澳門稅務寬鬆政策

成立公司及離岸架構和申請高等教育

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澳門的基本稅制

澳門的基本稅制是由葡萄牙的稅制衍生的，但為迎合本澳的實際環境及需要，亦不時作出適當的修改及改善。

澳門的稅率較低

事實上，澳門的經濟仍處於發展階段，低稅率是吸引外商以及本地投資的基本要素。主要的公共收益是來源於事營權的給予。其實就是由博彩稅及其他收入。在博彩業的支持下，本地企業及外來投資者受惠於低稅率，稅收的負擔非常之輕鬆。正因如此，澳門的經濟得以急速發展。

普遍條例

在澳門管理每種稅項的法律和條例都是由行政長官及立法會制定和通過，而財政局是主要負責執行徵收稅項的工作。財政局是賦予無條件的權力在解釋徵稅條例，進行稅務審計及執行在稅務條例內所限制的刑罰。

稅務年度

稅務年度是指日曆年（從1月1日至同年12月31日）。

信託徵稅

信託條例不在澳門認可。

澳門財政司負責主管澳門的稅務，

在澳門最重要的公司稅是所得補充稅。

澳門的稅項可分為直接和間接兩種，直接的包括：營業稅丶所得補充（利潤）稅丶職業稅和房屋稅；簡接的包括：關稅消費稅丶旅遊稅丶和印花稅等。

稅制基礎：

貨幣–澳門幣（MOP）

外匯管制–否

澳門的稅制是地域性的，所有在本地進行的工商業活動都是應課稅的。

會計原則/財務報表-澳門財務報告準則。財務報表必須每年編制一次。

依據–居民實體須就全球收入徵稅。非居民實體僅對澳門來源的收入徵稅。

主要業務實體–這些實體是公共和私人有限責任公司，合夥企業，個人企業家，合資企業和外國公司的分支機構。

營業稅

任何人有意在澳門經營任何商業或工業活動，都必須先登記成為「行業」。
已登記的活動都將受營業稅約束及管制。因此,營業稅實際是一種商業登記費用。
但需留意的是，單是營業稅的登記或繳納，並不代表獲可從事該項營利事業的許可或准照。納稅人在繳納對該項營利事業相關的營業稅額後，應接著申請適當的營利事業牌照。
凡擬從事任何工商業活動的自然人或法人，都必須在開業的可能日期前三十天向財政局登記，而稅款需在開業前或每年２月或３月後繳納。
營業稅由需交立150澳門元（如商務車）至80,000澳門元（銀漢許可證）不等，通常每年300澳門元。2019年期間，各行業免征營業稅。

利得稅（即是所得補充稅）

在實際執行上，只有源於澳門的收入才須納稅的。澳門納稅義務人並沒有居民和非居民的區分。

應稅收入

可徵稅收入包括一個企業在正常營運丶生產過程中的所有收入，包括紅利丶利息和權利金。從稅收角度而言，營業收入丶營業外收入丶主要收入丶次要收入丶境內外收入都沒有區別。
應稅收入為可徵稅收入減去可扣減項目。請留意，營運利潤和資本利潤之間並沒有差別，但用以產生豁免收入的開支不能作扣稅用途。
租金收入需付房屋稅，而免征所得稅。企業的可扣稅項目包括用作產生可徵稅收入的日常經營開支。某些開支若然過大，將不可作扣稅之用，比如娛樂和旅遊開支。
固定資產的資本性支出的可享受從10%到33%不等的折舊扣減。此外，稅例亦允許壞賬準備金和股票損失準備金分別作2%和3%的預提扣減。

資本增值稅

澳門並冇資本增值稅要求。
營運利潤和資本利潤之間並沒有區別。

稅務申報和稅款

申報要求–澳門的納稅人分為A組或B組

A組公司

澳門公司在稅務上只有資本超過1,000,000澳門元的公司，或者過去三年平均年利潤超過500,000澳門元的公司，以及某些類型的企業（例如金融機構），才必須每年上交財務審計報告和作稅務申報。
A組納稅人必須在4月至6月之間提交上一年的年度納稅申報表，並且該納稅申報表必須由澳門註冊的會計師/審計師證明。

B組公司

不符合以上標準的企業，將由稅務局以他們認為的利潤徵收稅款，一般公司由此而被徵收的稅額不過數千澳門元。此類公司並無審計報告和證明之要求。
必須在3月底之前提交上一年的納稅申報表，但是該納稅申報表不必由澳門註冊的會計師/審計師證明

稅率

由二零一四年開始，所得補充稅可課稅的年收益豁免增至MOP 600,000。

可課稅年收益稅率(%)

六十萬元以下豁免

六十萬元以上 12

紅利

分配給股東的紅利的稅項應由收受者（股東）繳付。請留意，澳門公司的紅利分配可在公司可徵稅利潤中作扣減，從而避免收入的雙重徵稅。

虧損

虧損保留三年就報稅用途。

年審

澳門公司不需要年審

轉股

可以轉股、修改法人位址、增加業務、修改行政管理機關或章程上的其他內容，本公司可以為你處理檔，安排認筆跡以及跟進，所有流程需時大約一個月。

預扣稅：

澳門沒有股息，利息，特許權使用費或技術服務費的預提稅，也沒有分支機構的匯款稅。資本稅–否

公司的扣稅：

攤折

主要規定如下：

物業頭一年可折20%。
物業應減除地價。倘不知地價，減物業總價值２０％作為地價。
若借入款項的用途為購入固定資產，其所引致的財務負擔是不可作為固定資產的成本入賬及折舊的。然而，在攤折的規定下，這些財務負擔可列入無形資產中扣除。
固定資產的折舊應採用常數定額法的計算方法。
如資產的維修和保養費用超出其購入價值的百分之十，該費用需列入固定資產並予以攤折。
購入價值小於澳門幣二千元資產，其價值可在購入的年度全數攤折，不能當作為資本。
折舊表內的百分比是資產的最低可用年期，而其半數是最高可用年期。

虧蝕

某一年度的虧蝕可隨納稅人的主張在續後一年或多年（但以三年為限），在可課稅利潤內減除，但只限Ａ組納稅人.

利潤的再投資

擬歸儲備之利潤倘於三年內用作購買新器材或設備，並對澳門的經濟發展有利，可在續後三年之利潤內扣除。
扣除應先得到特首批准。

對外國隸屬機構之支付

在條例內沒有特別提及有關給外國隸屬機構支付的版稅、利息和服務費用。財政局對這些情況會慎重處理及會對每一獨立情況作嚴密監察。

稅金

已繳付之所得補充稅不視為稅務費用或損失。

其他事項

準備金，壞賬準備可視為稅務費用，其金額不得超過有關年度終結後正常業務所得總債權的百分之二。
只有已採取法律途徑追討及因不服從法庭指示償還之壞帳方可被視為稅務費用或支出。
存貨減值準備可視為稅務費用，其金額不得超過每一年度終結時存貨價值的百分之三。
給以下機構的捐款，捐款金額不超過生意額之千分之二，可被視為稅務費用：

博物館、圖書館、學校、教育、科研、文化或藝術機構
公共行政利益團體、慈善機構、體育及文化中心
捐給本地政府和市政機構

5.福利開支

企業為其員工支付的疾病保險、退休保險及其他社會保障供款，金額不超過員工薪酬之15％為限，視為稅務費用。
被財政局認可，企業為員工及其家屬而設且自費維持之育嬰院、托兒所、幼稚园、飯堂、圖書館及學校或其他福利項目，有關開支視為稅務費用。
以上福利應一般性實施，不能只對個別員工、同時不帶報酬性質。

6.違犯稅務條例所受的罰款不被視為營運費用或損失。

7.可投保而未投保所發生事故致付出的賠償不視為費用或損失。

8.除以上條款外，財政局是授權評核及不允許以任何理由入帳之交際費、旅費、廣告費及佣金，即使備有有關之單據，被認為過多的作為費用或損失。

反避稅規則：

轉讓定價–否
受控外國公司–否
披露要求–否

個人職業稅：

依據–個人從澳門實體的工作中獲得收入時，無論該個人是居民還是非居民，都應繳納專業稅（在其他司法管轄區稱為“工資稅”）。自僱人士也要繳納專業稅。

職業稅的申報及繳納

第一組納稅人

僱用僱員或散工的僱主，應由僱用日起計十五天期限內，將填報的M/2登記及更改資料表送交財局。若已登記之僱員資料有任何更改，僱主必須在發生日起計十五天期限內向財政局遞交M/2登記及更改資料表申報。

僱員在每年一月及二月份內須向財政局申報上年收益（遞交M/5申報表），如果僱員只有一個僱主，則無須申報。

僱主必須保持僱員登記冊，在每年一、二月份內向財政局遞交M3/M4名表。僱主每月發工資予僱員，若工資金額大於免稅額，僱主須從僱員工資內扣除應納稅部分，並在每年一月、四月、七月及十月之首十五天把上季員工職業稅稅款交到財稅廳。獨資公司倘企業主獲支付薪金，該薪金超過免稅額的部分也要扣稅。

第二組納稅人

自由及專門職業人士開業前須向財政局遞交M/1申報書申報，而在更改住址或業務地址，以及開展新的業務或終止已登記的業務時，須向財政局遞交M/1A聲明書。

凡最近三年營業額的平均值等於或超過澳門幣一百萬元，或有五個或以上合作人的第二組納稅人，必須具備適當編制的會計賬目，否則可選擇具備或不具備適當編制的會計賬目。不具備適當編制會計賬目的第二組納稅人，應於每年一月及二月份內遞交M/5收益申報書，申報上年度收受的一切薪酬或收益，其申報書可不須經由會計師或核數師簽名及核對。

具備適當編制會計賬目的第二組納稅人，其M/5收益申報書須經在財政局註冊的會計師或核數師簽名及核對，並於每年四月十五日或以前將申報書遞交財政局。第二組納稅人，當收取其顧客款項時，必須在收款日發回M/7式收據。第二組納稅人的會計賬冊及文件，在隨後五年內應予歸檔並妥為保存。

合規性:

居住地–對於專業納稅目的，沒有特定的稅收居民定義。但是，實際上，如果個人持有澳門身份證或工作許可證，則被視為居民。居民和非居民適用不同的稅率。

申報狀態–專業稅是按個人計算的；已婚夫婦沒有共同評估的選擇。

應稅收入–就業產生的大部分貨幣和非貨幣收入應納稅。免稅

收入包括退休金，法定遣散費，醫療費，家庭津貼，婚姻津貼，生育津貼，住房津貼，死亡津貼和喪葬津貼等。居民僱員的應稅收入是扣除非應稅收入和25％的固定津貼後得出的。來自總收入。

資本收益–否

扣除和免稅額–上述固定免稅額和一些個人免稅額均可使用，但上限很小。

稅率–對居民僱員，應稅收入超過澳門幣144,000元，按7％至12％的累進稅率徵收專業稅。自2013年以來，作為稅收激勵措施，專業稅已減少了30％。

非居民僱員應按應稅收入的5％稅率或按照上述居民僱員的計算稅率繳納專業稅，以較高者為準。

非本地居民之納稅人

在本澳工作之非本地居住的專家、技術人員及專門技工均須繳納職業稅。稅額與澳門居民相同，僱主應從給予該等人士的報酬扣繳最少5%的稅款，即使其報酬尚未超過豁免額者亦然。僱主須每月指定之期限內向庫房繳納代扣之稅款。

稅率

職業稅稅率是根據收入逐級增加，最高為總收入的百分之十二。

資本稅–否

資本購置稅–否

房地產稅–房地產稅按財政服務局評估的租金價值的6％或實際產生的租金收入的8％徵收。政府對居民個人的每個物業單位的物業稅負有3,500澳門元的臨時扣除。

新建房屋在其初始使用期間免徵財產稅，其免稅期因房屋的位置和性質而異。

遺產/遺產稅–否

淨財富/淨資產稅–否

社會保障–居民僱員必須每月向社會保障基金捐款30澳門元。擁有工作許可證的員工無需支付資金。

成立和註冊澳門公司

註冊澳門公司的優勢

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澳門高等教育 2020

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課程類型多元化，當中較具特色的有中葡翻譯、博彩及款客服務管理、文化遺產管理、旅遊、酒店及廚藝管理、旅遊會展及節目管理、體育及運動以及中醫藥等。