Entendiendo al IVA

¿Qué es el IVA?

El IVA es un impuesto que se cobra por el consumo final de productos y servicios. Este valor agregado se aplica tanto para compras nacionales como internacionales y en México corresponde al 16% del valor de los bienes adquiridos, mientras que en estados fronterizos la tasa del IVA es del 8%.

A diferencia de los impuestos estatales o municipales que tienen montos fijos asignados a sus contribuyentes, el IVA se clasifica como un impuesto indirecto porque se paga conforme al consumo de cada persona.Entre las actividades en los que se suele aplicar el IVA están:

• • • Comprar Ropa.

    • Comer en restaurantes.

    • Ir al cine.

    • Importar bienes y servicios.

    • Prestar servicios profesionales de forma independiente.

Adicionalmente, para hacer el cobro del IVA es necesario que la persona o empresa que vendió el producto o servicio emita una factura para poder hacer su declaración de impuestos posteriormente.

¿Para qué sirve el IVA?

La Ley del IVA declara que todas las personas que consuman bienes y servicios nacionales o internacionales tienen el compromiso de cumplir con este impuesto con el fin de aumentar la recaudación tributaria y apoyar al financiamiento de iniciativas públicas y sociales, por ejemplo:

• • • Mantenimiento de hospitales, escuelas, centros culturales y vías públicas.

    • Impartición de justicia.

    • Aumento de la seguridad.

    • Creación de programas y proyectos educativos y/o de salud pública.

Por otro lado, los actores que intervienen en el cobro y pago del IVA son:

• • • Contribuyentes: Personas que adquieren el producto o servicio, por lo que es su responsabilidad cubrir el pago del IVA.

    • Sujetos pasivos: Son las personas físicas, morales o físicas con actividad empresarial registradas ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) que realizan alguna actividad económica o comercial. Tienen la responsabilidad de cobrar el porcentaje y hacer su declaración ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).

Ya sea que entres en la categoría de contribuyente o sujeto pasivo, vale la pena saber cómo calcular el porcentaje de IVA que debes pagar o cobrar, así como conocer aquellos productos o servicios exentos de este tributo.

¿Cómo determinar el IVA?

En México la tasa actual del IVA es del 16% del valor del bien adquirido, sin embargo, se cobra el 8% en las siguientes regiones de Baja California, Sonora y Chihuahua: 

Para calcular el IVA, debes sumar ese 16% al valor total, por ejemplo:

• Si compras un saco de $1,200.00, el IVA que le corresponde es de $192.00, si sumas $1,200.00 + $192.00, el resultado es de $1,392.00 que corresponde al pago final que deberás hacer.

Tipos de IVA

Este impuesto se divide en tres:

• General: Su tasa es del 16% y se aplica a la mayoría de productos y servicios como ropa, plataformas de streaming y electrodomésticos.

• Reducido: Se aplica únicamente una tasa del 10% sobre productos marcados por ley que son considerados de primera necesidad, como medicamentos o agua.

• Súper reducido: El IVA corresponde únicamente al 4% del valor final de productos y servicios como tratamientos médicos, prótesis, implantes, leche, pan, arroz y frijoles. 

En Competencia para el contador en el manejo de cuentas en sus movimientos y registros podemos comentar que las cuentas relacionadas con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) son fundamentales en la contabilidad de una empresa, ya que permiten registrar y controlar las obligaciones y derechos fiscales derivados de las operaciones de compra y venta. A continuación, se describen las diferencias entre las cuentas de IVA Acreditable, IVA Pendiente de Acreditar, IVA Causado, IVA Pendiente de Causar:

1. IVA Acreditable

• Definición:

  • Representa el IVA que la empresa ha pagado en sus compras de bienes o servicios y que puede ser acreditado (compensado) contra el IVA que debe pagar por sus ventas.

• Naturaleza:

  • Es una cuenta de activo circulante, ya que representa un derecho a recuperación fiscal en el corto plazo.

• Cuándo se usa:

  • Se carga cuando la empresa paga IVA en sus compras.

  • Se abona cuando la empresa utiliza el IVA acreditable para compensar el IVA por pagar.

Ejemplo:

• • La empresa compra mercancía por 10,000 más 1,600 de IVA.

Inventarios   $10,000 (Debe)

IVA Acreditable $1,600 (Debe)

Proveedores   $11,600 (Haber)

2. IVA Pendiente de Acreditar

• Definición:

  • Representa el IVA que la empresa ha pagado en sus compras, pero que aún no puede ser acreditado porque no cumple con los requisitos fiscales para ser compensado (por ejemplo, falta de documentación o no estar relacionado con actividades gravadas).

• Naturaleza:

  • Es una cuenta de activo circulante, ya que se espera que en el futuro pueda ser acreditado.

• Cuándo se usa:

  • Se carga cuando la empresa paga IVA en compras que no son inmediatamente acreditables.

  • Se abona cuando el IVA pendiente cumple los requisitos y se traslada a la cuenta de IVA Acreditable.

Ejemplo:

• • La empresa compra suministros por 5,000 más 800 de IVA, pero no tiene la factura.

Suministros   $5,000 (Cargo)

IVA Pendiente de Acreditar $800 (Cago)

Proveedores   $5,800 (Abono)

3. IVA Causado

• Definición:

  • Representa el IVA que la empresa debe pagar a las autoridades fiscales por las ventas realizadas en un período determinado.

• Naturaleza:

  • Es una cuenta de pasivo circulante, ya que representa una obligación fiscal a corto plazo.

• Cuándo se usa:

  • Se carga cuando la empresa paga el IVA causado.

  • Se abona cuando la empresa genera IVA por sus ventas.

Ejemplo:

• • La empresa vende mercancía por 20,000 más 3,200 de IVA.

Clientes       $23,200 (Cargo)

Ventas        $20,000 (Abono)

IVA Causado   $3,200 (Abono)

4. IVA Pendiente de Causar

• Definición:

  • Representa el IVA que la empresa debe pagar en el futuro por ventas realizadas, pero que aún no ha sido declarado o liquidado ante las autoridades fiscales.

• Naturaleza:

  • Es una cuenta de pasivo circulante, ya que representa una obligación fiscal pendiente.

• Cuándo se usa:

  • Se carga cuando la empresa liquida el IVA pendiente.

  • Se abona cuando la empresa realiza ventas que generan IVA pero aún no lo declara.

Ejemplo:

• • La empresa vende servicios por 15,000 más 2,400 de IVA, pero aún no lo declara.

Clientes     $17,400 (Cargo)

Ventas        $15,000 (Abono)

IVA Pendiente de Causar $2,400 (Abono)

IVA a favor

Este caso se presenta cuando el importe del IVA acreditable es mayor que el IVA causado, lo cual quiere decir que se paga más impuesto por la adquisición de bienes o servicios que el que causaron los clientes.

Para registrar el IVA a favor se emplea una cuenta de activo de naturaleza deudora con los siguientes movimientos, saldo y presentación:

Ejemplo:

En primer lugar, se determina la diferencia existente entre ambas cuentas:

Una vez determinada la diferencia, se registra el asiento correspondiente cargando a la cuenta IVA causado el importe de su saldo para saldarla; también cargamos a la cuenta IVA a favor el importe de la diferencia entre el IVA acreditable y el causado, con abono a la cuenta IVA acreditable el importe de su saldo para saldarla.

IVA por pagar

Este caso se presenta cuando el importe del IVA acreditable es “menor” que el IVA causado, lo cual quiere decir que se pagó menos impuesto por la adquisición de bienes o servicios que el que causaron los clientes, por lo que se tiene la obligación de realizar el pago de dicho impuesto al SAT.

Para registrar el IVA por pagar se emplea una cuenta de pasivo de naturaleza acreedora, con los siguientes movimientos, saldo y presentación.

Ejemplo

En primer lugar, se determina la diferencia entre ambas cuentas:

Una vez determinada la diferencia, se registra el asiento correspondiente por medio de un cargo a la cuenta IVA causado del importe de su saldo para saldarla, con abono a la cuenta IVA acreditable el importe de su saldo para saldarla; también abonamos a la cuenta IVA por pagar el importe de la diferencia entre el IVA causado y el IVA acreditable.