędu przez ZUS na koncie płatnika składek. Dodatkowa odpowiedź z 8.04.2022 r. z ZUS: Projekt ustawy z 23 marca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw przewiduje zmiany terminu na składanie korekty podstawy i składki na ubezpieczenie zdrowotne. Korekta będzie mogła być złożona do dnia złożenia wniosku o zwrot nadpłaty a w przypadku jego braku do 30.06 danego roku.

Nie przewiduje natomiast zmiany przepisu art. 81 ust. 2n, który wskazuje termin na złożenie wniosku o zwrot nadpłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne. Wniosek o zwrot może być złożony najpóźniej do 31.05 danego roku.

Jak rozumiem w pytaniu chodzi o osobę opodatkowaną na zasadach ogólnych, która zeznanie podatkowe do US składa do 30.04, stąd jedynie ma miesiąc na złożenie wniosku o zwrot nadpłaty. Jeśli płatnik nie złoży wniosku nie będzie mógł otrzymać zwrotu.

W takim przypadku nastąpi zaliczenie nadpłaty z tytułu rozliczenia rocznego na poczet należności z tytułu składek, po wcześniejszym potwierdzeniu przekazanych w rozliczeniu rocznym danych przez KAS.

Rozwinięcie odpowiedzi jest ukryte - aby odczytać całość kliknij w rubrykę

4/5/2022

Który punkt ustawy mówi o rezygnacji z mechanizmu porównywania podatku 2021 i 2022 r.

Odp. z 7.04.2022 r.: Jeżeli w pytaniu chodzi o uchylenie mechanizmu „rolowania” zaliczek na podatek dochodowy, to projekt został uzupełniony o przepis uchylający art. 53a ustawy PIT.

4/5/2022

Czy nadal składka zdrowotna będzie naliczana do wysokości podatku liczonego wg stanu prawnego na koniec 2021 r.

A jeśli tak to co za tym przemawia? Bo to bardzo komplikuje wyliczenia.

Odpowiedź MZ z 8.04.2022 r.: Projekt nie przewiduje zmiany i rezygnacji z z możliwości obniżania składki zdrowotnej do wysokości zaliczki na podatek dochodowy wg stanu prawnego na koniec 2021 r.. Rezygnacja wiązałaby się z większym obciążeniem grup społecznych o najniższych dochodach.

4/5/2022

Jak rozumieć zasiłek macierzyński podlegający pod ulgi? Czy obejmu to np. zasiłek rodzicielski, ojcu dziecka, itp.?

Odpowiedź MRiPS z 7.04.2022 r.: Tak, obejmuje każdy zasiłek macierzyński wypłacany w trakcie urlopu macierzyńskiego, ojcowskiego, rodzicielskiego - do określonego limitu.

4/5/2022

Podatek ryczałtowy od wynagrodzeń cudzoziemców. Czy też 12 %?

Odp. z 7.04.2022 r.: Projekt ustawy nie zmienia stawki zryczałtowanego 20% podatku od przychodu, o którym mowa w art. 29 ust. 1 ustawy PIT. Należy bowiem pamiętać, że ustawa PIT w określonych przypadkach pozwala na wybór przez podatnika w takich przypadkach opodatkowania wg skali podatkowej (art. 29 ust. 4 ustawy PIT).

4/5/2022

Temat ulgi podatkowej dla umów-zleceń. Jeżeli ktoś złożył oświadczenie o niestosowaniu podatku i już wykorzystał nieopodatkowany przychód w kwocie np. 27 tyś. (max to 30 tyś.) i złoży i wycofa oświadczenie o niepobieraniu podatku to jak mu policzyć podatek od 1 lipca.

Odp. z 7.04.2022 r.: Zaliczka na podatek od 1 lipca będzie wynosiła 12% uzyskanego dochodu.

4/5/2022

Czy rozważana było zmiana prawa polegająca na tym aby składka zdrowotna nie była pobierana tylko do wysokości

podatku hipotetycznego wyliczonego wg przepisów na koniec 2021 r. A po prostu jej wartość to podstawa zdrowotna *

9%. Obecnie składka zdrowotna nie jest częścią podatku i nie widzę potrzeby aby taki zapis obowiązywał. Obecne

rozwiązanie stwarza duże problemy obliczeniowe i ciągle powołuje się na karkołomny zapis prawny i dwutorowe

naliczanie. Jeśli taka zmiana nie jest rozważana to proszę o informację co stoi na przeszkodzie? Pytam bo znam te tematy od podstaw i poza mechanizmem odkładania terminu płatności podatku ten problem jest

drugi jeśli chodzi o skomplikowanie wyliczenia.

Odpowiedź MZ: Nie jest planowana zmiana ani uchylenie tego mechanizmu obniżania składki, bowiem skutkowałoby to uszczupleniem wpływów do NFZ.

6.04.2022

Pytanie dotyczy projektu Ustawy z dnia 24 marca 2022 r.

Czy przewidywaną przez ustawę stawkę 12% dla podatników opodatkowanych według skali podatkowej należy

zastosować już w lipcu, licząc zaliczkę na podatek od początku roku do końca czerwca, czy dopiero w sierpniu, licząc

zaliczkę na podatek od początku roku do końca lipca?

Według projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw z dnia 12 kwietnia (UD347) zaliczkę na podatek dochodowy należną za czerwiec albo drugi kwartał 2022 r. podatnik obliczy na zasadach obowiązujących od 1 lipca 2022 r.

7.04.2022

OBNIŻENIE SKŁADKI ZDROWOTNEJ DO WYSKOKOŚCI ZALICZKI NA PODATEK. W przypadku gdy pracownik osiągnął

niższe dochody, na przykład z tytułu przepracowania tylko części miesiąca, lub gdy jest zatrudniony na część etatu,

może pojawić się sytuacja, gdzie składkę zdrowotną trzeba będzie obniżyć do wysokości zaliczki na podatek

dochodowy. Podczas naliczania wynagrodzenia wypłacanego od 1.01.2022 r. do poprawnego wyliczenia kwoty

obniżonej składki zdrowotnej stosuje się zasady podatkowe aktualne na dzień 31.12.2021.

Czyli jak wyliczyć obniżenie składki zdrowotnej gdy w 2022 pracownik składa oświadcza że kwota wolna będzie

stosowane przez kilku płatników.

NP. pracownik chce aby stosowaną ją w wysokości 100zł. A osiąga niskie wynagrodzenie dlatego składka zdrowotna

powinna zostać obniżona do wysokości zaliczki na podatek obliczonej wg przepisów na dzień 31.12.2021. Czyli jak

należy wyliczyć składkę zdrowotną - uwzględniają jaką wysokość kwoty wolnej czy 43,76zł, czy należy także podzielić

ją na 3 czyli 14,59zł, czy nie stosować?

Stanowisko potwierdzone przez MZ 25.05.2022 r.: W pierwszej kolejności należy zauważyć, że ustawa z 12 maja (druk sejmowy nr 2186), zakłada, że przepisy dotyczące „podziału” 1/12 kwoty zmniejszającej podatek na 2 lub 3 (odpowiednio 1/24 lub 1/36) - płatników stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2023 r.

Przy czym zmiana dotycząca podziału 1/12 kwoty zmniejszającej podatek jest neutralna dla sposobu ustalenia składki zdrowotnej.

W myśl art. 83 ust. 2b ustawy o świadczeniach zdrowotnych kwotę, o której mowa w ust. 1 i 2a, stanowi zaliczka na podatek dochodowy, obliczona zgodnie z przepisami ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2021 r.

W stanie prawnym obowiązującym na dzień 31 grudnia 2021 r. nie występowała możliwość podzielenia kwoty zmniejszającej PIT, a zatem po wejściu w życie nowelizowanych przepisów podział 1/12 kwoty zmniejszającej podatek nie ma wpływu na stosowanie postanowień art. 83 ust. 2b ustawy o świadczeniach zdrowotnych.

Z praktycznego punktu widzenia oznacza to, że w ramach równoległego (podwójnego) liczenia zaliczka na PIT: (1) zaliczki realnej, obliczanej na potrzeby teraźniejszych podatków, (2) zaliczki hipotetycznej, obliczanej na potrzeby obliczenia składki zdrowotnej (na zasadach obowiązujących w dniu 31 grudnia 2021 r.), w tym drugim przypadku w kalkulatorze nie powinno być opcji dzielenia na 2 lub 3 kwoty zmniejszającej PIT. Płatnik sprawdza jedynie, czy jest upoważniony do stosowania zmniejszenia, czy nie. Jeżeli jest upoważniony to dla potrzeb liczenia realniej zaliczki stosuje 1/12, 1/24, albo 1/36 kwoty zmniejszającej podatek (część, do której jest upoważniony przez podatnika), a na potrzeby hipotetycznej zaliczki wg zasad z 2021 r. przyjmuje całą kwotę 1/12 kwoty zmniejszającej zaliczkę na podatek (w 2021 r. nie obowiązywała bowiem opcja podziału kwoty zmniejszającej podatek).

Rozwinięcie odpowiedzi jest ukryte - aby odczytać całość kliknij w rubrykę

4/7/2022

Jak będzie wyglądało roczne rozliczenie ulg w ramach PIT-0 w przypadku prowadzenia działalności w formie ryczałtu

od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28) w przypadku osiągania przychodów wg kilku stawek? Jeśli podanik

osiągnął 100 tys zł przychodu – 8,5% stawki ryczałtu i 120 tys. przychodu – 12,5 % stawki ryczałtu, to czy pierwsze

osiągane przychody do kwoty limitu będą podlegały uldze, czy wartość przychodów zwolnionych będzie

proporcjonalnie zmniejszała sumę przychodów osiągniętych wg różnych stawek – jak przy odliczeniach?

Należy zwrócić uwagę, że w pytaniu o „rozliczenie ulg PIT-0” chodzi, jak można domniemać, o zwolnienia od podatku wymienione w art. 21 ust. 1 pkt 152-154 ustawy PIT. Powołane zwolnienia stanowią, iż wolne od podatku są przychody podatnika do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł. Oznacza to, że podatnik ma zwolnione od podatku przychody do tej kwoty. Zatem podatnik przychodów tych nie wykazuje w zeznaniu rocznym. Dotyczy to również podatników osiągających przychody opodatkowane na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W konsekwencji nie ma znaczenia jaką stawką ryczałtu opodatkowane są przychody w kwocie nie przekraczającej limitu zwolnienia. Liczy się tylko suma uzyskanych przychodów do limitu zwolnienia.

4/7/2022

Czy po proponowanych zmianach w PIT rocznych będzie osobna pozycja dla składki zdrowotnej i czy odliczenie

składki zdrowotnej w zeznaniu rocznym będzie miało pierwszeństwo przed np. odliczeniem składek społecznych –

będzie ustalona jakaś hierarchia?

Ostateczny kształt wzorów zeznań rocznych zostanie określony po zakończeniu procesu legislacyjnego projektowanych zmian.

4/7/2022

Czy w przypadku, gdy w lipcu urodzi nam się czwarte dziecko i mamy prawo do skorzystania ze zwolnienia PIT w

ramach ulgi rodzina 4+ uzyskując przychody z prowadzenia działalności gospodarczej, to czy w lipcowej zaliczce na

podatek można ująć jako niepodatkowe tylko przychody lipcowe, czy przychody narastająco od początku roku do lipca

do wysokości limitu?

W takiej sytuacji bierzemy pod uwagę przychody narastająco od początku roku. Obliczając zaliczkę po narodzinach czwartego dziecka, podatnik pomniejsza przychody osiągnięte od początku roku o kwotę przychodów zwolnionych w ramach ulgi dla rodzin 4+. Podatek obliczony od nadwyżki ponad limit zwolnienia, podatnik pomniejszy o sumę zaliczek należnych, obliczonych przed narodzinami czwartego dziecka. Należy zauważyć, iż ostateczne rozliczenie ulgi nastąpi w zeznaniu rocznym.

4/7/2022

Czy przychody zwolnione, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152-154 będą ujmowane jako odrębna pozycja w PIT

36/PIT 36L/PIT-28? Zgodnie z udzieloną przez Państwa informacją takich przychodów nie będzie ujmować się w

zeznaniu rocznym, jednak czy nie powinna być dana kwota zwolnienia ujęta choćby informacyjnie - tak jak obecnie PIT-

0 dla młodych w PIT-11 i PIT-37? Czy podatnik powinien przechowywać dane dotyczące tych zwolnień? Jeśli przychody

zwolnione miałyby być ujęte w PIT rocznym, to czy powinny one być księgowane w KPiR/Ewidencji przychodów (w

przypadku jednoosobowych działalności i spółek)?

Przychody zwolnione, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152-154, będą ujmowane w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36, PIT-36L, PIT-28, jednakże należy podkreślić, iż ostateczny kształt wzorów zeznań rocznych zostanie określony po zakończeniu procesu legislacyjnego projektowanych zmian. Informujemy ponadto, iż przychody zwolnione w ramach działalności gospodarczej podatnik będzie mógł ująć w księdze przychodów i rozchodów/ewidencji przychodów w kolumnie „uwagi”.

4/14/2022

Czy w przypadku gdy jeden ze wspólników spółki cywilnej korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt

152-154 ustawy PIT to spółka ujmuje w KPIR wszystkie swoje przychody i dopiero na etapie zaliczki dzielimy

proporcjonalnie do udziału wspólnika i z wydzielonego udziału wyłączamy przychody zwolnione, czy pomniejsza je

proporcjonalnie o udziały wspólnika korzystającego z danego zwolnienia?

Spółka cywilna ujmuje wszystkie swoje przychody w KPiR albo księgach rachunkowych, niezależnie od tego, czy którykolwiek z jej wspólników korzysta ze zwolnień, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152-154. Wspólnik spółki cywilnej uwzględni wspomniane zwolnienia na etapie obliczania należnej zaliczki lub w zeznaniu rocznym.

4/14/2022

Czy po przekroczeniu limitu zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152-154 ustawy PIT faktura powodująca

przekroczenie limitu powinna zostać opodatkowana w całości czy opodatkowaniu będzie podlegać tylko wartość

przekraczająca limit? np. Przychody od początku roku to 85 000 zł i wystawiono kolejną fakturę na kwotę 1000 zł. To

czy wówczas pełne 1000 zł należy opodatkować podatkiem dochodowym czy tylko 472 zł (1000 - 528 zł)?

Opodatkowaniu podlega kwota przekraczająca ustawowy limit zwolnienia.

20.04.2022

Przedsiębiorca opodatkowany w formie ryczałtu w 2022 będzie chciał od lipca rozliczać się skalą podatkową, złoży

odpowiednie oświadczenie do 22 sierpnia 2022. Wyliczając podstawę składki na ubezpieczenie zdrowotne za lipiec

2022, płatną do 20 sierpnia, powinien zacząć wyliczać podstawę od dochodów osiągniętych od lipca 2022? tak jakby

zaczął działalność od lipca?

Pytanie będące w kompetencji Ministerstwa Zdrowia - uzupełnimy po otrzymaniu odpowiedzi.

22.04.2022

W zmienionym projekcie ustaw w art. 12 jest taki zapis "Podatnicy, o których mowa w art. 6 ust. 1a, ustawy zmienianej w art. 4, którzy w 2022 r. opodatkowywali osiągnięte przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, mogą opodatkować te przychody zgodnie z art. 71 ustawy zmienianej w art. 10[...]".

Proszę o informację, której ustawy dotyczy dany art. 71, ponieważ w art. 10 zmienionej ustawy nie ma nigdzie nawiązania do żadnego art. 71, a jedynie do art. 1 zmienionej ustawy (czyli ustawy o PIT, ale tam nie ma takiego artykułu) oraz art. 77 § 1 pkt 5a i § 2 pkt 1 ustawy zmienianej w art. 2 (czyli ustawy Ordynacja podatkowa)?

Art. 12 projektu ustawy z dnia 19 kwietnia 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw zawiera oczywisty, niezamierzony błąd, we wskazanym w pytaniu fragmencie. Chodzi w nim oczywiście o ustawę zmienianą w art. 9, a nie w art. 10. Omyłka ta zostanie usunięta na dalszym etapie prac legislacyjnych.

4/28/2022

W jaki sposób powinna być zaokrąglona kwota 50% składki zdrowotnej, którą będzie można odliczyć od przychodu?

Projekt ustawy nie zawiera regulacji wskazujących jak powinna być zaokrąglana kwota 50% składki na ubezpieczenie zdrowotne, którą można odliczyć od przychodu. Zatem należy stosować ogólne zasady zaokrąglania, czyli kwoty zaokrągla się do pełnych groszy, w ten sposób, że jeżeli końcówka jest niższa od 0,50 grosza, to pomija się ją, a jeżeli jest równa lub wyższa od 0,50 grosza, zaokrągla się ją do pełnych groszy w górę

4/29/2022

Czy po przejściu z ryczałtu na skalę od lipca 2022 można ująć do kosztów uzyskania przychodu wydatki z okresu od stycznia do czerwca?

Nie, zmieniając formę opodatkowania z ryczałtu na skalę od 1 lipca 2022 r., podatnik rozlicza przychody i koszty od 1 lipca tak jakby to był początek roku podatkowego.

4/29/2022

Czy w przypadku gdy zmieni się formę prowadzenia działalności z ryczałtu na skalę od lipca 2022 to będzie można rozliczać się z małżonkiem w PIT 36 składanym za 2022?

Zmiana formy opodatkowania z ryczałtu na opodatkowanie wg skali od 1 lipca 2022 r. wywoła skutek, iż podatnik będzie za część roku rozliczał się wg zasad przewidzianych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne i po zakończeniu roku złoży PIT-28. Natomiast za pozosłaty okres po zakończeniu roku złoży PIT-36.

Konsekwencją przyjęcia takiego rozwiązania jest brak możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem za okres od 1 lipca do 31 grudnia 2022 r.

Natomiast, zmiana formy opodatkowania z ryczałtu na opodatkowanie wg skali po zakończeniu roku nie pozbawia podatnika możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem.

4/29/2022

W trakcie spotkania zgłaszanych było kilka uwag, które dotyczyły miedzy innymi możliwości stosowania kwoty zmniejszającej zaliczkę przez kilku pracodawców oraz stosowania kwoty zmniejszającej zaliczką policzoną od przychodów osiąganych przez zleceniobiorców. Te zmiany mieliście Państwo rozważyć.

Niedawno projekt został przesłany do sejmu i umieszczony na stronach sejmowych. Po zapoznaniu się z projektem umieszczonym na stronie: https://www.sejm.gov.pl/sejm9.nsf/PrzebiegProc.xsp?nr=2186 nasunęły się pewne wątpliwości odnośnie uwzględnionych uwag. Art. 31 wspomnianej ustawy stanowi, że ustawa wchodzi w życie z dniem 1 lipca 2022 roku, z pewnymi wyjątkami, które wchodzą w życie 1 stycznia 2023 roku.

Od 1 stycznia 2023 roku wejść w życie mają między innymi art. 1 pkt 18-21. Art. 1 pkt 20 dotyczy art. 32 zmienianej ustawy, który odnosi się do ustalenia zaliczek na podatek dochodowy. Skoro wspomniany przepis nie będzie obowiązywał od 1 lipca 2023, to domniemuję, że do końca roku art. 32 będzie stosowany w obecnej postaci, która zakłada, że zaliczka na podatek liczona jest jako 17 i 32 procent. Dodatkowo w ust. 2a tego artykułu mowa jest o stosowaniu tzw. ulgi klasy średniej.

Czy faktycznie od 1 lipca nie zmieni się sposób ustalenia zaliczki na podatek i będzie nadal obowiązywał art. 32 ustawy PIT w obecnym brzmieniu? Dodatkowo w zmienionym projekcie została uwzględniona uwaga aby wnioski i oświadczenia mogły być składane nie tylko na piśmie. Niestety nie dotyczy to wycofania lub zmiany, dla których zgodnie z planowanym art. 31a ust. 4 nadal wymagana jest forma pisemna. Czy to przeoczenie, czy świadoma decyzja?

Zgodnie z art. 19 ust. 1 i ust. 4 projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (druk sejmowy nr 2186)[1]:

1. Przy obliczaniu zaliczki według zasad określonych w art. 32 ust. 1 i 1a ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym, od dochodów uzyskanych w okresie od dnia 1 lipca 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r. zamiast stawki 17% stosuje się stawkę 12%.

4. Przy obliczaniu zaliczki od dochodów uzyskanych w okresie od dnia 1 lipca 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r. nie pomniejsza się dochodu o kwotę ulgi dla pracowników, o której mowa w art. 32 ust. 2a oraz art. 44 ust. 3aa ustawy zmienianej w art. 1.

Powyższe oznacza zatem, że podatnicy będą mogli korzystać z obniżonej do 12% stawki podatkowej już na etapie zaliczek na podatek obliczanych od dochodów uzyskanych od 1 lipca br. Dodatkowo przy obliczaniu zaliczek od dochodów uzyskanych w okresie od dnia 1 lipca br. płatnik nie będzie stosował tzw. ulgi dla klasy średniej.

Odnosząc się z kolei do drugiej z poruszanej w wystąpieniu kwestii dotyczącej art. 31a ust. 4, zmienionego przez art. 1 pkt 19 ustawy nowelizującej, Ministerstwo Finansów uprzejmie informuje, że ideą rozwiązania zaproponowanego w omawianej regulacji było wskazanie, że wycofanie lub zmiana złożonego uprzednio oświadczenia lub wniosku, o którym mowa w art. 31a ust. 1, a więc złożonego płatnikowi na piśmie albo w inny sposób - dokonuje się w drodze odrębnego oświadczenia lub wniosku.

Zatem użyte w omawianej regulacji sformułowanie „na piśmie” w odniesieniu do sytuacji w której podatnik wycofuje lub zmienia uprzednio złożony płatnikowi wniosek lub oświadczenie należy rozpatrywać w kontekście projektowanego art. 31a ust. 1.

https://www.sejm.gov.pl/Sejm9.nsf/PrzebiegProc.xsp?id=1F51377B9E4EFF53C125882C005FC552

Rozwinięcie odpowiedzi jest ukryte - aby odczytać całość kliknij w rubrykę

4.05.2022

Czy w przypadku gdy podatnik będzie chciał zmienić formę opodatkowania w zeznaniu rocznym to czy będzie zobowiązany także uzupełnić w trakcie roku dodatkową pozycję w ZUS DRA dotyczącą informacji o zmienionej formie opodatkowania? Czy nowa pozycja w ZUS DRA (dotycząca informacji o zmienionej formie opodatkowania) będzie konieczna do uzupełnienia tylko przez ryczałtowców zmieniających formę opodatkowania na skalę w trakcie roku?

Odpowiedź udzielona przez ZUS:

W dokumentach rozliczeniowych ZUS DRA/ZUS RCA będą dodane dwa nowe pola w bloku dotyczącym rocznego rozliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne, tj. w bloku XII w ZUS DRA oraz III.F w ZUS RCA.

Bez względu na to, czy płatnik dokona zmiany formy opodatkowania:

w trakcie roku, czyli z mocą od lipca 2022 r. – w przypadku płatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, którzy złożą do 22.08.2022 r. do Urzędu Skarbowego na piśmie oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania przychodów osiągniętych w okresie od dnia 1 lipca 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,

po zakończeniu 2022 r., czyli z mocą od stycznia 2022 r. - w przypadku płatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz opodatkowanych podatkiem liniowym, jeśli zawiadomią Urząd Skarbowy o zmianie formy opodatkowania w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy podatkowej [1],

nowe pola wypełniane są w ZUS DRA/ZUS RCA wyłącznie w dokumentach składanych za kwiecień 2023 r. w części dotyczącej rocznego rozliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Przedsiębiorca, który będzie chciał zmienić formę opodatkowania w zeznaniu rocznym (składanym do Urzędu Skarbowego) nie będzie zobowiązany w trakcie roku wypełniać dodatkowej (nowej) pozycji w ZUS DRA/ZUS RCA dotyczącej informacji o zmienionej formie opodatkowania. W takim przypadku przedsiębiorca przez cały 2022 r. wykazuje w dokumentach rozliczeniowych do ZUS dotychczasową formę opodatkowania i ustala dla niej podstawę wymiaru i składkę na ubezpieczenie zdrowotne a dopiero w rocznym rozliczeniu w ZUS DRA/ZUS RCA wykaże zmianę formy a roczną podstawę i składkę ustali już dla zasad ogólnych.

W przypadku przedsiębiorcy, który zmieni w trakcie roku (tj. od lipoca 2022 r.) formę opodatkowania (z ryczałtu na zasady ogólne), już w dokumentach rozliczeniowych za lipiec 2022 r. (i kolejne miesiące) będzie zobowiązany wykazać składkę zdrowotną ustaloną dla nowej formy opodatkowania.

[1] Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128, z późn. zm.)

właściwość Ministerstwa Zdrowia.

Rozwinięcie odpowiedzi jest ukryte - aby odczytać całość kliknij w rubrykę

4.05.2022

W 2022 roku podatnik opodatkowuje dochody podatkiem liniowym i zdecydował się, że będzie ujmował opłacone składki ZUS zdrowotne w koszach firmowych. W 2024 roku nadal będzie opodatkowywał dochody podatkiem liniowym, ale będzie chciał wpłacać zaliczki na PIT w formie uproszczonej. W związku z tym zapłacone składki zdrowotne będą uwzględnione w dochodzie stanowiącym podstawę do wyliczenia zaliczek uproszczonych. Czy w takim wypadku będzie miał możliwość odliczenia od zaliczek uproszczonych 19% zapłaconych w 2024 roku składek ZUS zdrowotnych?

Tak, w opisanym powyżej stanie faktycznym, podatnik będzie miał możliwość odliczenia od uproszczonych zaliczek 19% zapłaconych w 2024 r. składek na ubezpieczenie zdrowotne, do wysokości ustawowego limitu.

4.05.2022

W 2022 roku podatnik opodatkowuje dochody podatkiem liniowym i odprowadza zaliczki w formie uproszczonej. Od kwoty zaliczki odlicza 19% opłaconej składki zdrowotnej. Czy w takiej sytuacji podatnik będzie miał możliwość jednoczenie ujmować opłacone składki ZUS zdrowotne w kosztach do limitu 8700 zł?

Tak, w powyższym stanie faktycznym podatnik będzie mógł zaliczyć zapłacone składki zdrowotne do kosztów uzyskania przychodu, do wysokości ustawowego limitu.

6.05.2022

W ustawie o zmianach w Polskim Ładzie, która obecnie jest w Sejmie (druk 2186) są przepisy, które umożliwiają dla podatników rozliczających się podatkiem liniowym, stosujących zaliczki uproszczone, odliczenie składki zdrowotnej w

wysokości 19% składki zapłaconej.

1. Czy licząc zaliczkę uproszczoną za miesiące od lipca do grudnia 2022 roku można będzie odliczać 19% składek zapłaconych za wszystkie miesiące od stycznia do grudnia 2022?

2. Czy tutaj obowiązuje limit 19% * 8700 za cały rok? Czy przy zaliczkach uproszczonych limit 8700 również

obowiązuje?

Zgodnie z projektem podatnicy mogą pomniejszyć wysokość zaliczki uproszczonej wpłacanej za miesiące od lipca 2022 r. do grudnia 2022 r. o kwotę stanowiącą 19% zapłaconych od stycznia 2022 r. do czerwca 2022 r. składek na ubezpieczenie zdrowotne podlegających odliczeniu (art. 21 ust. 4 projektu). Trzeba mieć na uwadze, że kwota 8700 zł to kwota składek na ubezpieczenie zdrowotne, która podlega odliczenie w roku podatkowym. Zatem łącznie do odliczenia przy zaliczkach uproszczonych będzie kwota 19% z kwoty 8700 zł.

6.05.2022

Po zmianie formy opodatkowania z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na zasady ogólne od lipca, jak należy

wyliczyć składkę zdrowotną po zmianie? Jakie parametry przyjąć do ustalenia podstawy wymiaru składki za lipiec jeżeli przy zasadach ogólnych bazujemy na dochodzie z miesiąca poprzedniego czyli czerwca:

a) czy ma być to przychód z ryczałtu za czerwiec.

b) czy ma być to narastająco styczeń - czerwiec minus dochód narastająco do maja (czyli czy wtedy uwzględniamy również zgromadzone za pierwsze półroczne faktury kosztowe mimo że nie mogą stanowić kosztu na ryczałcie czy ma być sam przychód),

c) czy też mamy przyjąć bazową najniższą podstawę 3010,

d) jeszcze inaczej ma to wyglądać ?

Odpowiedź Ministerstwa Zdrowia: W przypadku zmiany formy opodatkowania w trakcie roku 2022 zgodnie z art. 17 ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (druk senacki nr 714 ), stosownie do ust. 3 tego przepisu, podatnik opłaca podatek dochodowy na zasadach ogólnych (art. 27 ustawy o PDF) od dochodów osiągniętych od dnia 1 lipca 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r.

Zgodnie z art. 82 ust. 2 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych składka na ubezpieczenie zdrowotne jest opłacana od każdego z uzyskanych przychodów (form opodatkowania) odrębnie. Zatem od dnia 1 lipca 2022 ubezpieczony rozliczał będzie składkę zdrowotną zgodnie z przepisami przewidzianymi dla tej formy. Podstawą obliczenia składki zdrowotnej (w związku z nieosiąganiem dochodu w miesiącu poprzednim w tej formie) będzie kwota odpowiadająca minimalnemu wynagrodzeniu (art. 81 ust. 2d).

6.05.2022

Płatności do urzędu za dany podatek idą na konkretne konto do tego przystosowane z innymi oznaczeniami PPE (ryczałt), PPL (liniowy). Czy po zmianie formy opodatkowania za cały 2022 rok wcześniejsze płatności zostaną automatycznie zaliczone na poczet zaliczek na podatek dochodowy na zasadach ogólnych po zmianie formy opodatkowania? Czy też będzie konieczność składania pisma o przeksięgowanie?

Podatnicy, którzy dokonają wyboru skali podatkowej w zeznaniu PIT-36, należny i wpłacony ryczałt od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne miesiące albo kwartały 2022 r. wykażą jako zaliczki miesięczne albo kwartalne. Podobnie podatnicy, którzy zmienią formę opodatkowania z tzw. liniówki na skalę podatkową należne i zapłacone zaliczki wykażą w zeznaniu PIT-36 bez konieczności przeliczania ich według zasad obowiązujących przy opodatkowaniu według skali podatkowej.

Jeżeli po stronie urzędu będzie wiedza, że podatnik zmienił formę opodatkowania, nie będzie konieczności składania pism o przeksięgowanie.

Przeksięgowanie wpłat z jednego konta podatku na inne konto podatku urząd skarbowy dokona manualnie samodzielnienie, z zachowaniem przepisów art. 62 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa.

Jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania z tytułu zaliczek na podatek, dokonaną wpłatę zalicza się na poczet zaliczki, począwszy od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności.

6.05.2022

Czy kwota wolna od podatku w zaliczce z działalności będzie mogła być wyłączona (nieuwzględniona)? A odliczana jedynie np. w emeryturze? - czy ten postulat został ostatecznie przyjęty czy odrzucony?

6.05.2022

Z uwagi na to, że po zmianach przepisów składka zdrowotna w przypadku podatku liniowego będzie mogła stanowić koszt podatkowy lub być odliczana od dochodu przy wyliczaniu zaliczki na podatek dochodowy, to czy składka

zdrowotna ujęta w kosztach stanowi również odliczenie przy wyliczaniu podstawy składki zdrowotnej? Czy jeżeli zdecydujemy się na ujęcie odliczenia w zaliczce to czy będzie ona mogła pomniejszać podstawę wyliczenia składki

zdrowotnej?

6.05.2022

Czy po zmianie formy opodatkowania z liniowego na zasady ogólne przy korzystaniu z możliwości jakie dają nowe

zmieniane przepisy (zgłoszenie do 20 sierpnia 2022) będzie konieczne:

a) korygowanie ZUS DRA czyli przeliczanie składek za okresy luty - czerwiec czy dopiero po zakończeniu roku

wyrównanie?

b) korygowanie wyliczeń zaliczek na podatek dochodowy od początku roku?

Podatnicy korzystający w 2022 r. z jednolitej 19% stawki opodatkowania nie będą mogli zmienić jej w trakcie roku, a jedynie ex post po zakończeniu roku podatkowego, zawiadamiając o tym wyborze właściwego naczelnika urzędu skarbowego w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy PIT (PIT-36), złożonym w terminie określonym w tym przepisie. W związku z dokonanym wyborem, podatnik nie będzie obowiązany do dokonania korekt zaliczek zapłaconych w 2022 r. W zeznaniu PIT-36 wykaże poszczególne zaliczki miesięczne/kwartalne, które obliczał i wpłacał zgodnie z przepisami obowiązującymi podatnika rozliczającego się według jednolitej 19% stawki podatku.

Natomiast dla przedsiębiorców, którzy w roku 2022 opodatkowywali osiągnięte przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, projekt przewiduje dwa rozwiązania. Mianowicie, podatnicy ci będą mogli opodatkować przychody osiągnięte od 1 lipca 2022 r. na zasadach ogólnych, jeżeli do 22 sierpnia 2022 r. złożą oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania przychodów osiągniętych w okresie od dnia 1 lipca do dnia 31 grudnia 2022 r. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego. W konsekwencji dochody osiągnięte od 1 lipca do 31 grudnia 2022 r. będą opodatkowane na zasadach ogólnych, natomiast przychody osiągnięte do końca czerwca 2022 r. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Drugim rozwiązaniem jest możliwość opodatkowania wszystkich przychodów osiągniętych w 2022 r. na ogólnych zasadach według skali podatkowej. By z niej skorzystać, podatnicy będą musieli zawiadomić o tym wyborze po zakończeniu roku właściwego naczelnika urzędu skarbowego w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy PIT (PIT-36), złożonym w terminie określonym w tym przepisie. Dokonanie takiego wyboru oznaczać będzie, że cały dochód z działalności gospodarczej osiągnięty w 2022 r., opodatkowany będzie według skali podatkowej.

Podatnicy, którzy po zakończeniu roku wybiorą rozliczenie dochodów na ogólnych zasadach według skali podatkowej, w złożonych zeznaniu PIT-36 obowiązani będą wykazać jako zaliczki należne oraz zapłacone, zaliczki należne i zapłacone obliczane przy zastosowaniu przepisów dotyczących podatku liniowego albo ryczałt od przychodów ewidencjonowanych należny i zapłacony w trakcie roku.

Rozwinięcie odpowiedzi jest ukryte - aby odczytać całość kliknij w rubrykę

6.05.2022

Czy w przypadku osób prowadzących działalność gospodarczą na zasadach ogólnych – skala podatkowa, wyliczenie miesięcznej zaliczki na podatek po 1 lipca 2022r., do wyliczenia której pobierane są obroty narastająco, należy zastosować wprost stawkę 12%, czy będzie obowiązywała jakaś jej przejściowa wielkość, jak to było kiedyś?

Czy odejmowana ma być suma zaliczek za poprzednie miesiące – ustalane w stawce 17%?

Jeżeli zajdzie potrzeba korygowania m-cy sprzed lipca, która powoduje zwiększenie należnej zaliczki i wpłatę różnicy do US, korekta ta ma być wyliczona wg poprzednich czy nowych zasad? Jak w wyliczeniach zaliczki na podatek po 1 lipca ująć nową kwotę obniżającą podatek w wielkości 3600, sytuacji gdy za poprzednie m-ce była stosowana większa kwota a rozliczenie sporządzane jest narastająco.

Do wyliczenia zaliczek za czerwiec/drugi kwartał 2022 r. i kolejnych zastosowanie znajdzie nowa skala podatkowa (12% i 32%). Projektowane zmiany nie przewidują przejściowej wielkości stawki.

Czy odejmowana ma być suma zaliczek za poprzednie miesiące – ustalane w stawce 17%?

Tak, zaliczki te mają być odejmowane.

Jeżeli zajdzie potrzeba korygowania m-cy sprzed lipca, która powoduje zwiększenie należnej zaliczki i wpłatę różnicy do US, korekta ta ma być wyliczona wg poprzednich czy nowych zasad?

Odpowiedź: Korekty dotyczące zaliczek miesięcznych należnych za miesiące od stycznia do maja albo zaliczki należnej za pierwszy kwartał 2022 r. w przypadku zaliczek opłacanych kwartalnie, wyliczamy na podstawie przepisów obowiązujących przed 1 lipca 2022 r.

Jak w wyliczeniach zaliczki na podatek po 1 lipca ująć nową kwotę obniżającą podatek w wielkości 3600, w sytuacji gdy za poprzednie m-ce była stosowana większa kwota a rozliczenie sporządzane jest narastająco.

Odpowiedź: Pytanie jest niezrozumiałe, co uniemożliwia udzielenie odpowiedzi.

6.05.2022

Czy możliwa będzie w tracie roku 2022r. zmiana sposobu rozliczania podatku doch, np. z ryczałtu na zasady ogólne, skutkująca innym sposobem liczenia zaliczki miesięcznej?

Przedsiębiorcy, którzy w roku 2022 opodatkowywali osiągnięte przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, będą mogli opodatkować te przychody na zasadach ogólnych od 1 lipca 2022 r., jeżeli do 22 sierpnia 2022 r. złożą oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania przychodów osiągniętych w okresie od dnia 1 lipca do dnia 31 grudnia 2022 r. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego. W konsekwencji dochody osiągnięte od 1 lipca do 31 grudnia 2022 r. będą opodatkowane na zasadach ogólnych, natomiast przychody osiągnięte do końca czerwca 2022 r. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Podatnicy opodatkowani w 2022 r. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych będą mogli również wybrać zasady ogólne opodatkowania po zakończeniu roku 2022 r. zawiadamiając o tym wyborze właściwego naczelnika urzędu skarbowego w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy PIT (PIT-36), złożonym w terminie określonym w tym przepisie. Dokonanie takiego wyboru oznaczać będzie, że cały dochód z działalności gospodarczej osiągnięty w 2022 r., opodatkowany będzie według skali podatkowej.

Przedsiębiorcy, którzy w roku 2022 r. opodatkowani byli jednolitą 19% stawką podatku, będą mieć możliwość wyboru rozliczenia na skali podatkowej jedynie po zakończeniu roku według opisanych powyżej zasad.

6.05.2022

W przypadku odliczenia dla liniowca składki zdrowotnej do limitu 8 700, mają to być składki od m-ca czerwca 2022, czy można odliczyć już w tym m-cu zapłacone już składki za okresy poprzednie?

W opisanym stanie faktycznym, podatnik już przy obliczaniu zaliczek należnych za czerwiec 2022 r. albo za drugi kwartał 2022 r. może uwzględnić składki zdrowotne zapłacone przed dniem wejścia w życie projektowanej ustawy, do wysokości ustawowego limitu.

6.05.2022

Czy po przejściu z ryczałtu na skalę od 1 lipca należy stosować ten sam próg 120 tys. zł dla stawki 12% jak w przypadku, gdy rozliczamy się na skali przez pełny rok?

Tak. Skala podatkowa określona w art. 27 ustawy PIT dotyczy całego roku podatkowego, niezależnie do tego, przez jaką część roku podatnik uzyskiwał dochody podlegające opodatkowaniu. Projektowane zmiany nie zmieniają tej zasady.

6.05.2022

Czy kwota wolna dla przedsiębiorcy, który od lipca 2022 przechodzi z ryczałtu na skalę podatkową, może być odliczana w całości, czy tylko za pół roku?

Skala podatkowa określona w art. 27 ustawy PIT dotyczy całego roku podatkowego, niezależnie do tego, przez jaką część roku podatnik uzyskiwał dochody podlegające opodatkowaniu. Projektowane zmiany nie zmieniają tej zasady. W związku z powyższym, przedsiębiorcy, który od 1 lipca 2022 r. zmieni formę opodatkowania z ryczałtu na skalę podatkową, będzie przysługiwała cała kwota wolna od podatku w wysokości 30.000 zł.

6.05.2022

Nawiązując do pytania 54* z 6.04.2022.

Co w przypadku gdy podatnik chce rozliczyć czerwiec 2022 jeszcze w czerwcu 2022 (analogicznie II kwartał 2022 też jeszcze w czerwcu), czy wtedy stosujemy zasady sprzed lipca 2022 czy też już od lipca 2022.

*Pytanie 54 Czy przewidywaną przez ustawę stawkę 12% dla podatników opodatkowanych według skali podatkowej należy

zastosować już w lipcu, licząc zaliczkę na podatek od początku roku do końca czerwca, czy dopiero w sierpniu, licząc

zaliczkę na podatek od początku roku do końca lipca?

Podatnik może rozliczyć miesiąc podatkowy dopiero po jego zakończeniu, w związku z czym, przy obliczaniu w lipcu zaliczki należnej za czerwiec 2022 r. zastosowanie znajdą regulacje, obowiązujące od 1 lipca 2022 r. Analogicznie sprawa ta wygląda w przypadku zaliczek kwartalnych.

6.05.2022

Przedsiębiorca rozliczający się ryczałtem, który zdecyduje po zakończeniu roku, że chce rozliczyć rok na PIT-36 ma

obowiązek "zaprowadzić i uzupełnić podatkową księgę przychodów i rozchodów, w której wykażą osiągnięte w 2022 r.

dochody z działalności gospodarczej". Czy faktury zakupu i kosztowe będą mogły być również dopisane do Księgi w

odpowiednie kolumny i uwzględnione przy wyliczeniu dochodu?

Ustawa z dnia 12 maja o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (druk senacki 714) nie zmienia zasad prowadzenia księgi przychodów i rozchodów, w związku z czym faktury zakupu i faktury kosztowe należy ująć w księdze przychodów i rozchodów w porządku chronologicznym.

6.05.2022

Zmiany w polskim ładzie cz. 2. obowiązywać będą od zaliczki liczonej za czerwiec w lipcu, czy od zaliczki za lipiec liczonej w sierpniu?

9.05.2022

W wyjaśnieniach w projekcie ustawy w punkcie dotyczącym możliwości rozliczenia rocznego wg skali podatkowej (gdy

ktoś jest na ryczałcie) jest napisane:

" W zeznaniu PIT-36 podatnicy wykażą dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej obliczony zgodnie z art. 24

ust. 2–2b ustawy PIT, czyli na zasadach obowiązujących podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i

rozchodów. W tym celu, podatnicy obowiązani będą zaprowadzić i uzupełnić podatkową księgę przychodów i

rozchodów, w której wykażą osiągnięte w 2022 r. dochody z działalności gospodarczej. W księdze tej obowiązani będą

również wpisać wartość remanentu na dzień 1 stycznia i 31 grudnia 2022 r."

Czy uzupełnienie KPiR wiąże się z wpisaniem wszystkich faktur kosztowych? Czy będzie jednak możliwość ujęcia

sumy kosztów jednym wpisem do księgi?

Projektowane przepisy nie zmieniają zasad prowadzenia księgi przychodów i rozchodów, w związku z czym w opisanym powyżej stanie faktycznym, faktury kosztowe należy ująć w porządku chronologicznym. Projekt nie przewiduje możliwości ujęcia sumy kosztów jednym wpisem do księgi przychodów i rozchodów.

9.05.2022

Ryczałt i składka zdrowotna. Można będzie odliczyć max 50% składki zapłaconej. Czy limit ten dotyczy składki miesięcznej czy narastająco od początku roku? Mogą wyjść różnice groszowe w zależności od sposobu wyliczenia.

Która z opcji wyliczenia jest poprawna:

- składka zapłacona za czerwiec 1000,37 - odliczamy składkę zdrowotną 500,19 (zaokrąglenie matematyczne)

- składka zapłacona za lipiec 1000,37 - odliczamy również 500,19?

Czy sprawdzamy łączną wartość składek od początku 2000.74 *0,5 = 1000,37. Za poprzedni miesiąc odliczyliśmy 500,19 czyli teraz zostałoby 500,18.

Która wartość jest prawidłowa za lipiec 500,19 czy 500,18?

Według projektowanych zmian podatnik opodatkowujący swoje przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych będzie mógł je pomniejszyć o 50% składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym. Dla potrzeb rozliczenia rocznego, podatnik będzie sumował zapłacone w roku podatkowym składki, a następnie z otrzymanej wartości obliczy 50% i zaokrągli zgodnie z ogólnymi zasadami zaokrąglania, czyli otrzymaną kwotę zaokrągli do pełnych groszy, w ten sposób, że jeżeli końcówka będzie niższa od 0,50 grosza, to pominie ją, a jeżeli jest równa lub wyższa od 0,50 groszy, zaokrągli ją do pełnych groszy w górę. W przypadku obliczania ryczałtu należnego za czerwiec/II kwartał, podatnik będzie mógł zsumować składki zdrowotne zapłacone od początku roku 2022 r., a następnie o 50% ich wartości obniżyć przychody. Nieodliczoną kwotę przysługującego odliczenia podatnik będzie mógł odliczyć od ryczałtu należnego za kolejny miesiąc/kwartał.

11.05.2022

Czy nowe zasady obowiązują już w wyliczeniach za czerwiec/ II kw. 2022r. ?

Projektowane zmiany przewidują, iż zaliczkę na podatek dochodowy należną za czerwiec albo drugi kwartał 2022 r. podatnik obliczy na zasadach obowiązujących od 1 lipca 2022 r.

13.05.2022

Czy w przypadku przekroczenia 30 000 (jeśli wcześniej był złożony wniosek o niepobieranie zaliczki) kwoty

zmniejszającej podatek nie stosujemy do końca roku, czy tylko na liście na której jest przekroczenie ?

W opisanym stanie faktycznym uzyskanie w trakcie roku dochodów podlegających opodatkowaniu przekraczających kwotę wolną tj. 30 000 zł oznacza, że podatnik „skorzystał już z kwoty wolnej”. Zatem brak jest uzasadnienia do stosowania 1/12 kwoty zmniejszającej podatek przy obliczaniu zaliczek do końca roku podatkowego. Stąd zaproponowano przepis art. 31c ust. 3 w ustawie PIT, z którego wynika, że płatnik w takiej sytuacji nie stosuje zmniejszenia zaliczki o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek.

13.05.2022

Konsultacje PIT-11

Często podnoszony był temat uproszczenia deklaracji. Wydaje mi się, że pole 13 części E 'zasiłki macierzyńskie

otrzymane przez podatników od ukończenia wieku emerytalnego' jest zaprzeczeniem uproszczenia. Ilość osób które z

tego pola będzie musiało skorzystać też jest wątpliwa. Oprogramowanie tego pola i oddzielenie od pozostałych

zasiłków i rozdzielenie macierzyńskiego wg 'podstaw prawnych' jest karkołomne. Ponad to, te listy od początku roku

zostały naliczone z ewentualnym macierzyńskim, opcja wymagałaby technicznych korekt do list wstecz.

Ustawa z 12 maja br. (druk sejmowy nr 2186) przewiduje m. in. rozszerzenie zakresu zwolnienia przedmiotowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy PIT (ulga dla seniorów) poprzez objęcie ww. ulgą przychodów z tytułu zasiłku macierzyńskiego. Konsekwencją wprowadzenia powyższej zmiany jest konieczność dostosowania do niej formularza PIT-11, który musi odzwierciedlać przepisy prawa podatkowego. Jednocześnie wejście w życie z 1 lipca 2022 r. projektowanych przepisów nie oznacza konieczności korygowania list płac za okres do 30 czerwca 2022 r. (zasadą jest, że w PIT-11 wykazuje się kwoty rzeczywiste, nie koryguje się ich). Kwoty pobranych wcześniej przez płatników zaliczek od przychodów objętych zwolnieniem zostaną rozliczone przez samych podatników w zeznaniach rocznych.

Należy też pamiętać, że PIT-11 jest podstawowym dokumentem, który umożliwia administracji skarbowej przygotowanie wstępnie wypełnionego zeznania podatkowego (usługa Twój e-PIT). Stąd odzwierciedlenie w nim stanu prawnego i faktycznego istniejącego w okresie sprawozdawczym jest niezwykle istotne.

16.05.2022

Konsultacje PIT-11

Zasiłki macierzyńskie w cz. E powinny być osobną pozycją wykazywane dla wszystkich podatników, nie tylko do ukończenia 26 rż. czy też do ukończenia wieku emerytalnego, bowiem osoby chcące skorzystać z ulgi dla rodzin 4 plus lub na powrót, nie będą miały wyodrębnionej informacji o wielkości tego świadczenia, w sytuacji, gdy otrzymywały wcześniej zasiłek chorobowy w danym roku lub inne świadczenia zakwalifikowane do Innych Źródeł.

Stanowisko z 24.05.2022 r.: Przeanalizujemy propozycję i rozważymy zmianę formularza PIT-11 w zaproponowanym kierunku.

18.05.2022

Proszę o potwierdzenie lub zaprzeczenie. Czy podstawą do naliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne za miesiąc

styczeń 2023 dla podatników prowadzących działalność i rozliczających podatek wg skali lub liniowo, będzie dochód

za miesiąc grudzień 2022?

Stanowisko Ministerstwa Zdrowia:

Mając na względzie art. 81 ust. 2c ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowane na zasadach ogólnych ustalają podstawę wymiaru składki na podstawie uzyskiwanych z działalności gospodarczej dochodów z miesiąca poprzedzającego miesiąc, za który dokonywane jest rozliczenie.

Tym samym na podstawie obecnie obowiązujących przepisów prawnych podstawą do obliczenia składki za styczeń 2023 r. będzie dochód za miesiąc grudzień 2022.

18.05.2022

Konsultacje PIT-11

Pracownik będący na uldze podatkowej do 26 rż. przekracza w sierpniu próg podatkowy 85528. W tym miesiącu w

trakcie jego trwania np. 15.08 przechodzi na zasiłek macierzyński. Pracownikowi należy wypłacić zarówno

wynagrodzenie za pracę (do 14.08) jak i zasiłek macierzyński. Jak obliczyć, która część wynagrodzenia do limitu

85528 podlega uldze podatkowej, a która stawce 32%? Jak taki miesiąc wykazać na PIT-11 (29), który ma podział na

macierzyńskie zwolnione z podatku i macierzyńskie opodatkowane?

W przypadku wypłaty przez ten sam zakład pracy przychodów z pracy na etacie oraz z zasiłku macierzyńskiego objętych tzw. „ulgą dla młodych” oba świadczenia do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł korzystać będą ze zwolnienia od podatku niezależnie od kolejności dokonywanych wypłat. Na podstawie art. 31 ustawy PIT płatnik pobiera zaliczkę od łącznej kwoty wynagrodzenia i wypłacanego zasiłku macierzyńskiego. Zaliczkę na podatek należy zacząć pobierać, gdy przychód podatnika przekroczy u danego płatnika kwotę zwolnioną. Zatem zaliczce będzie podlegał przychód od kwoty przekraczającej 85.528 zł (a w zasadzie obliczony od niego dochód). Płatnik wypłacając świadczenie wie co na dany przychód się składa (jaka część wynagrodzenia i jaka część zasiłku). Wie też, która część świadczenia spowodowała przekroczenie limitu.

Nadwyżka ponad przychody objęte limitem zwolnienia podlegać będzie opodatkowaniu według skali podatkowej, która w pierwszym jej przedziale (do 120 000 zł), od 1 lipca 2022 r., będzie wynosiła 12%.

Przychody objęte zwolnieniem do kwoty limitu należy w PIT-11 wykazać w części G. Natomiast przychody przekraczające limit uprawniający do zwolnienia w PIT-11 należy wykazać w części E.

18.05.2022

W jaki sposób od 1 lipca 2022 ustalić przekroczenie progu podatkowego 120 000, jeśli w pierwszej połowie roku była

stosowana ulga dla klasy średniej a od lipca jest zlikwidowana?

Chodzi o zmianę z 17% na 32%, jeśli np. pracownik z wynagrodzeniem zasadniczym 10 000 zł korzystał z ulgi dla klasy

średniej, otrzymał nagrodę roczną w wysokości 100 000 zł.

Do 30 czerwca 2022 r. płatnik obliczając zaliczkę na podatek uwzględnia dochód ustalony zgodnie z art. 32 ust. 2 ustawy PIT z pomniejszeniem wynikającym z zastosowania tzw. ulgi dla klasy średniej, chyba że podatnik złoży płatnikowi wniosek o niepomniejszanie dochodu o tę ulgę. Do ustalenia kwoty dochodu stosuje się art. 32 ust. 2 i 2a ustawy PIT. Jest to zatem przychód i zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego po odliczeniu: kup, składek ZUS oraz zastosowanej ulgi dla klasy średniej.

Płatnik nie uwzględni ulgi dla klasy średniej od 1 lipca 2022 r. w związku z jej uchyleniem.

Oznacza to, że w momencie, gdy suma tak ustalonych dochodów liczona od początku roku i ustalana do 30 czerwca br. z zastosowaniem ulgi dla klasy średniej oraz bez jej stosowania od 1 lipca 2022 r. przekroczy narastająco 120 000 zł – płatnik będzie zobowiązany do zastosowania przy obliczaniu zaliczki 32% stawki podatku.

18.05.2022

Proszę o wyjaśnienie poniższej wątpliwości.

Miesięczny dochód pracownika wynosi 4.000 zł zł. Dochód jest opodatkowany. Po 6 miesiącach jego dochód wyniósł 24.000 zł, a rozliczona część kwoty zmniejszającej podatek wynosi 1.800 zł.

Pracownik planuje zakończyć zatrudnienie z końcem lipca i do końca roku nie uzyskiwać żadnych dochodów. W związku z tym na początku lipca składa wniosek o niepobieranie zaliczki na pdof.

Na koniec lipca otrzymał wynagrodzenie, od którego nie została pobrana zaliczka w kwocie 480 zł.

Ponieważ plany pracownika uległy zmianie, w sierpniu kontynuuje zatrudnienie. Jego dochód za 7 miesięcy wyniósł 28.000 zł, a rozliczona kwota zmniejszająca podatek to 2.280 zł, więc do przekroczenia limitu dochodu uprawniającego do niepobierania zaliczki pozostało 2.000 zł. Jednakże nierozliczona kwota zmniejszająca podatek to 1.320 zł.

W jaki sposób należy rozliczyć pdof pracownika za miesiąc sierpień jeśli dochód za sierpień wyniósł 4.000 zł?

Czy należy zastosować kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 240 zł (2.000 zł *12%), gdyż odpowiada to podatkowi od kwoty dochodu mieszczącego się w limicie 30.000 zł?

Czy należy zastosować standardową 1/12 kwoty zmniejszającej podatek w wysokości 300 zł, gdyż mieści się ona w limicie rocznej kwoty zmniejszającej pomimo przekroczenia dochodu w wysokości 30.000?

Czy można odliczyć od zaliczki na podatek kwotę 480 zł (4.000 zł * 12% ) gdyż taka będzie zaliczka na pdof od dochodu za sierpień i mieści się ona w rocznym limicie kwoty zmniejszającej podatek mino przekroczenia dochodu 30.000 zł?

Czy też należy nie odliczać kwoty zmniejszającej podatek gdyż w tym miesiącu limit 30.000 zł dochodu został przekroczony?

W opisanym stanie faktycznym popełniono błąd polegający na wskazaniu, że rozliczona w zaliczkach obliczonych od dochodów za okres od stycznia do lipca - kwota zmniejszająca podatek wynosi 2 280 zł. Pominięto bowiem powoływany w stanie faktycznym fakt uwzględnienia przez płatnika do wypłaty za lipiec złożonego przez pracownika wniosku o niepobieranie zaliczek.

Niezależnie od powyższego uzyskanie przez pracownika w trakcie roku (w sierpniu) dochodów podlegających opodatkowaniu przekraczających kwotę wolną tj. 30 000 zł, zgodnie z art. 31c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – w brzmieniu obowiązującym od 2023 r. (ustawa obecnie na etapie prac senackich druk nr 714) – stosownie do ust. 3 tego przepisu, oznaczać będzie, że płatnik w takiej sytuacji od nadwyżki pobierze zaliczkę na podatek, i nie zastosuje zmniejszenia zaliczki o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek.

Tym samym pełne rozliczenie kwoty wolnej nastąpi w rozliczeniu rocznym.

<https://teams.microsoft.com/l/message/19:3t_zClVXXxWvqpW02f_dPLXsg1XrBo4NgIa76AK_OnM1@thread.tacv2/1653045804532?tenantId=647754c7-3974-4442-a425-c61341b61c69&groupId=11076319-3f73-4412-b15e-3c69c477fc6b&parentMessageId=1652879921609&teamName=WAR ROOM Polski Ład&channelName=Ogólny&createdTime=1653045804532>

Rozwinięcie pytania jest ukryte - aby odczytać całość kliknij w rubrykę

18.05.2022

Po zapoznaniu się z nowym wzorem PIT-11 zauważyliśmy, że zostały wprowadzone wiersze, w których ma zostać wykazany zasiłek macierzyński, od którego policzono zaliczkę na podatek dochodowy lub został zwolniony z opodatkowania.

Zwykle w systemach ERP zaliczka liczona jest od całego przychodu, niezależnie od jego źródła. Pozwala to uniknąć podziału kwoty zmniejszającej zaliczkę na podatek.

Należy się liczyć z sytuacją, że po wyczerpaniu limitu zwolnienia (w wysokości 85528 zł), na liście płac, w miesiącu może wystąpić przychód zarówno związany z zasiłkiem macierzyńskim, jak i wynikający ze stosunku pracy.

Załóżmy, że pracownica zarabia 10 tys. zł miesięcznie. We wrześniu skorzysta z urlopu macierzyńskiego, który zostanie rozliczony za okres od 15 do końca miesiąca, za urlop zostanie wypłacony zasiłek macierzyński w wysokości 5 tys. zł.

Za okres od 1 do 14 września zostanie wypłacone wynagrodzenie ze stosunku pracy w wysokości 5 tys. zł. Dla uproszczenia sumaryczny przychód we wrześniu to 10 tys., a limit pozostały do wykorzystania we wrześniu dla zwolnionego przychodu to 5528 zł.

Jak wyliczyć zwolniony przychód (pozycja 110 i 114) dla zasiłku macierzyńskiego?

Jak wyliczyć zaliczkę na podatek (wiersze 11-13 bloku E) dla zasiłku macierzyńskiego?

Obie te informacje wymagane są na PIT-11

W przypadku wypłaty przez ten sam zakład pracy przychodów z pracy na etacie oraz z zasiłku macierzyńskiego objętych jedną z tzw. ulg PIT-0 (art. 21 ust. 1 pkt 148, pkt 152-154) oba świadczenia do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł korzystać będą ze zwolnienia od podatku niezależnie od kolejności dokonywanych wypłat.

Na podstawie art. 31 ustawy PIT płatnik pobiera zaliczkę od łącznej kwoty wynagrodzenia i wypłacanego zasiłku macierzyńskiego. Zaliczkę na podatek należy zacząć pobierać, gdy przychód podatnika przekroczy u danego płatnika kwotę zwolnioną. Zatem zaliczce będzie podlegał przychód od kwoty przekraczającej 85 528 zł (a w zasadzie obliczony od niego dochód). Płatnik wypłacając świadczenie wie co na dany przychód się składa (jaka część wynagrodzenia i jaka część zasiłku macierzyńskiego). Wie też, która część świadczenia spowodowała przekroczenie limitu.

Przychody objęte zwolnieniem do kwoty limitu należy w PIT-11 wykazać w części G. Natomiast przychody przekraczające limit uprawniający do zwolnienia w PIT-11 należy wykazać w części E.

Rozwinięcie pytania jest ukryte - aby odczytać całość kliknij w rubrykę

18.05.2022

PIT 11:

w jaki sposób mają być wypełniane na PIT-11 pozycje z zasiłkiem macierzyńskim w przypadku, gdy w danym roku podatkowym będzie tylko korekta ujemna takiego zasiłku.

Przykład :

W roku 2022 wypłacony został zasiłek macierzyński. W następnym roku – 2023, z uwagi na zmianę urlopu macierzyńskiego na urlop wychowawczy należy skorygować wypłacony zasiłek macierzyński.

Powoduje to wyliczenie w 2023 roku korekty na minus zasiłku macierzyńskiego. Co z tym ujemną zaliczką na podatek w sytuacji gdy nie będzie kolejnego macierzyńskiego, z którym to można skompensować?

Co gdy jeśli nie będzie innych przychodów w danym roku albo będą ale z innych tytułów.

19.05.2022

1. Które konkretnie umowy cywilnoprawne , oprócz umów zlecenia, zostaną od 01.01.2023 r. objęte kwotą

zmniejszającą podatek (np. umowy o dzieło, rady nadzorcze, kontrakty menedżerskie?

2. Jeżeli pracownik złoży wniosek o stosowanie 1/24 kwoty zmniejszającej podatek i złoży również oświadczenie o

stosowaniu wspólnego rozliczenia z dzieckiem, to w jakiej wysokości należy zastosować kwotę zmniejszającą w

części dotyczącej dziecka; jaka będzie ostateczna kwota zmniejszająca w tym przypadku?

Ad. 1.

Zgodnie z art. 31b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym od przyszłego roku (ustawa na etapie prac senackich, druk nr 714), w przypadkach, o których mowa w art. 32, art. 34 ust. 3, art. 35 ust. 1 pkt 1–4 i 7–9 oraz art. 41 ust. 1, płatnik pomniejsza zaliczki o kwotę stanowiącą nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, jeżeli podatnik złoży temu płatnikowi oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia.

Oznacza to, że podatnik od 1 stycznia 2023 r. będzie mógł upoważnić wszystkich płatników do stosowania kwoty wolnej od podatku, w tym m.in. zleceniodawców i pozostałych płatników wypłacających świadczenia z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. art. 13 pkt 2 i 4-9 ustawy PIT.

Ustawa PIT, określając źródła przychodu, tylko w niektórych przypadkach odwołuje się rodzajowo do umów o charakterze cywilnoprawnym, np. w art. 13 ustawy PIT.

Ad.2.

Odpowiedź na to pytanie zawarta jest w art. 32 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym od przyszłego roku.

W przypadku złożenia w przyszłym roku przez podatnika - płatnikowi:

oświadczenia o stosowaniu pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą 1/24 kwoty zmniejszającej podatek oraz

oświadczenia o zamiarze opodatkowania dochodów w sposób preferencyjny przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci

- płatnik pomniejszy zaliczkę o 1/24 kwoty zmniejszającej podatek, która przypada na podatnika i dodatkowo o przypadającą na dziecko kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek w przypadku wychowywania chociażby 1 dziecka z orzeczoną niepełnosprawnością lub o 1/24 kwoty zmniejszającej podatek w przypadku wychowywania przez podatnika pozostałych dzieci.

Przy czym zauważyć należy, iż omawiana zasada stosowania dodatkowej przypadającej na dziecko kwoty zmniejszającej podatek dotyczy sytuacji, w której podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, w którym oświadczy, iż przewiduje że jego dochód nie przekroczy w roku podatkowym kwoty 120 000 zł, a dziecko nie uzyskuje żadnych dochodów, które łączy się z dochodami podatnika.

W przypadku złożenia przez podatnika oświadczenia, w którym poinformuje on płatnika, że przewidywane przez niego dochody przekroczą 120 000 zł, a dochody dziecka, które łączy się z dochodami podatnika nie przekroczą tej kwoty – płatnik, obliczając zaliczkę, zastosuje tylko pomniejszenie przypadające na podatnika (w opisanym stanie faktycznym wynoszącym 1/24 kwoty zmniejszającej podatek).

W obu tych sytuacjach zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego stosuje się z uwzględnieniem 12 % stawki.

Rozwinięcie odpowiedzi jest ukryte - aby odczytać całość kliknij w rubrykę

20.05.2022

Proszę o informację czy rodzic samotnie wychowujący dziecko z orzeczonym stopniem niepełnosprawności, po 1 lipca 2022 może płatnikowi złożyć oświadczenie o niepobieranie zaliczki podatku do kwoty przychodów 60 000zł?

Nie, nie może tego zrobić.

Uprawnienie przysługujące podatnikowi do złożenia płatnikowi wniosku o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym dotyczy podatników, którzy przewidują że uzyskane przez nich dochody podlegające opodatkowaniu wg skali podatkowej nie przekroczą w roku podatkowym kwoty wolnej od podatku wynoszącej 30 000 zł. W obecnym stanie prawnym oświadczenie to można złożyć płatnikowi, o którym mowa w art. 41 ust. 1 ustawy PIT. Od przyszłego roku oświadczenie to będzie można złożyć wszystkim płatnikom

20.05.2022

Proszę o informację czy rodzic samotnie wychowujący dziecko, po 1 lipca 2022 może płatnikowi złożyć oświadczenie o naliczanie miesięcznej kwoty wolnej w wysokości 450 zł, w przypadku wychowywania dziecka bądź 600 zł, w przypadku wychowywania dziecka z orzeczonym stopniem niepełnosprawności?

100

20.05.2022

Czy z możliwości niepobierania zaliczek na podatek wynikających z art. 41 ust. 1c obejmuje również zasiłki wypłacane

przez płatnika osobom zatrudnionym na umowach cywilnoprawnych?

Czy planowana zmiana przepisów polegająca na usunięciu art. 41 ust. 1c oraz dodaniu art. 31c ustawy o podatku

dochodowym od osób fizycznych przewiduje niepobieranie zaliczek do kwoty dochodu 30.000 zł od przychodów ze

stosunku pracy, umów cywilnoprawnych oraz zasiłków wypłacanych przez zakład pracy?

Czy z możliwości niepobierania zaliczek na podatek wynikających z art. 41 ust. 1c obejmuje również zasiłki wypłacane przez płatnika osobom zatrudnionym na umowach cywilnoprawnych? –

Odpowiedź DD: Nie, w obecnym stanie prawnym możliwość niepobierania przez płatnika zaliczek na podatek dotyczy tylko przychodów, o których mowa w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18. Nie obejmuje ona zatem zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego stanowiących przychód z „innych źródeł”.

Czy planowana zmiana przepisów polegająca na usunięciu art. 41 ust. 1c oraz dodaniu art. 31c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje niepobieranie zaliczek do kwoty dochodu 30.000 zł od przychodów ze stosunku pracy, umów cywilnoprawnych oraz zasiłków wypłacanych przez zakład pracy? @DD

Odpowiedź DD: Zgodnie z art. 31c ustawy z 12 maja br. w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2023 r. (druk senacki nr 714) podatnik, który przewiduje, że jego dochody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej nie przekroczą w roku podatkowym kwoty 30 000 zł będzie mógł upoważnić płatnika do niepobierania zaliczek na podatek, o których mowa w art. 32-35 i art. 41 ust. 1. Zmiana ta obejmie zatem również przychody, o których mowa w pytaniu.

101

20.05.2022

W jaki sposób kontrolowany będzie limit zwolnienia z PIT (np. dla osoby młodej do 26 roku życia) do kwoty 85 528

zł, kiedy przez część roku wypłacane jest wynagrodzenie przez pracodawcę, a wypłatą zasiłku macierzyńskiego

zajmuje się ZUS? Jeżeli oba podmioty nie będą pobierały podatku (bo nie będą miały informacji o przekroczeniu), to

zakłada się, że pracownik może mieć dopłatę podatku w zeznaniu rocznym?

W przypadku wypłaty na rzecz podatnika w roku podatkowym przychodów z pracy na etacie (zakład pracy) oraz z zasiłku macierzyńskiego (organ rentowy), objętych tzw. „ulgą dla młodych” świadczenia te łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł korzystają ze zwolnienia od podatku.

Przy czym każdy płatnik weryfikuje limit zwolnienia tylko w ramach świadczeń, które sam wypłaca. Należy także pamiętać, że ZUS w takim przypadku zastosuje zwolnienie wyłącznie na wniosek samego podatnika, a nie z urzędu.

Zatem ewentualna nadwyżka zastosowanego przez płatników zwolnienia ponad przysługujący podatnikowi roczny limit zostanie zweryfikowana (poddana opodatkowaniu) w rocznym zeznaniu podatkowym.

102

20.05.2022

Przez pół roku podatnik decyduje się na rozliczenie ryczałtem. A drugie pół roku za pomocą skali podatkowej. W

związku ze znajomością kwoty ZUS DRA za lipiec, podatnik postanawia zapłacić szybciej ZUS DRA za kolejne

miesiące, w okresie kiedy był ryczałtowcem. Czy w związku z tym nadpłacone składki zdrowotne mogą podlegać

odliczeniu w 50% w zaliczce na podatek dochodowy ryczałtowej zgodnie w okresie w którym zostały one zapłacone

(mimo iż wyliczone są zgodnie ze zmienioną formą opodatkowania - skala podatkowa)?

Przykładowo:

a) Podatnik od stycznia do czerwca 2022 roku zdecydował się na opodatkowanie ryczałtem. W zaliczce za czerwiec

obowiązuje zasada odliczenia 50% składki zdrowotnej. Jeśli podatnik w czerwcu zapłaci składki zdrowotne za ZUS

DRA np. za lipiec i sierpień czyli de facto dokona nadpłaty będzie mógł dokonać ich odliczenia mimo iż od lipca 2022

roku opodatkowany będzie skalą podatkową?

b) Podatnik od stycznia do czerwca 2022 roku zdecydował się na opodatkowanie ryczałtem. W zaliczce za czerwiec

obowiązuje zasada odliczenia 50% składki zdrowotnej. Jeśli podatnik zapłacił składki ZUS za czerwiec w lipcu. Czy te

50% składki zdrowotnej za ZUS DRA za czerwiec może odliczyć w rocznym PIT 28?

Ad. a) Odpowiedź: W opisanym powyżej stanie faktycznym podatnik może pomniejszyć przychód o 50% zapłaconych w 2022 r. składek na ubezpieczenie zdrowotne. Składki podlegające odliczeniu to składki zapłacone w związku z pozarolniczą działalnością gospodarczą opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W związku z tym nadpłacone w czerwcu składki na ubezpieczenie zdrowotne, nie mogą zostać odliczone od przychodu w czerwcu 2022 r., ponieważ zostaną one zapłacone niejako na poczet kolejnych miesięcy, w których zgodnie z treścią przedstawionego stanu faktycznego, podatnik będzie korzystał z opodatkowania na zasadach ogólnych.

Ad. b) Odpowiedź: Tak, w opisanym powyżej stanie faktycznych podatnik będzie mógł odliczyć 50% zapłaconej za czerwiec w lipcu składki zdrowotnej, ponieważ będzie ona zapłacona w roku 2022 r. w związku z pozarolniczą działalnością gospodarczą opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

103

20.05.2022

Zmiana formy opodatkowania na przełomie roku a składka zdrowotna przedsiębiorcy - przypadek 1) rok 2022

rozliczany na zasadach ogólnych od 2023 roku przejście na ryczałt - pytania:

a) według jakich zasad liczymy składki ZUS-DRA za styczeń 2023 - czy obowiązujących dla ryczałtu ?

b) jak liczymy roczną podstawę składki zdrowotnej za rok 2022, ponieważ ostatnią wyliczoną na zasadach ogólnych

była ta ZUS_DRA za grudzień liczona na dochodach do listopada - czy w rocznej korekcie bierzemy cały rok do grudnia

czyli 11 mcy?

Stanowisko MZ/ZUS:

Zmiana formy opodatkowania na przełomie roku a składka zdrowotna przedsiębiorcy - przypadek 1) rok 2022 rozliczany na zasadach ogólnych od 2023 roku przejście na ryczałt - pytania:

według jakich zasad liczymy składki ZUS-DRA za styczeń 2023 - czy obowiązujących dla ryczałtu ?

Zmiana formy opodatkowania dla 2023 r. na ryczałtową spowoduje, że od 1 stycznia 2023 r. ubezpieczony będzie odprowadzała składkę zgodnie z art. 81 ust. 2f ustawy o świadczeniach zdrowotnych, a tym samym za styczeń 2023 r. odprowadzi składkę ustaloną według ryczałtowej formy opodatkowania. W konsekwencji, skróceniu ulegnie rok składkowy rozpoczynający się 1 lutego 2022 r., w którym podatnik będzie podlegał ubezpieczeniu przez okres 11 miesięcy wedle norm obowiązujących dla zasad ogólnych opodatkowania. Ostatnią miesięczną składką opłacaną od dochodu będzie składka za grudzień 2022 r. liczona od dochodu z listopada 2022 r., a płatna w styczniu 2023 r. W tej sytuacji dochód uzyskany w grudniu 2022 r. będzie uwzględniany w rocznej podstawie wymiaru składki należnej z tytułu prowadzonej w 2022 r. działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych, rozliczanej w dokumentach rozliczeniowych za kwiecień 2023 r.

W lutym 2023 r. przedsiębiorca opłaci składkę od ryczałtowej formy za styczeń i zgodnie z przychodem osiągniętym w styczniu 2023 r..

jak liczymy roczną podstawę składki zdrowotnej za rok 2022, ponieważ ostatnią wyliczoną na zasadach ogólnych była ta ZUS_DRA za grudzień liczona na dochodach do listopada - czy w rocznej korekcie bierzemy cały rok do grudnia czyli 11 mcy?

Biorąc pod uwagę, że składkę miesięczną za styczeń 2023 r. należy obliczyć zgodnie z art. 81 ust. 2f., to składkę roczną za 2022 r. należy obliczyć zgodnie z art. 81 ust. 2 ustawy o świadczeniach zdrowotnych, uwzględniając dochody z całego roku kalendarzowego 2022.

Rozwinięcie odpowiedzi jest ukryte - aby odczytać całość kliknij w rubrykę

104

20.05.2022

Zmiana formy opodatkowania na przełomie roku a składka zdrowotna przedsiębiorcy - przypadek 2) rok 2022

rozliczany ryczałtem od 2023 roku przejście na zasady ogólne - pytania:

a) wg jakich zasad liczymy składkę za styczeń 2023 - czy wg zasad ogólnych czy wg ryczałtu?

b) jaką podstawę wyliczenia składki zdrowotnej bierzemy przy wyliczaniu ZUS_DRA za styczeń 2023? Czy bierzemy

pod uwagę faktyczny dochód narastająco z grudnia czy minimalne wynagrodzenie (w przypadku roku 2022 to 3010

adekwatnie wg tego weźmiemy w styczniu 2023) ?

Stanowisko MZ/ZUS:

Zmiana formy opodatkowania na przełomie roku a składka zdrowotna przedsiębiorcy - przypadek 2) rok 2022 rozliczany ryczałtem od 2023 roku przejście na zasady ogólne - pytania:

wg jakich zasad liczymy składkę za styczeń 2023 - czy wg zasad ogólnych czy wg ryczałtu?

Przedsiębiorca przyjmując dla stycznia 2023 r. formę opodatkowania na zasadach ogólnych, styczeń 2023 r. powinien zaliczyć do jednomiesięcznego roku składkowego rozpoczętego 1 lutego 2022, a kończącego się 31 stycznia 2023. Ze względu na to, że w grudniu 2022 r. nie osiągnął dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych (a jedynie przychody na ryczałtowej formie opodatkowania) podstawą składki za styczeń 2023 r. będzie minimalne wynagrodzenie obowiązujące na 1 dzień wyżej wskazanego roku składkowego, tj. obowiązujące dla roku 2022 (3010 zł).

jaką podstawę wyliczenia składki zdrowotnej bierzemy przy wyliczaniu ZUS_DRA za styczeń 2023? Czy bierzemy pod uwagę faktyczny dochód narastająco z grudnia czy minimalne wynagrodzenie (w przypadku roku 2022 to 3010 adekwatnie wg tego weźmiemy w styczniu 2023)?

Styczeń 2023 r. będzie jednomiesięcznym rokiem składkowym rozpoczynającym się 1 lutego 2022 r., a zatem podstawą obliczenia składki za styczeń 2023 (płatnej w lutym 2023 r.) będzie kwota odpowiadająca minimalnemu wynagrodzeniu za rok 2022 (przedsiębiorca nie uzyska bowiem w rozumieniu ustawy o świadczeniach zdrowotnych dochodu w grudniu 2022 r., a jedynie przychód z działalności opodatkowanej formą ryczałtową).

Rozwinięcie odpowiedzi jest ukryte - aby odczytać całość kliknij w rubrykę

105

20.05.2022

Zmiana formy opodatkowania na przełomie roku a składka zdrowotna przedsiębiorcy - przypadek 3) rok 2022

rozliczany na zasadach ogólnych od 2023 roku przejście na liniowy - pytania:

a) jaką podstawę wyliczenia składki zdrowotnej bierzemy przy wyliczaniu ZUS_DRA za styczeń 2023, czy z dochodem

narastająco z grudnia 2022 ?

b) czy liczymy styczeń 2023 wg zasad liniowych czyli 4,9%?

c) czy do rocznej podstawy z roku 2022 liczonej wg 9% dla opodatkowania według skali podatkowej bierzemy dochód

z 11 mcy czy z 12 mcy?

Stanowisko MZ/ZUS:

Zmiana formy opodatkowania na przełomie roku a składka zdrowotna przedsiębiorcy - przypadek 3) rok 2022 rozliczany na zasadach ogólnych od 2023 roku przejście na liniowy - pytania:

jaką podstawę wyliczenia składki zdrowotnej bierzemy przy wyliczaniu ZUS_DRA za styczeń 2023, czy z dochodem narastająco z grudnia 2022?

Zarówno składka zdrowotna należna od dochodów opodatkowanych skalą podatkową lub podatkiem liniowym polegają pod regulację art. 81 ust. 2 ustawy o świadczeniach zdrowotnych, a zatem opłacane są w ramach roku składkowego. W przypadku zmiany formy opodatkowania ze skali podatkowej na podatek liniowy w trakcie roku składkowego należy przyjąć, że rozliczenie składek za pierwszy miesiąc po zmianie formy opodatkowania następuje na nowych zasadach jak dla osoby rozpoczynającej działalność, a więc składka za styczeń 2023 r. (płatna w lutym 2023 r.) zostanie ustalona od kwoty odpowiadającej minimalnemu wynagrodzeniu obowiązującemu w roku 2022 r., bowiem przedsiębiorca nie uzyskał w grudniu 2022 r. dochodu opodatkowanego podatkiem liniowym.

czy liczymy styczeń 2023 wg zasad liniowych czyli 4,9%?

Teoretycznie należałoby zastosować zasady dla przedsiębiorców na podatku liniowym, a zatem zastosować stawkę 4,9 %. Dla tej formy opodatkowania obowiązuje jednak również zasada, że składka miesięczna nie może być niższa niż 9% od minimalnego wynagrodzenia (art. 79a ustawy o świadczeniach zdrowotnych). Biorąc pod uwagę brak dochodu za miesiąc poprzedni, który byłby opodatkowany podatkiem liniowym, podstawę wymiaru składki za styczeń 2023 r. będzie stanowiła kwota minimalnego wynagrodzenia, a w takim przypadku właściwą stawką składki będzie 9%.

czy do rocznej podstawy z roku 2022 liczonej wg 9% dla opodatkowania według skali podatkowej bierzemy dochód z 11 mcy czy z 12 mcy?

Należy zauważyć, że art. 81 ust. 2 wprost wskazuje, że podstawę składki rocznej stanowi dochód z działalności gospodarczej ustalony za rok kalendarzowy. Do podstawy obliczenia składki rocznej należy więc przyjąć dochód za rok kalendarzowy 2022 (12-mcy) opodatkowany według formy opodatkowania – skala podatkowa.

Rozwinięcie odpowiedzi jest ukryte - aby odczytać całość kliknij w rubrykę

106

20.05.2022

Czy w związku z możliwością ujęcia składek zdrowotnych w kosztach w przypadku podatnika opodatkowanego

podatkiem liniowym na koniec roku w załączniku PIT/B planowane jest wyodrębnienie pola, w którym będzie

wykazywana ilość ujętych w kosztach składek zdrowotnych tak jak obecnie w przypadku składek społecznych?

Nie, w deklaracji PIT/B nie jest planowane wyodrębnienie pola, w którym podatnik będzie mógł ująć sumę zapłaconych składek zdrowotnych, jaką zaliczy do kosztów uzyskania przychodu.

107

20.05.2022

Kiedy pojawi się wzór DRA od 2023 roku? Prosilibyśmy tak jak przy PIT-11 i przy PITach 36, 36L, 28 by było to

znacznie wcześniej niż grudzień 2022 ze względu na czas jaki potrzebujemy na zaprogramowanie i przetestowanie

deklaracji przed ich udostępnieniem naszym klientom.

Stanowisko MZ/ZUS: Wzory zmienionych dokumentów ZUS DRA i ZUS RCA będą opublikowane w rozporządzeniu. Jako ZUS nie możemy wcześniej udostępniać wzorów, które nie przeszły ścieżki legislacyjnej. Dlatego nie jesteśmy w stanie wskazać, kiedy będziemy mogli jako ZUS udostępnić niezbędną dokumentację oraz platformę testową. Będziemy się starali zrobić to na tyle wcześnie, aby dostawcy oprogramowania mogli przygotować zmiany przed udostępnieniem klientom.

108

20.05.2022

„Konsultacje PIT-11”

Deklaracja PIT-11 wersja za 2022 rok – część „E. Dochody podatnika, pobrane zaliczki oraz pobrane składki na

ubezpieczenia społeczne”.

Propozycja scalenia pól „Zaliczka pobrana przez płatnika 14)” o numerach 33, 40, 47, 53, 57, 61, 65, 69, 72, 77, 80, 83,

86, 91 w jedno pole „Zaliczka pobrana przez płatnika”. Propozycja ta rozwiąże problemy związane z wykazywaniem

zaliczki podatkowej od zasiłków, o których mowa w wyjaśnieniach pkt. 14) deklaracji PIT-11 tj. „W przypadku gdy

zakład pracy pobierał zaliczki na podatek zarówno od należności ze stosunku: pracy, służbowego, spółdzielczego i z

pracy nakładczej, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy, jak i zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, o

których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy, łączną kwotę zaliczek pobranych z tych źródeł wykazuje tylko raz. Kwotę tę

płatnik może wykazać w wierszu 1, odpowiednio w wierszach 2, 3 albo w wierszu 12, odpowiednio w wierszach 13 albo

14 części E”.

Powyższa zmiana ułatwi dostawcom oprogramowania wprowadzanie zmian w kolejnych wersjach PIT-11 a dla

płatników składek oraz podatników interpretację danych znajdujących się na deklaracji.

Propozycja ta została poparta przez innych producentów programów kadrowo-płacowych na spotkaniu „Zmiany

podatkowe - spotkanie 20.05.2022 r.

109

20.05.2022

26 latek powracający z zagranicy korzysta z urlopu macierzyńskiego. Złożył wniosek o stosowanie zwolnienia dla osób powracających z zagranicy. Mamy w związku z tym sytuację nakładających się zwolnień z pdof. W której pozycji projektowanego PIT-11 należy wykazać jego zasiłek macierzyński?

Czy należy zastosować jakąś kolejność stosowanych zwolnień? Np. że zwolnienie dla osób do 26 r.ż. ma pierwszeństwo ze względu na "domyślne" przysługiwanie zwolnienia, a dopiero w dalszej kolejności rozpatrywać kolejne zwolnienia?

Czy przy zbiegu zwolnienia dla osób do 26 r.ż. i innego zwolnienia należy zaznaczać kwadrat w polu 115?

Stanowisko z 24.05.2022 r.

Na wstępie należy zauważyć, że ulga dla młodych, o której mowa w art., 21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT jest stosowana przez płatnika z mocy ustawy (podatnik nie składa żadnego wniosku). Inaczej jest w przypadku ulgi na powrót, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy PIT. Płatnik będzie ją stosował na żądanie podatnika, tj. po uprzednim otrzymaniu od podatnika pisemnego oświadczenia o spełnieniu przez niego warunków do wskazanej w oświadczeniu ulgi.

Zatem płatnik, nie będzie miał problemu z określeniem, którą ulgę stosuje. Ustawa nie określa kolejności stosowania ulg. Naszym zdaniem płatnik powinien stosować w pierwszej kolejności te ulgi, na stosowanie których mają wpływ takie okoliczności, jak upływ czasu, czyli ulgę dla młodych, która po przekroczeniu przez podatnika 26. roku życia nie może być stosowana. Przychód, w odniesieniu do którego zastosowano zwolnienie należy wykazać w części G w PIT-11. Przed ustaleniem ostatecznej wersji tego formularza wskazywanie konkretnych pozycji nie jest jednak zasadne. Jeżeli podatnik korzystał z kilku tytułów tzw. PIT-0 np. z ulgi dla rodzin 4+ i z ulgi dla pracujących seniorów, płatnik zaznacza dwa kwadraty.

110

20.05.2022

Zmiany dot. macierzyńskiego/rodzicielskiego/ojcowskiego planowane od sierpnia 2023: Dyrektywy unijne zrodziły

konieczność wprowadzenia zmian w zakresie urlopu rodzicielskiego pracowników. W związku z tym w planowanej nowelizacji Kodeksu pracy przewidziano nowości w zakresie tego urlopu. Czy zmiany w urlopie rodzicielskim wejdą w życie 1 sierpnia 2022 r?

właściwość MRiPS - wkrótce przekażemy stanowisko.

111

23.05.2022

Jeżeli Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą oraz jest wspólnikiem spółki osobowej, czy wówczas zapłacona skł. zdrowotna, której podstawą jest suma przychodów i kosztów uzyskana przez Podatnika z obu tych działalności, może zostać zaliczona w koszty uzyskania przychodu jednoosobowej działalności w całości, do wysokości limitu 8.700zł? Czy w przypadku czasowego zawieszenia wykonywania jednoosobowej działalności, zapłacona składka zdrowotna, której podstawą będzie dochód uzyskany z tytułu udziału w spółce osobowej, nadal będzie mógł stanowić koszt wykonywania jednoosobowej działalności gospodarczej, do wysokości limitu 8.700zł?

112

24.05.2022

Jak należy postąpić, jeżeli osoba powołana do pełnienia funkcji została zgłoszona do ubezpieczenia zdrowotnego przed 01.07.2022 r., ale przychód w kwocie 6000 (licząc przychody z całego roku) uzyska dopiero np. we wrześniu 2022 r.? Czy taka osoba powinna być wyrejestrowana (jeżeli tak, to z jaką datą) i zarejestrowana ponownie po przekroczeniu kwoty 6000? Czy dokumenty rozliczeniowe złożone za okres przed osiągnieciem 6000 powinny być skorygowane?

Stanowisko MZ z 27.05.2022 r: W przypadku opisanym w pytaniu taką osobę należy wyrejestrować z dniem 1 lipca 2022 r. (tego bowiem dnia ustawa zmieniające – druk senacki nr 714 - wejdzie w życie) i zarejestrować ponownie po przekroczeniu przez jej wynagrodzenie z tytułu powołania do pełnienia funkcji progu 6.000 zł. Wówczas nie zachodzi konieczność skorygowania dokumentów rozliczeniowych, bowiem ww. osoba zostanie wyrejestrowana, a ponowna rejestracja, a wraz z nią obowiązek prowadzenia dokumentacji rozliczeniowej, zaistnieją dopiero po przekroczeniu ww. progu.

właściwość Ministerstwa Zdrowia. Wkrótce przekażemy stanowisko MZ.

113

24.05.2022

Czy przychód 6000 powinien być sprawdzany z uwzględnieniem przychodu w miesiącach przed 01.07.2022 r., czy tylko z miesięcy począwszy od lipca 2022?

Stanowisko MZ z 27.05.2022 r.: Począwszy od 1 stycznia 2022 r. (tj. momentu wejścia w życie obecnie obowiązującego art. 66 ust. 1 pkt 35a ustawy o świadczeniach zdrowotnych), bowiem znowelizowany przepis prawny będzie wprost stanowił, że do ustalenie progu 6.000 zł należy uwzględnić wynagrodzenie otrzymanego z tytułu powołania liczone w ujęciu rocznym, czyli od początku danego roku kalendarzowego.

właściwość Ministerstwa Zdrowia. Wkrótce przekażemy stanowisko MZ.

114

24.05.2022

Jak należy postąpić, jeżeli osoba zaczyna pełnić funkcję np. od sierpnia 2022 r. i przychód w kwocie 6000 przekracza w kolejnych miesiącach, np. 20 sierpnia miała przychód w kwocie 4000 zł i 15 września w kwocie 4000 zł – z jakim dniem taka osoba powinna być zgłoszona do ubezpieczenia zdrowotnego? Czy składka powinna być naliczona tylko od nadwyżki 6000?.

Stanowisko MZ z 27.05.2022 r.: W sytuacji opisanej w pytaniu 3 osoba powołana do pełnienia funkcji powinna być zgłoszona do obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego z dniem przekroczenia progu 6.000 zł (tj. w przedstawionym przypadku z dniem 15 września 2022 r.). Składka zdrowotna powinna być naliczona od podstawy, którą stanowi kwota odpowiadające nadwyżce ponad próg 6.000 zł (tj. w przedstawionym przypadku od kwoty 2000 zł).

właściwość Ministerstwa Zdrowia. Wkrótce przekażemy stanowisko MZ.

115

24.05.2022

Czy nowe przepisy dotyczące wyliczenia podwyższenia zasiłku macierzyńskiego (bez pomniejszania o zaliczkę podatkową ) należy stosować w odniesieniu do wg daty wystąpienia zasiłku, czy do daty jego wypłaty, np. zasiłek za czerwiec 2022 wypłacony w lipcu 2022 – czy należy zastosować nowe zasady?

Ustawa z 12 maja br. (druk senacki nr 714) przewiduje m. in. rozszerzenie od 1 lipca 2022 r. zakresu zwolnień przedmiotowych określonych w art. 21 ust. 1 pkt 158 i pkt 152-154 ustawy PIT poprzez objęcie ww. ulgami przychodów z tytułu zasiłku macierzyńskiego.

Ustawa a tym zakresie ma wejść w życie od 1 lipca 2022 r. Stąd zwolnienie będzie miało zastosowanie do zasiłków macierzyńskich wypłaconych od tego dnia, bez względu na to za jaki okres się należą (metoda kasowa). Zwolnienie będzie miało zastosowanie do zasiłków wypłaconych od początku roku, zatem ostatecznie zwolnienie (za cały rok) zostanie rozliczone w zeznaniu podatkowym.

116

25.05.2022

Czy w przypadku zawieszenia przez Podatnika wykonywania jednoosobowej działalności gospodarczej w okresie od 16 marca do 20 czerwca danego roku, podstawą do wyliczenia składki zdrowotnej będzie dochód uzyskany: dla naliczenia czerwcowego - do 15 marca danego roku, dla naliczenia lipcowego – dochód uzyskany do 15 marca + dochód uzyskany w okresie 21 czerwca do 30 czerwca danego roku?

117

26.05.2022

Czy na końcu opisu do pola 95 nie powinno być pole 96, a nie 93?

Uwaga słuszna. Uwzględniona.

118

26.05.2022

W jakim celu w polu 96 są dodane informacje o składkach ze zwolnionych od podatku zas. macierzyńskich. Te składki są finansowane przez budżet państwa.

Uwaga słuszna, uwzględniona.

119

26.05.2022

W objaśnieniu 15 jest: (poniżej).

Jak w takim razie wykazywać zaliczki w wierszu 12, w którym są zasiłki macierzyńskie inne niż dla 26 latków i seniorów. Dlaczego zasiłki z tej pozycji nie mogą być wykazane na takich zasadach jak np. wiersze 13 i 14 (zasiłki macierz. 26 latków i seniorów).

Czy to jest celowe czy omyłkowe pominięcie wiersza 12.

Uwaga słuszna. Uwzględniona poz. 12 w treści odnośnika nr 15.

120

26.05.2022

Dotyczy objaśnienia 15. - Czy będzie możliwość uzupełnienia pola z zaliczką, jeżeli w danym wierszu nie będzie kwoty z przychodem, np. wykazane są przychody w wierszu 2, a zaliczka w wierszu 15 . Czy to będzie blokowane przy wysyłce PIT?

Skoro dopuszczamy wykazanie zaliczki w jednej pozycji od przychodu wykazywanych w kilku wierszach, to oznacza, że nie będzie takiej blokady.

121

26.05.2022

Czy w wierszach 12,13 i 14 mają być wykazane wszystkie zasiłki macierzyńskie, które były wypłacone od początku roku, czy tylko te które zostały wypłacone po 01.07.?

Wzór PIT-11 (29) będzie obejmował dochody (przychody) uzyskane od 1 stycznia 2022 r. i zastąpi dotychczasowy wzór PIT-11 (28). Zatem w części, w tych pozycjach, powinny być wykazane wszystkie zasiłki, które były wypłacone od początku roku, przy czym w tych pozycjach należy wykazać zasiłki, od których pobrana została zaliczka na podatek. Natomiast w części G płatnik wykaże kwotę zasiłków, od których zaliczka nie została pobrana na skutek wejścia w życie od 1 lipca zwolnienia obejmującego zasiłki.

122

27.05.2022

Czy można prosić o udostępnienie wstępnego wzoru deklaracji PIT-11? Wielu dostawców oprogramowania na niego

czeka, a analizując zadawane pytania, w których część z firm odnosi się do konkretnych nowych pól, łatwiej byłoby

analizować mając ten wzór.

Firmy czekają na wytyczne dotyczące nowych pozycji w PIT-11, bo od tego uzależnione są wprowadzane zmiany w

oprogramowaniu. Może to być np. 2 zakładka przy w udostępnionej liście pytań i odpowiedzi.

https://www.podatki.gov.pl/niskie-podatki/dla-dostawcow-systemow-i-uslug-it/

123

27.05.2022

Zasiłek macierzyński wpłacony w kwietniu 2022 (czyli z podatkiem), w pit 11 zostanie wykazany w której pozycji? Czy będą to inne źródła? Czy w nowych wierszach?

124

30.05.2022

Jeśli podatnicy rozliczający się metodą podatku liniowego zaliczą składkę zdrowotną do kosztów uzyskania przychodów, to jednocześnie pomniejszą podstawę składki zdrowotnej. Zgodnie z proponowanymi zamiami przepisami podstawę składki zdrowotnej stanowi przychód minus koszty uzyskania i ewentualne składki społeczne. Jednak jeśli składka zdrowotna będzie odliczana od dochodu do opodatkowania, to niestety ale nie obniży podstawy

składki zdrowotnej. Proszę o potwierdzenie powyższego oraz informacje czy przewidywane jest ujednolicenie?

Ustawa z dnia 12 maja 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (druk senacki 714) wprowadza możliwość, dla podatników opodatkowanych jednolitą 19% stawką podatkową, zaliczenia zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne do kosztów uzyskania przychodu (art. 1 pkt 8) albo obniżenia o ich wysokość dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania (art. 1 pkt 17). Oba rozwiązania ograniczone są ustawowym limitem. Konsekwencją zaliczenia zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne do kosztów uzyskania przychodu, będzie pomniejszenie podstawy do wyliczenia składki zdrowotnej. Natomiast składka odliczana od podstawy opodatkowania nie wpłynie na podstawę obliczenia składki zdrowotnej. Obecnie nie są prowadzone prace nad zmianą przepisów w tym zakresie.

125

30.05.2022

Jak powinny być taktowane świadczenia niepieniężne finansowane lub współfinasowane przez pracodawcę (np. pakiety medyczne, kafeteria) w kontekście zwolnienia z podatku urlopów macierzyńskich, tzn. czy dla osób korzystających ze zwolnienia z podatku są zwolnione z opodatkowania zarówno ze stosunku pracy jak i w trakcie urlopu macierzyńskiego, który teraz będzie zwolniony z podatku?

126

30.05.2022

Pytanie dotyczące wejścia w życie Grup VAT.

W Sejmie znajduje się projekt ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu automatyzacji załatwiania niektórych spraw przez Krajową Administrację Skarbową, w którym przenoszony jest termin wejścia w życie Grup VAT na 1 stycznia 2023.

Czy można założyć, że Grupy VAT zostaną przeniesione na 1 stycznia 2023? Pytam ze względu na to, że głosowanie nad poprawkami z Senatu zostało przeniesione na posiedzenie Sejmu w dniach

8-9.06, a jeżeli z jakiegoś powodu projekt nie zostanie przyjęty i grupy VAT wejdą jednak od 1 lipca musimy przeprowadzić prace w naszym systemie i udostępnić klientom odpowiednio wcześniej wersję systemu umożliwiającą przejście na nowe przepisy.

Przesunięcie terminu wejścia w życie przepisów umożliwiających tworzenie w Polsce grup VAT jest w toku prac parlamentarnych. Do Ministerstwa Finansów nie dobierały sygnały o problemach związanych z terminami procedowania ww. rozwiązań. Zgodnie z tymi rozwiązaniami, termin wejścia w życie grup VAT jest przesuwany na 1 stycznia 2023 r.

Warto także podkreślić, że grupy VAT to rozwiązania, z których podatnicy mogą korzystać – są opcjonalne. Zatem niezależnie od terminu rozpoczęcia stosowania tych rozwiązań, decyzja o ich wdrożeniu należy do podatników.

127

31.05.2022

Czy w przypadku gdy podatnik w grudniu 2022 rozliczał się liniowo lub według skali i od stycznia 2023 przeszedł na ryczałt może odliczyć od przychodu 50% zapłaconej składki zdrowotnej w styczniu 2023 z poprzedniej formy opodatkowania?

W opisanym powyżej stanie faktycznym podatnik nie może pomniejszyć przychodu o 50% zapłaconych w 2022 r. składek na ubezpieczenie zdrowotne. Składki podlegające odliczeniu od przychodu to składki zapłacone w roku podatkowym w związku z pozarolniczą działalnością gospodarczą opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Natomiast, jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego, podatnik w 2022 r. zapłacił składki na ubezpieczenie zdrowotne w związku z pozarolniczą działalnością gospodarczą opodatkowaną liniowo lub według skali podatkowej.

128

31.05.2022

Jak ustalić podstawę na ubezpieczenie zdrowotne w przypadku gdy w 2022 roku podatnik opodatkowuje przychody w formie ryczałtu, gdzie podstawę na ubezpieczenie zdrowotne za grudzień 2022 ustala się od przychodów narastająco od stycznia do grudnia 2022, a w styczniu 2023 zmieni formę opodatkowania na skalę, gdzie podstawę na ubezpieczenie zdrowotne za styczeń 2023 powinien stanowić dochód za miesiąc grudzień 2022? Czy w takim przypadku podstawą składki za styczeń 2023 powinna być minimalna krajowa?

129

31.05.2022

Zgodnie z ostatnim naszym piątkowym spotkaniem i przekazaną informację, proszę jeszcze o potwierdzenie:

Czy jeśli podatnicy rozliczający się metodą podatku liniowego zaliczką składkę zdrowotną do kosztów uzyskania przychodów, to jednoczesnie pomniejszą podstawę składki zdrowotnej. Zgodnie z przepisami podstawę składki zdrowotnej stanowi przychód minus koszty uzyskania i ewentualne składki społeczne. Jednak jeśli składka zdrowotna będzie odliczana od dochodu do opodatkowania to niestety ale nie obniży podstawy składki zdrowotnej?

Czy przewidywane jest ujednolicenie?

130

31.05.2022

Jeżeli podstawą składki zdrowotnej za miesiąc styczeń 2023r. będzie dochód za miesiąc grudzień 2022, to czy ma być on ustalony jako pierwszy miesiąc w obliczaniu składki zdrowotnej, czy ma być traktowany jako ostatni roku składkowego – będzie on sumą dochodów od stycznia do grudnia 2022 po odjęciu dochodów za m-ce poprzednie.

131

1.06.2022

W art. 6 wprowadzono zmiany dotyczące zasiłku macierzyńskiego.

O ile dobrze interpretujemy przepisy, to po ich zmianie, zasiłek macierzyński nie będzie pomniejszany o zaliczkę na podatek i będzie porównywany w kwocie brutto z kwotą świadczenia rodzicielskiego.

W efekcie czego, w wielu sytuacjach (np. kwota zasiłku macierzyńskiego 1050 zł) nie dojdzie do uzupełnienia zasiłku macierzyńskiego, mimo, że obecnie był on uzupełniany i końcowo ubezpieczona otrzymywała kwotę netto wysokości

świadczenia rodzicielskiego (1000 zł). Ma to znaczenie w sytuacji, gdy od zasiłku płacona jest zaliczka podatek, co ma miejsce jeśli kwota zmniejszająca podatek nie jest naliczana u pracodawcy.

Czy poprawnie interpretujemy konsekwencje wprowadzonej w przepisach zmiany?

132

1.06.2022

W pytaniu 79 pojawiła się odpowiedź dotyczące liniowca: "podatnik już przy obliczaniu zaliczek należnych za czerwiec 2022 r. albo za drugi kwartał 2022 r. może uwzględnić składki zdrowotne zapłacone przed dniem wejścia w życie

projektowanej ustawy, do wysokości ustawowego limitu".

W projekcie jest zapis dotyczący art. 44 ust. 6j: "Zaliczkę obliczoną zgodnie z ust. 6h podatnik może obniżyć o kwotę

stanowiącą 19% składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art. 30c ust. 2 pkt 2, zapłaconej w danym

miesiącu przez podatnika".

Jak zatem ma wyglądać odliczenie składki zdrowotnej przy:

1. obliczaniu zaliczek należnych za czerwiec 2022 r. albo za drugi kwartał 2022 r.

2. obliczaniu zaliczek w kolejnych miesiącach i kwartałach?

Czy odliczeniu w zaliczkach mają podlegać również nieodliczone składki zdrowotne z poprzednich

miesięcy/kwartałów czy wyłącznie składki zapłacone w danym miesiącu/kwartale?

Proszę o doprecyzowanie tej kwestii także dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

133

1.06.2022

Pytanie dotyczy odpowiedzi na pyt. 105, a mianowicie zmiany formy opodatkowania na przełomie roku a składki

zdrowotnej przedsiębiorcy.

W odpowiedzi na zadane pytanie piszą Państwo, że: „Zarówno składka zdrowotna należna od dochodów

opodatkowanych skalą podatkową lub podatkiem liniowym podlegają pod regulację art. 81 ust. 2 ustawy o

świadczeniach zdrowotnych, a zatem opłacane są w ramach roku składkowego. W przypadku zmiany formy

opodatkowania ze skali podatkowej na podatek liniowy w trakcie roku składkowego należy przyjąć, że rozliczenie

składek za pierwszy miesiąc po zmianie formy opodatkowania następuje na nowych zasadach jak dla osoby

rozpoczynającej działalność, a więc składka za styczeń 2023 r. (płatna w lutym 2023 r.) zostanie ustalona od kwoty

odpowiadającej minimalnemu wynagrodzeniu obowiązującemu w roku 2022 r., bowiem przedsiębiorca nie uzyskał w

grudniu 2022 r. dochodu opodatkowanego podatkiem liniowym.

1) W przytoczonym przykładzie, wskazują Państwo na możliwość zmiany formy opodatkowania z zasad ogólnych na

podatek liniowy w trakcie roku składkowego, z jakich przypisów to wynika?

2) Zgodnie z art. 81 ustawy o świadczeniach zdrowotnych, rok składkowy dla podatnika na zasadach ogólnych i

podatku liniowym jest taki sam, a podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi dochód z

działalności gospodarczej ustalony za rok kalendarzowy. Wydaje się zatem nieuzasadnionym, w przypadku zmiany

formy opodatkowania z zasad ogólnych na podatek liniowy, składkę za styczeń 2023 ustalać od kwoty odpowiadającej

minimalnemu wynagrodzeniu, gdyż rok podatkowy jest inny niż rok składkowy. Co zatem stoi na przeszkodzie, żeby

styczeń 2023 rozliczyć według zasad obowiązujących dla skali podatkowej, skoro i tak składka roczna będzie liczona

od dochodu z całego roku kalendarzowego. Wydaje się to nie konsekwentne, najpierw traktować styczeń „po nowemu”

i składkę zdrowotną liczyć od kwoty minimalnego wynagrodzenia, gdyż w grudniu nie osiągnięto dochodu

opodatkowanego podatkiem liniowym, ale już w rocznym rozliczeniu dochód z grudnia brać do rozliczenia rocznego

składki zdrowotnej na zasadach ogólnych.

134

2.06.2023

Czy podatnik (pracownik) korzystający ze zwolnienia PIT w ramach limitu 85.528zł (np. ulga dla młodych - art. 21 ust.

1 pkt 148 ustawy PIT), może złożyć u płatnika (pracodawcy) wniosek o niestosowanie zwolnienia podatkowego w

stosunku do przychodów z tytułu zasiłku macierzyńskiego?

135

2.06.2023

Pytanie dotyczy odpowiedzi na pyt. 92 z 18.05.2022

Mając na uwadze przykład z pyt.92: „Pracownik będący na uldze podatkowej do 26 rż. przekracza w sierpniu próg podatkowy 85528. W tym miesiącu w trakcie jego trwania np. 15.08 przechodzi na zasiłek macierzyński. Pracownikowi należy wypłacić zarówno wynagrodzenie za pracę (do 14.08) jak i zasiłek macierzyński.

Proszę o wyjaśnienie: W jaki sposób należy ustalić, która cześć świadczenia (wynagrodzenie czy zasiłek macierzyński)

spowodowała przekroczenie limitu 85528zł?

136

2.06.2023

Nasze wątpliwości budzi zapis o zasiłek macierzyński zwolniony z opodatkowania od 1.07.2022. Czy w przypadku gdy

Płatnikiem jest firma (nie ZUS) to zwolnienie powyższe przysługuje z automatu od dnia 1.07.2022 czy na wniosek pracownika, a dopiero od 01.01.2023 automatycznie?

Drugie pytanie: co w przypadku gdy Płatnikiem byłby ZUS? Wygląda to tak samo?