企業內控(Internal control)

►無企業內控篇

如果企業之事務處理程序,全憑員工之經驗傳承,或管理規章散見於各個部門,缺乏橫向聯繫及整合,而使企業之事務處理無法連貫及因人而異,員工常因資訊不完整或不正確,而處理錯誤或降低效率,則建立統一之內部控制制度,實屬必需。

►有企業內控篇

有些企業對於各交易循環之事務處理程序、流程圖、作業表單雖均已完成制定,但尚未訂定控制重點及核決權限,致使執行效率大打折扣,對於內部控制制度,則有補強之必要。

►內部控制制度規劃設計範圍:

一、會計制度(依『證券發行人財務報告編製準則』訂定)(103.08.13)

● 總說明。

● 帳簿組織系統圖。

● 會計項目、會計憑證、會計簿籍與會計報表之說明與用法。

● 普通會計事務處理程序。

● 成本會計事務處理程序。(#2)

二、內部控制制度(依『公開發行公司建立內部控制制度處理準則』訂定)(103.09.22)

● 明確之內部組織結構、呈報體系,及適當權限與責任,並載明經理人之設置、職稱、委任與解任、職權範圍及薪資報酬政策與制度等事項。(#5)

● 銷售及收款循環:包括訂單處理、授信管理、運送貨品或提供勞務、開立銷貨發票、開出帳單、記錄收入及應收帳款、銷貨折讓及銷貨退回、客訴、產品銷毀、執行與記錄票據收受及現金收入等之政策及程序。(#7)

● 採購及付款循環:包括供應商管理、代工廠商管理、請購、比議價、發包、進貨或採購原料、物料、資產和勞務、處理採購單、經收貨品、檢驗品質、填寫驗收報告書或處理退貨、記錄供應商負債、核准付款、進貨折讓、執行與記錄票據交付及現金付款等之政策及程序。(#7)

● 生產循環:包括環境安全管理、職業安全衛生管理、擬訂生產計畫、開立用料清單、儲存材料、領料、投入生產、製程安全控管、製成品品質管制、下腳及廢棄物管理、產品成分標示、計算存貨生產成本、計算銷貨成本等之政策及程序。(#7)

● 薪工循環:包括僱用、職務輪調、請假、排班、加班、辭退、訓練、退休、決定薪資率、計時、計算薪津總額、計算薪資稅及各項代扣款、設置薪資紀錄、支付薪資、考勤及考核等之政策及程序。(#7)

● 融資循環:包括借款、保證、承兌、租賃、發行公司債及其他有價證券等資金融通事項之授權、執行與記錄等之政策及程序。(#7)

● 不動產、廠房及設備循環:包括不動產、廠房及設備之取得、處分、維護、保管與記錄等之政策及程序。(#7)

● 投資循環:包括有價證券、投資性不動產、衍生性商品及其他投資之決策、買賣、保管與記錄等之政策及程序。(#7)

● 研發循環:包括對基礎研究、產品設計、技術研發、產品試作與測試、研發記錄與文件保管、智慧財產權之取得、維護及運用等之政策及程序。(#7)

● 其他管理辦法-包括:

● 印鑑使用之管理。

● 票據領用之管理。

● 預算之管理。

● 財產之管理。

● 背書保證之管理。

● 負債承諾及或有事項之管理。

● 職務授權及代理人制度之執行。

● 資金貸與他人之管理。

● 財務及非財務資訊之管理。

● 關係人交易之管理。

● 財務報表編製流程之管理,包括適用國際財務報導準則之管理、會計專業判斷程序、會計政策與估計變動之流程等。

● 對子公司之監督與管理。

● 董事會議事運作之管理。

● 股務作業之管理。

● 個人資料保護之管理。

● 審計委員會議事運作之管理。

● 薪資報酬委員會運作之管理。

● 防範內線交易之管理。(#8)

● 電腦化資訊系統-包括:

● 資訊處理部門之功能及職責劃分。

● 系統開發及程式修改之控制。

● 編製系統文書之控制。

● 程式及資料之存取控制。

● 資料輸出入之控制。

● 資料處理之控制。

● 檔案及設備之安全控制。

● 硬體及系統軟體之購置、使用及維護之控制。

● 系統復原計畫制度及測試程序之控制。

● 資通安全檢查之控制。

● 向本會指定網站進行公開資訊申報相關作業之控制。(#9)

● 內部稽核實施細則:

● 銷售及收款循環稽核。

● 採購及付款循環稽核。

● 生產循環稽核。

● 薪工循環稽核。

● 融資循環稽核。

● 不動產、廠房、及設備循環稽核。

● 投資循環稽核。

● 研發循環稽核。

● 其他管理辦法稽核。

● 電腦化資訊系統稽核。

● 協助訂定-經理人及相關人員違反公司所訂內部控制制度規定時之處罰。