Ejercicio completo 1

La Empresa XYZ, S.A., inicia operaciones el 1 de enero de 2024 con los siguientes saldos obtenidos de su balance inicial:

Durante el ejercicio celebra las siguientes operaciones:

1. Compra $75 000 de mercancías (3 000 unidades a $25 cada una), bajo las siguientes condiciones: 50% de contado y 50% a crédito.

2. Devuelve mercancías con defecto a sus proveedores con un costo de $12 500 (500 unidades a $25 cada una), cuyo importe le pagan de contado.

3. Vende mercancías en $140 000 (3 500 unidades a $40 cada una), bajo las siguientes condiciones: 50% de contado y 50% a crédito.

4. Sus clientes le devuelven mercancías con un precio de venta de $10 000 (250 unidades a $40 cada una), cuyo importe les paga de contado.

5. Concede a sus clientes rebajas a cuenta de su adeudo por $15 000, importe que acredita a su cuenta.

Nota: En este ejercicio, en caso de utilidad, consideraremos una tasa de impuesto sobre la renta de 30% y de 10% para la participación de los trabajadores en las utilidades.

Se pide:

a) Registrar las operaciones en forma de diario.

b) Efectuar los pases a esquemas de mayor.

c) Tarjeta auxiliar de almacén.

d) Balanza de comprobación.

e) Valuación del inventario final.

f ) Ajuste para determinar el Impuesto al Valor Agregado (IVA) a cargo o a favor.

g) Ajuste para determinar la utilidad bruta.

h) Traspaso a pérdidas y ganancias.

i) Determinar las provisiones de Impuesto Sobre la Renta (ISR) y participación a los trabajadores de las utilidades (PTU).

j) Determinar la utilidad neta del ejercicio.

k) Estado de resultados.

l) Balance general.

a) Asientos en diario

b) Esquemas de mayor

c) Tarjeta auxiliar de almacén

d) Balanza de comprobación

e) Valuación del inventario final

Al finalizar el ejercicio es necesario que se lleve a cabo un recuento físico, llamado también toma física del inventario, con lo cual podemos conocer el número de mercancías en existencia en el almacén. Luego, se procede a valorarlo, es decir, a asignarle valores; en este caso los valores corresponden a los precios de costo de adquisición.

En el ejemplo, el recuento físico reportó una existencia de 1 250 unidades, las cuales coinciden con lo registrado en la tarjeta auxiliar de almacén (vea el último renglón de la columna “existencia”).

El siguiente paso consiste en la asignación de costo, es decir, la valuación. En la tarjeta de almacén se observa en la columna “costo unitario” que todos los costos de adquisición del ejercicio fueron de $25, por lo que a este precio valoraremos la totalidad de las 1 250 unidades.

Es importante observar que esta valuación del inventario final de $31 250 coincide tanto con el último renglón de la columna “saldo” de la tarjeta auxiliar de almacén, como con el saldo que presenta la cuenta de mayor “almacén”, con lo que se comprueban las ventajas de este procedimiento.

f ) Ajuste para determinar el IVA a cargo