Tributacion de las Importaciones

TRIBUTACIÓN DE LAS IMPORTACIONES

1. ¿Qué tributos deben pagar las importaciones?

Por regla general, las importaciones están afectas al pago del derecho ad valorem (6%) sobre su valor CIF (costo de la mercancía + prima de el seguro + valor del flete de traslado)y pago del IVA%b%(19%)sobre su valor CIF más el derecho advalorem.

EJEMPLO DE CÁLCULO:

- Valor CIF US $1.000

- Derecho ad valorem (6% de 1.000) US $ 60

- IVA (19%) (sobre 1.060) US $ 201,40

TOTAL TRIBUTOS ADUANEROS US $ 261,40

En algunos casos, dependiendo de la naturaleza de la mercancía, se requiere pagar impuestos especiales, sobre la misma base impositiva (valor CIF + derecho ad valorem ). (ejemplo: automóviles de lujo, objetos suntuarios, bebidas alcohólicas, combustibles, etc.). En otras ocasiones, las mercancías están afectas a derechos específicos, de acuerdo a los rangos que n cada caso se establecen (por ejemplo: trigo y azúcar).

En los casos en que se autoriza su importación, las mercancías usadas pagan un recargo adicional del 3% sobre su valor CIF, además de los tributos a los que están afectas, según su naturaleza.

En caso de mercancías originarias de algún país con el cual Chile ha suscrito un acuerdo comercial, el derecho ad valorem puede quedar libre o afecto a una rebaja porcentual.

2. ¿Qué mercancías están afectas al pago de impuestos adicionales?

Dependiendo de su naturaleza hay mercancías que se encuentran afectas al pago de impuestos adicionales en su importación, entre otras:

- Artículos de oro, platino o marfil

- Joyas, piedras preciosas naturales o sintéticas

- Alfombras finas y tapices finos

- Pieles finas

- Conservas de caviar y sus sucedáneos

- Armas de aire o de gas comprimido

Estos artículos, considerados suntuarios, pagan además del derecho ad valorem e IVA, un impuesto adicional de 15% sobre el valor CIF de la mercancía + derecho ad valorem.

- También están afectos a impuestos adicionales los artículos de pirotecnia (fuegos artificiales). Las importaciones de estos artículos deben pagar un 50% sobre su valor CIF + derecho ad valorem.

-Vehículos de lujo

-Bebidas alcohólicas

-Tabacos

3. ¿Qué gravámenes aduaneros afectan a la importación de vehículos automóviles?

Por regla general; la importación de vehículos automóviles está afecta al pago de los siguientes tributos:

- Derecho ad valorem: 6% del valor CIF del vehículo

- IVA: 19% sobre la base valor CIF+ derecho ad valorem.

Sin embargo, existen otros tributos aduaneros que afectan a la importación de vehículos automóviles:

- Impuesto a los Artículos Suntuarios: Vehículos Casas Rodantes, gravadas con un impuesto adicional de un 15% sobre la misma base del IVA (Valor CIF + derecho ad valorem%b%.

- Impuesto al Lujo: Vehículos automóviles cuyo valor CIF supere el monto de US $22.788,49, pagan además del derecho ad valorem y el IVA, un impuesto adicional de 42,50% sobre la parte del valor CIF que exceda el monto en US $ indicado (Impuesto al lujo),durante el presente año 2005.

EJEMPLO DE CALCULO:

Valor FOB US $25.000

Flete marítimo US $2.325

Seguro (2%) estimado US $500

TOTAL VALOR CIF US $27.825

TRIBUTOS:

1° Derecho ad valorem (6% de US $27.825) = US $1.669,50

2° IVA (19% sobre US $(27.825+1.669,50) = US $5.603,96

3° Impuesto al Lujo (US $27.825 - US $22.788,49)= US $5.036,51

(US $5.036,51 x 42,50) = US $2.140,52

TOTAL TRIBUTOS A PAGAR (derecho ad valorem + IVA + Impuesto al lujo) US $9.413,98

4. ¿Cuáles son los impuestos adicionales vigentes a las bebidas alcohólicas y no alcohólicas?

Las bebidas alcohólicas y no alcohólicas pagan, además del derecho ad valorem e IVA, los siguientes impuestos adicionales, según producto:

PRODUCTO IMPUESTO

Aguas minerales, bebidas artificiales y jarabes 13%

Vinos, champaña, sidra y cervezas 15%

Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluidos los vinos licorosos o aromatizados similares al vermouth 27%

La base impositiva sobre la cual se calcula el impuesto adicional es el valor CIF + derechos aduaneros.

EJEMPLO DE CÁLCULO:

Importación de whisky

- Valor CIF : US $1.000

- Derecho ad valorem (6% sobre el valor CIF): US $ 60

- Impuesto adicional (27% sobre US $1060) : US $ 286,20

- IVA (19% sobre US$ 1060) : US $ 201,40

TOTAL IMPUESTOS A PAGAR US $ 547,60

(derecho ad valorem + IVA + impuesto adicional)

5. ¿Cuál es el impuesto a los tabacos y cómo se calcula?

La importación de tabacos está afecta a los siguientes impuestos, según su variedad:

TABACO IMPUESTO

Cigarros puros 51%

Cigarrillos 60,4%

Tabaco elaborado 57,9%

Base Impositiva: Precio de venta público

Procedimiento de cálculo:

1° Se determina la base del impuesto en dólares USA. Para ello se emplea la siguiente fórmula:

A X B = BASE DEL IMPUESTO EN PESOS

A= Total cajetillas

B= Precio por cajetilla declarado por el importador ante el Servicio de Impuestos Internos mediante declaración jurada.

EJEMPLO DE CÁLCULO:

100 cajetillas a $1.000 c/u.

100 x 1.000= $100.000

100.000 : 559,66 = US $178,68 ($559,66 tipo de cambio febrero 2005)

2° Se determina el monto del impuesto:US $178,68X 60,4% = US $ 107,92

3° SE FIJA LA BASE IMPONIBLE DEL IVA (valor CIF + derecho ad valorem + impuesto adicional)

Valor CIF US $2.000

Derecho ad valorem (%6)US $ 120

Impuesto Adicional US $ 107,92

TOTAL BASE IMPONIBLE DEL IVA US $2.227,92

2.227,92 X 19%= US $423,30

IVA 19% = US $423,30

4° Cálculo completo de los tributos que afectan a la importación:

valor CIF US $2.000

Derecho ad valorem (6%) US $120,00

Impuesto Adicional 60,4% US $ 107,92

IVA 19% US $423,30

TOTAL A PAGAR US $651,22

6. ¿Qué derechos aduaneros se pagan en la importación de computadores?

Los computadores sólo pagan el IVA (19%). En el caso de los computadores usados procedentes de USA y Corea no pagan el recargo por uso; sólo pagan el IVA sobre el valor CIF.

7. ¿Qué derechos aduaneros pagan la importación de libros y revistas?

La importación de libros, revistas y otros impresos para la lectura, cultura o estudio se encuentran libres del pago del derecho ad valorem en virtud de la aplicación del Tratado de Uruguay. Sin embargo, la importación de libros, folletos, diarios, revistas, composiciones musicales y demás publicaciones periódicas, siempre deben pagar el IVA. Los beneficios de este tratado, se extienden a todos los libros e impresos editados en países que forman parte de la Organización Mundial del Comercio (OMC), en virtud de la Cláusula de la Nación Más Favorecida.

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