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TIPOS DE CONTRIBUYENTES

Personas Naturales

¿Quiénes son las personas naturales?

Son las personas físicas, nacionales y extranjeras que realizan actividades económicas.

¿Debo o no llevar contabilidad?

Una persona natural, debe llevar contabilidad exclusivamente cuando cumpla con cualquiera de las siguientes condiciones:

Opere con un capital propio superior a los USD 60.000 (al inicio de sus actividades económicas o al 1ro. de enero de cada ejercicio impositivo).
Tenga ingresos brutos anuales de su actividad económica (del ejercicio fiscal inmediato anterior), superiores a USD 100.000
Tenga costos y gastos anuales, de su actividad empresarial (del ejercicio fiscal inmediato anterior), superiores a USD 80.000.

En caso de personas naturales que se dediquen a la exportación de bienes deberán obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de los límites antes indicados.

La contabilidad debe ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un contador legalmente autorizado CPA.

¿Quiénes deben presentar la Declaración Patrimonial?

Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador, cuyo monto de activos totales, al primero de enero de cada año, supere los US$ 200.000

¿Quién debe presentar el anexo de Gastos Personales?

Las personas naturales, cuyos ingresos gravados sean superiores a $ 15.000 y sus gastos personales deducibles superen los $ 7.500, deberán presentar el anexo de Gastos Personales.


¿Qué es el RUC y para qué sirve?

El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el sistema de identificación por el que se asigna un número a las personas naturales y sociedades que realizan actividades económicas, que generan obligaciones tributarias.

¿Qué pasos debo seguir para estar al día con mis obligaciones tributarias?

Las obligaciones tributarias que debe cumplir son:

  1. Llevar el registro permanente de sus ingresos y gastos.
  2. Presentar las declaraciones de IVA y de impuesto a la renta y del impuesto a los consumos especiales, de ser el caso.
  3. Pagar los impuestos resultantes de tales declaraciones.
  4. Pagar oportunamente el impuesto a los vehículos, cuando corresponda.
  5. Actualizar oportunamente su RUC.
¿Cuáles son los impuestos que debo declarar o pagar?

El impuesto al valor agregado (IVA), impuesto a la renta siempre que supere la base anual, impuesto a los consumos especiales (ICE) siempre que produzca o comercialice bienes o servicios gravados con este impuesto y el impuesto a los vehículos, en los casos que corresponda; así como otros impuestos propios de la actividad del contribuyente.

¿Qué tipos de comprobantes de venta se utilizan con más frecuencia?

Las facturas, la nota o boleta de venta y tiquetes de máquinas registradoras.

¿Dónde puedo obtener los comprobantes de venta?

En las imprentas debidamente autorizadas por el SRI.

¿Debo retener impuestos?

No, como regla general las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad no deberán retener impuestos en las adquisiciones que realicen. Sin embargo, existen casos especiales detallados en la sección de retenciones.

¿Qué impuestos me retienen?

Serán sujetos de retención del impuesto a la renta y del impuesto al valor agregado según el tipo de transacciones que realicen y de acuerdo a los porcentajes establecidos.

¿Qué formularios se utilizan con mayor frecuencia?

Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, utilizan con frecuencia:

  • 102A declaración del impuesto  a la renta
  • 104A declaración del IVA
  • 105 declaración del ICE
  • 107 declaración de retención de impuesto a la renta de personas naturales en relación de dependencia
Formularios

¿Qué solicitudes se utilizan con mayor frecuencia?

Las siguientes documentos se usan con mayor frecuencia para efectuar solicitudes al SRI:

  • Solicitud por cese de actividades o cancelación del RUC para personas naturales
  • Solicitud para exoneración del impuesto a los vehículos (02 IVM)
  • Solicitud para otros procesos de matriculación vehicular (07 IVM)
  • Declaración de baja de documentos preimpresos (321)
  • Solicitud de autorización de uso de máquinas registradoras (331)
  • Solicitud de autorización de uso de documentos en ferias, exposiciones o eventos (351)
  • Solicitud de autorización de uso temporal para documentos preimpresos (341)
Solicitudes

Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad

Una persona natural, debe llevar contabilidad exclusivamente cuando cumpla con cualquiera de las siguientes condiciones:

Opere con un capital propio superior a los USD 60.000 (al inicio de sus actividades económicas o al 1ro. de enero de cada ejercicio impositivo).
Tenga ingresos brutos anuales de su actividad económica (del ejercicio fiscal inmediato anterior), superiores a USD 100.000
Tenga costos y gastos anuales, de su actividad empresarial (del ejercicio fiscal inmediato anterior), superiores a USD 80.000.

En caso de personas naturales que se dediquen a la exportación de bienes deberán obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de los límites antes indicados.

La contabilidad debe ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un contador legalmente autorizado.

¿Por qué debo utilizar los servicios de un contador y qué labor debe realizar?

La contabilidad requiere de determinados conocimientos por lo que la ley exige que se utilicen los servicios de un contador público autorizado (CPA), quien debe efectuar un registro sistemático y ordenado de todas las transacciones realizadas por el contribuyente, formular los estados de situación y de resultados, presentar un análisis sobre los mismos y formular las declaraciones tributarias.

¿Qué obligaciones tiene el contador?

Los contadores deben estar debidamente autorizados, obtener el RUC y mantenerlo actualizado, encontrarse al día en la presentación y pago de declaraciones, elaborar y firmar las declaraciones de los contribuyentes.

¿Qué pasos debo seguir para estar al día con mis obligaciones tributarias?

Sus obligaciones tributarias son:

1.  Mantener al día su contabilidad
2.  Presentar las declaraciones de los impuestos que le correspondan y pagar los impuestos resultantes
3.  Pagar el impuesto a los vehículos, cuando corresponda
4.  Presentar mensualmente el Anexo de Retenciones por Otros Conceptos (REOC) y otros anexos cuando corresponda.
5.  Actualizar oportunamente su RUC

¿Cuáles son los impuestos que debo declarar o pagar?

El impuesto al valor agregado (IVA), impuesto a la renta siempre que supere la base anual, impuesto a los consumos especiales (ICE) siempre que produzca o comercialice bienes o servicios gravados con este impuesto y el impuesto a los vehículos, así como otros impuestos propios de la actividad del contribuyente. Además deberá presentar mensualmente el anexo de retenciones por otros conceptos (REOC) y los otros anexos cuando corresponda.

¿Dónde puedo obtener los comprobantes de venta y retención?

En las imprentas debidamente autorizadas por el SRI o solicitando autorización para autoimprimirlos mediante sistemas computarizados.

¿Debo retener impuestos?

Sí, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad  se constituyen también en agentes de retención del impuesto a la renta y del impuesto al valor agregado.

¿Qué impuestos me retienen?

Serán sujetos de retención del impuesto a la renta y del impuesto al valor agregado según el tipo de transacciones que realicen y de acuerdo a los porcentajes establecidos.

¿Qué formularios se utilizan con mayor frecuencia?

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, utilizan con frecuencia:

  • 102 declaración de impuesto a la renta
  • 103 declaración de retenciones en la fuente
  • 104 declaración del IVA
  • 105 declaración del ICE
  • 107 declaración de retención de impuesto a la renta de personas naturales en relación de dependencia
¿Qué solicitudes se utilizan con mayor frecuencia?

Las siguientes documentos se usan con mayor frecuencia para efectuar solicitudes al SRI:

  • Solicitud por cese de actividades o cancelación del RUC para personas naturales
  • Solicitud para exoneración del impuesto a los vehículos (02 IVM)
  • Solicitud para otros procesos de matriculación vehicular (07 IVM)
  • Declaración de baja de documentos preimpresos (321)
  • Solicitud de autorización de uso de máquinas registradoras (331) 
  • Solicitud de autorización de uso de documentos en ferias, exposiciones o eventos (351)
  • Solicitud de autorización de uso temporal para documentos preimpresos (341)
¿Por qué debo realizar los mismos trámites que una persona jurídica?

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad por disposición de la ley, deben efectuar retenciones en la fuente de impuesto a la renta, algunas retenciones del impuesto al valor agregado, presentar sus declaraciones y pagar los impuestos correspondientes. Esto es, hay obligaciones tributarias comunes y otras específicas, por así disponerlo la ley.

¿Cuándo el SRI me designa como contribuyente especial?

Cuando cumple ciertos parámetros básicos, especialmente relacionados con valores de ventas o valores de compras


Sociedades

¿Quiénes son las Sociedades?

El término sociedad comprende a todas las instituciones del sector público, a las personas jurídicas bajo control de las Superintendencias de Compañías y de Bancos, las organizaciones sin fines de lucro, los fideicomisos mercantiles, las sociedades de hecho y cualquier patrimonio independiente del de sus miembros.

Instituciones sin fines de lucro

Las Instituciones de carácter privado sin fines de lucro buscan y promueven el bien común general de la sociedad, incluyendo las actividades de promoción, desarrollo e incentivo del bien general en sus aspectos sociales, culturales, educacionales, así como actividades relacionadas con la filantropía y beneficencia pública.

Durante el mes de Octubre 2008, las Instituciones sin Fines de Lucro deberán actualizar la información de su Registro Único de Contribuyentes, en todas las agencias del Servicio de Rentas Internas a nivel nacional de conformidad con la Ley del RUC y su Reglamento. La información sobre los requisitos de actualización así como el boletín informativo con preguntas y respuestas ágiles al respecto de la normativa que rige a este tipo de sociedad, se encuentran a continuación.

¿Cuándo debo llevar contabilidad?

Las sociedades están obligadas a llevar contabilidad siempre.

¿Por qué debo utilizar los servicios de un contador y qué labor debe realizar?

La contabilidad requiere de determinados conocimientos por lo que la ley exige que se utilicen los servicios de un contador público autorizado (CPA), quien debe efectuar un registro sistemático y ordenado de todas las transacciones realizadas por el contribuyente, formular los estados de situación y de resultados, presentar un análisis sobre los mismos y formular las declaraciones tributarias.

¿Qué pasos debo seguir para estar al día con mis obligaciones tributarias?

Sus obligaciones tributarias son:

  1. Mantener al día su contabilidad.
  2. Presentar las declaraciones de los impuestos que le correspondan y pagar los impuestos resultantes.
  3. Pagar el impuesto a los vehículos, cuando correspond.
  4. Presentar el anexo transaccional.
  5. Actualizar oportunamente su RUC.
¿Cuáles son los impuestos que debo declarar o pagar?

El impuesto al valor agregado (IVA), impuesto a la renta siempre que supere la base anual, impuesto a los consumos especiales (ICE) siempre que produzca o comercialice bienes o servicios gravados con este impuesto y el impuesto a los vehículos, así como otros impuestos propios de la actividad del contribuyente. Además deberá presentar mensualmente el anexo transaccional y los otros anexos cuando corresponda.

¿Debo retener impuestos?

Sí, las sociedades  se constituyen también en agentes de retención del impuesto a la renta y del impuesto al valor agregado.

¿Qué impuestos me retienen?

Serán sujetos de retención del impuesto a la renta y del impuesto al valor agregado según el tipo de transacciones que realicen y de acuerdo a los porcentajes establecidos.

¿Qué formularios se utilizan con mayor frecuencia?

Las sociedades utilizan con frecuencia:

  • 101 declaración de impuesto a la renta
  • 103 declaración de retenciones en la fuente
  • 104 declaración del IVA
  • 105 declaración del ICE
  • 107 declaración de retención de impuesto a la renta de personas naturales en relación de dependencia
¿Qué solicitudes se utilizan con mayor frecuencia?

Las solicitudes que se usan con mayor frecuencia para efectuar trámites en el SRI son:

  • Solicitud para inscripción en el RUC (RUC 01A y 01B)
  • Solicitud de cancelación de RUC para sociedades
  • Solicitud para exoneración del impuesto a los vehículos (02IVM)
  • Solicitud para otros procesos de matriculación vehicular (07 IVM)
  • Declaración de baja de documentos preimpresos (321)
  • Solicitud de autorización de uso de máquinas registradoras (331)
  • Solicitud de autorización de uso de documentos en ferias, exposiciones o eventos (351)
  • Solicitud de autorización de uso temporal para documentos preimpresos (341)

Grandes Contribuyentes, Grupos Económicos y Contribuyentes Especiales

Información de Contribuyentes Especiales

Contribuyente Especial es todo aquel contribuyente, persona natural o sociedad, calificado como tal por la Administración Tributaria, sujeto a normas especiales con relación al cumplimiento de sus deberes formales y pago de sus tributos.

¿Cómo sé si soy contribuyente especial?

Un contribuyente es designado como Especial a través de una Resolución emitida por la máxima autoridad del SRI, previo un análisis realizado y adquiere esta calidad una vez que ha recibido la respectiva notificación designándolo como tal.

¿Cómo dejo de ser un contribuyente especial?

Un contribuyente deja de ser Contribuyente Especial a través de una Resolución emitida por la máxima autoridad del SRI y ésta es efectiva un mes después de haber recibido la respectiva notificación. La Resolución es emitida previo a:

·Solicitud presentada por el contribuyente, para dar de baja su calidad de Contribuyente Especial, o,
·El Servicio de Rentas Internas analiza periódicamente si el contribuyente ya no cumple con los parámetros establecidos para ser calificado como especial.

¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes especiales?

·Declarar y pagar los impuestos establecidos por Ley, vía Internet.
·Presentar los anexos tributarios detallados a continuación:
   ·Anexo Transaccional
   ·Anexo de Relación de Dependencia (en caso de poseer empleados en relación de dependencia)
   ·Anexo de ICE (para aquellos que produzcan o comercialicen bienes gravados con este impuesto)
   ·Anexo de Precios de Transferencia (para aquellos que presenten transacciones de más de usd1’000.000 con sus      partes relacionadas domiciliadas en el exterior, en un ejercicio fiscal.
   ·Informe de Precios de Transferencia (para aquellos que presenten transacciones de más de usd5’000.000 con sus partes  relacionadas domiciliadas en el exterior, en un ejercicio fiscal.
·Todo contribuyente especial es agente de retención, por tanto tiene la obligación de retener impuestos, de acuerdo al documento adjunto

¿Existe algún procedimiento especial de declaración de impuestos?

Los contribuyentes especiales obligatoriamente declaran sus impuestos a través del Internet y los pagan vía convenio de débito u otras formas de pago, a través de las Instituciones Financieras que forman parte del Convenio Especial de Recaudación con el SRI.

Régimen Impositivo Simplificado

El RISE es un  nuevo régimen de incorporación voluntaria, reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a través de cuotas mensuales y tiene por objeto mejorar la cultura tributaria en el país.

¿Cuándo y dónde se puede incorporar al RISE?

Se pueden incorporar al Régimen Simplificado a partir del 1 de agosto de 2008. Para inscribirse pueden hacerlo en cualquier oficina del SRI a nivel nacional o a través de brigadas móviles, adicionalmente se dispone del servicio de preinscripción vía Internet, luego deberá acercarse a una ventanilla exclusiva para culminar el proceso de inscripción al RISE, de esta manera disminuirá el  tiempo de espera.


Recuerde: las cuotas RISE empiezan a ser pagadas desde el mes siguiente al de la inscripción.

¿Cuáles son las condiciones y requisitos que debe cumplir una persona que quiera acogerse al RISE?

Condiciones:
· Ser persona natural
· No tener ingresos mayores a USD 60,000 en el año, o si se encuentra bajo relación de dependencia que no supere por este concepto los USD. 7850 al año.
· No dedicarse a alguna de las actividades restringidas
· No haber sido agente de retención durante los últimos 3 años.

Requisitos:
- Presentar el original y copia de la cédula de identidad o ciudadanía 
- Presentar el último certificado de votación
- Presentar original y copia de una planilla de agua, luz o teléfono, o contrato de arrendamiento, o comprobante de pago del impuesto predial, o estado de cuenta bancaria o de tarjeta de crédito (de los 3 últimos meses).


¿Qué beneficios ofrece el RISE?


a) No necesita hacer declaraciones, por lo tanto se evita los costos por compra de formularios y por la contratación de terceras personas, como tramitadores, para el llenado de los mismos
b) Se evita que le hagan retenciones de impuestos
c) Entregar comprobantes de venta simplificados en los cuales solo se llenará fecha y monto de venta
d) No tendrá obligación de llevar contabilidad
e) Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nómina y que sea afiliado en el IESS, ud. se podrá descontar un 5% de su cuota, hasta llegar a un máximo del 50% de descuento


¿Existe algún tipo de actividad restringida para inscribirse en el RISE?

Existen ciertas actividades económicas que NO pueden incorporarse al Régimen Simplificado,  estas son:

a) Agenciamiento de bolsa: es decir agentes de Bolsa de Valores
b) Almacenamiento de productos de terceros: aquellas almaceneras que prestan servicio de depósito de bienes para otras personas.
c) Agentes de aduana: quienes se dedican a la actividad de realizar trámites de comercio exterior
d) Comercialización y distribución de combustibles: quienes tienen estaciones de servicio en el cual se expende cualquier tipo de combustible (diesel, extra, super, jet fuel, etc.).
e) Casinos, Bingos, Salas de juego: quien posea cualquiera de estos locales orientados a juegos de azar
f) Publicidad y propaganda: aquellos cuyo objetivo sea entregar publicidad. Por ejemplo una agencia que realiza comerciales de televisión.
Por ejemplo, se podría incorporar al RISE quien confecciona bienes (bolígrafos por ejemplo) que tienen algún tipo de cuña publicitaria y luego los venden a la agencia que publicita alguna marca mediante ese bien.
Quien tiene la restricción para ingresar al RISE es la agencia que utiliza esos bienes para realizar publicidad, quien no tiene restricción es quien los confecciona.
g) Organización de espectáculos: es decir, personas naturales que preparen eventos catalogados como tales.
h) Libre ejercicio profesional: aquellos personas naturales (con título terminal universitario) que haciendo uso de sus conocimientos, realizan actividades profesionales en los diversos ámbitos de ocupación. Por ejemplo los médicos, abogados, arquitectos, etc. que poseen una oficina, consultorio o simplemente brindan algún tipo de asesoría o ayuda.
Por ejemplo, un economista que este dedicado a actividades de comercio, no tiene restricción y puede inscribirse en el RISE.
Un indicador que permite diferenciar de mejor forma el libre ejercicio profesional es la retención del 8%, es decir, si en mi actividad me están reteniendo el 8%, estoy realizando libre ejercicio de profesión y por lo tanto no puedo incorporarme en el RISE.
i) Producción y comercialización de bienes ICE: aquellas personas naturales cuya actividad económica gire en torno a producir bienes gravados con Impuesto a Consumos Especiales, como por ejemplo bebidas alcohólicas.
j) Imprentas autorizadas por el SRI: es decir, aquellas personas naturales que sean dueñas de una imprenta que realice comprobantes de venta autorizados por el SRI.
k) Corretaje de bienes raíces: aquellas personas naturales que se dediquen a actividades relaciones con compra-venta-comisión de bienes raíces.

¿Si me inscribo en el RISE que tipo de comprobante de venta debo entregar?

Un contribuyente RISE entregará comprobantes de venta simplificados, es decir notas de venta o tiquete de máquina registradora autorizada por el SRI, para los requisitos de llenado solo deberá registrarse la fecha de la transacción y el monto total de la venta (no se desglosará el 12% del IVA).

Los documentos emitidos sustentarán costos y gastos siempre que identifiquen al consumidor y se detalle el bien y/o servicio transferido. Un contribuyente inscrito en el RISE tiene la obligación de emitir y entregar comprobantes de venta por transacciones superiores a US$ 4,00, sin embargo a petición del comprador, estará en la obligación de entregar el comprobante por cualquier valor.

Al final de las operaciones de cada día, se deberá emitir una nota de venta resumen por las transacciones realizadas por montos inferiores o iguales a US$ 4,00 por lo que no se emitió un comprobante.

Formato o modelo de Nota de Venta

Las notas de venta no tienen un formato establecido, este depende de las necesidades del contribuyente, sin embargo estos documentos deberán contener como mínimo los requisitos de impresión y de llenado que se detallan a continuación.

Bajar
Convenio de débito automático

A través del convenio de débito automático, Usted autoriza para que se le debite mensualmente el valor de su cuota en la fecha de vencimiento de acuerdo a su noveno dígito del RUC, sin necesidad de que se acerque a las Instituciones del Sistema Financiero a realizar el pago. Para esto, deberá firmar (por una sola vez) previamente un Convenio de Débito Automático, el mismo que debe ser entregado en las oficinas del SRI a nivel nacional.


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