IMAGEN DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA


5. BASE LEGAL QUE PERMITE INVERTIR EN VENEZUELA

5.1. Régimen Legal

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (Art. 301)
G.O. Extraordinaria No. 5.453 de fecha 24-03-2000
Decisión 291 del Acuerdo de Cartagena. Régimen Común de Tratamiento a los Capitales Extranjeros y Sobre Marcas, Patentes, Licencias y Regalías
G.O. Extraordinaria No. 4.284 de fecha 28-06-1991
Decisión 292 del Acuerdo de Cartagena. Régimen Uniforme para Empresas Multinacionales Andinas
G.O. Extraordinaria No.4.284 de fecha 28-06-1991
Decreto Reglamentario No. 2.095 Reglamento del Régimen Común de Tratamiento a los Capitales Extranjeros y Sobre Marcas, Patentes, Licencias y Regalías, aprobado por las Decisiones 291 y 292 de la Comisión del Acuerdo de Cartagena
G.O. No. 34.930 de fecha 25-03-1992
Decisión 486 del Acuerdo de Cartagena sobre el Régimen Común de Propiedad Industrial de fecha 14-09-2000
Sustituye la Decisión No. 344 de fecha 21-10-1993
Decreto No. 1.103. Reglamento Parcial del Régimen Común de Tratamiento a los Capitales Extranjeros y Sobre Marcas, Patentes, Licencias y Regalías
G.O. No. 34.548 de fecha 07-09-1990
Ley de Promoción y Protección de Inversiones

G.O. Extraordinaria No. 5.390 de fecha 22-10-1999

Reglamento del Decreto con rango y Fuerza de Ley de Promoción y Protección de Inversiones. Decreto No. 1.867

G.O. No. 37489 de fecha 22-07-2002


Marco Legal General

Convenio Cambiario No. 1
G.O. No. 37.625 de fecha 05-02-2003
Ley de Zonas Especiales de Desarrollo Sustentable (ZEDES)
G.O. Extraordinaria No. 5.556 de fecha 13-11- 2001
Zonas Especiales de Desarrollo Sustentable: Barlovento, La Guajira, Caura, Mesa de Guanipa, Boconó-Masparro, El Baúl-Turén, Camatagua-El Sombrero
G.O Extraordinaria No. 5.649 de fecha 06-08-2003
Ley Orgánica para la Ordenación del Territorio
G.O. Extraordinaria No. 3.238 de fecha 11-08-2003
Ley de Licitaciones
G.O. Extraordinaria No. 5.556 de fecha 13-11-2001
Reglamento Parcial del Decreto de Reforma Parcial de La Ley De Licitaciones, para la Adjudicación Directa en caso de contratación de obras, servicios, o adquisición de bienes

G.O. No. 37.688 de fecha 13-05- 2003
Ley de Simplificación de Trámites Administrativos
G.O. No. 36.845 de fecha 07-12-1999
Normas sobre Evaluación Ambiental de Actividades Susceptibles de Degradar el 
Ambiente. Decreto No. 1257
G.O. No. 35.946 de fecha 25-04-1996
Ley de Zonas Francas
G.O. No. 34.772 de fecha 09-08-1991
Ley para promover y Proteger el Ejercicio de la Libre Competencia
G.O. No. 34.880 de fecha 13-01-1992
Reglamento No. 1 para Promover y Proteger el Ejercicio de la Libre Competencia
G.O. No. 35.202 de fecha 03-05-1993
Reglamento No. 2 para Promover y Proteger el Ejercicio de la Libre Competencia
G.O. No. 35.963 de fecha 21-05-1996
Ley de Privatización
G.O. No. 5.199 de fecha 30-12-1997
Lineamientos de Evaluación de los Contratos de Franquicia
G.O. Extraordinaria No. 5.431 de fecha 07-01- 2000


Marco Legal Sectorial

  • Petróleo, Gas y Petroquímica
Ley Orgánica de Hidrocarburos Gaseosos
G.O. No. 36.793 de fecha 23-09-1999
Ley Orgánica de Hidrocarburos
G.O. No. 37.323 de fecha 13-11-2001
Reglamento de la Ley Orgánica de Hidrocarburos Gaseosos
G.O. Extraordinaria No. 5.471 de fecha 05-06-2000
Ley de Estímulo al Desarrollo de las Actividades Petroquímica, Carboquímica y Similares
G.O. No. 36.537 de fecha 11-09-1999
  • Infraestructura
Ley de Promoción de la Inversión Privada bajo el Régimen de Concesiones

G.O. Extraordinaria No. 5.394 de fecha 25-10-1999

Ley General de Puertos
G.O. No. 37.331 de fecha 23-11-2001
Ley del Sistema de Transporte Ferroviario Nacional
G.O. No. 37.313 de fecha 30-10-2001
Ley de Reactivación de la Marina Mercante
G.O. No. 36.980 de fecha 26-06-2000
  • Electricidad
Ley Orgánica del Servicio Eléctrico
G.O. Extraordinaria No. 5.568 de fecha 31-12-2001
Reglamento General de la Ley de Servicio Eléctrico
G.O. No. 5.510 de fecha 14-12-2000. Decreto No. 1.124
  • Minería
Ley de Minas
G.O. Extraordinaria No. 5.382 de fecha 28-09-1999
Reglamento General de la Ley de Minas

G.O. No. 37.155 de fecha 09-03-2001
  • Agricultura
Ley de Pesca y Acuacultura
G.O. No. 37.727 de fecha 08-07-2003
Ley de Tierras y Desarrollo Agrario
G.O. No. 37.323 de fecha 13-11-2001
Ley de Mercadeo Agrícola
G.O. No. 37.389 de fecha 21-02-2002
  • Turismo

    Ley Orgánica del TurismoG.O. No. 5.554 de fecha 13-11-2001
    Reglamento Parcial de La Ley Orgánica de Turismo sobre Establecimientos de Alojamiento TurísticoG.O. No. 36.607 de fecha 21-12-1998
    Ley General de Marinas y Actividades ConexasG.O. No. 37.321 de fecha 09-11-2001
    Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Turismo Sobre Incentivos Aplicables A Las Empresas Prestadoras de Servicios TurísticosG.O. No. 36.623 de fecha 18-01-1999


  • Telecomunicaciones 


    Ley de TelecomunicacionesG.O. No. 36.970 de fecha 12-06-2000
    Reglamento de la Ley Orgánica de Telecomunicaciones sobre el Servicio Universal de TelecomunicacionesG.O. No. 37.781 de fecha 23-09-2003
    Decreto - Ley para la Promoción y Protección de Inversiones en el Uso y Explotación del Espectro RadioeléctricoG.O. Extraordinaria No. 5.397 de fecha 25-10-1999


 

5.2. Acuerdos Internacionales para evitar la Doble Tributación

Venezuela ha suscrito un conjunto de Convenios Internacionales cuyo objetivo es evitar la doble tributación de las empresas por sus negocios e inversiones realizados en territorio venezolano, estos convenios son:

País
G.O. No.
Fecha
Decisión No. 40 de la Comisión del Acuerdo de Cartagena, para Colombia, Perú, Ecuador y Bolivia
1.620 Ext.
01-11-1973
Italia
4.580 Ext.
21-05-1993
Francia
4.635 Ext.
28-09-1993
Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte
5.218 Ext
06-03-1998
Alemania
36.286
11-08-1997
Países Bajos
5.180 Ext.
04-11-1997
Portugal
5.180 Ext.
04-11-1997
Republica Checa
5.180 Ext.
04-11-1997
Noruega
5.265 Ext.
01-10-1998
Bélgica
5.269 Ext.
22-10-1998
México
5.273 Ext.
06-11-1998
Suecia
5.274 Ext.
12-11-1998
Estados Unidos
5.427 Ext
05-01-2000
Barbados
5.507 Ext.
31-12-2000
Indonesia
5.506 Ext.
13-12-2000
Trinidad y Tobago
5.180 Ext.
04-11-1997
Suiza
5.192 Ext.
18-12-1997
Dinamarca
37.219
14-06-2001
Canadá
37.927
29-04-2004
España
37.913
05-04-2004
Cuba
38.086 Ext.
14-12-2004
China
38.089 Ext.
17-12-2004

Los aspectos más importantes de estos acuerdos son:

  • Se aplican a los tributos que graven las rentas y el patrimonio.
  • Las ganancias y utilidades de una empresa constituida en Venezuela sólo pueden estar sujetas al pago de tributos existentes en el país.
  • Las ganancias y utilidades de empresas que realicen actividades en dos o varios países, estarán sujetas al pago de tributos por las ventas u otras actividades efectuadas en el respectivos país.
  • El país receptor de una inversión sólo podrá gravar hasta 5% del monto de los dividendos obtenidos en su territorio por un inversionista, si éste es propietario de más del 10% de las acciones de la compañía receptora; y en los demás casos, el gravamen no podrá exceder del 10% del monto del dividendo.
  • El país receptor de un crédito sólo podrá gravar hasta 5% del monto de los intereses obtenidos en su territorio, en el caso de instituciones financieras, y en los demás casos, el gravamen no podrá exceder del 10% del monto de los intereses.
  • El país receptor de licencias y tecnologías sólo podrá gravar hasta 20% de los pagos por concepto de licencia de marcas y patentes; y hasta 10% del monto bruto del pago por asistencia técnica.

5.3. Acuerdos Comerciales

La República Bolivariana de Venezuela es miembro activo de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), Grupo de los Tres (G3), Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI) y goza de ventajas arancelarias que le son otorgadas por los países desarrollados a través de los Sistemas Generalizados de Preferencias. Con respecto a Mercosur es miembro observador junto a Ecuador y Perú.

Comunidad Andina de Naciones - CAN 

La CAN funciona entre sus miembros como Zona de Libre Comercio, por lo que el intercambio de las mercancías originarias de cada uno de los países integrantes, se encuentra libre de restricciones y de derechos de importación en la Subregión. Países Miembros: Colombia, Ecuador, Bolivia, Perú y Venezuela.

Grupos de los Tres - G-3
El Grupo de los Tres es un tratado de libre comercio. Este tratado, contempla un programa de desgravación lineal y automática (reducción arancelaria del 10% anual), que debería conducir a una Zona de Libre Comercio para el año 2005 entre sus miembros. Además de los asuntos propiamente comerciales se incluyen en el acuerdo normas sobre inversión, servicios, propiedad intelectual y compras gubernamentales. Países Miembros: Colombia, México y Venezuela.

Asociación Latinoamericana de Integración - ALADI 

La Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI) es un organismo intergubernamental que, continuando el proceso iniciado por la ALALC en el año 1960, promueve la expansión de la integración de la región, a fin de asegurar su desarrollo económico - social. Países Miembros: Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Cuba, Ecuador, México, Paraguay, Perú, Uruguay y Venezuela.

Sistemas Generalizados de Preferencias (SGP)
El Sistema Generalizado de Preferencias (SGP) es un esquema promovido por los países desarrollados, a través del cual estos le otorgan concesiones comerciales (totales o parciales) a los países menos desarrollados.

El SGP permite a los países en vías de desarrollo exportar a los países desarrollados mediante derechos preferenciales, y estos son otorgados siempre y cuando los países beneficiarios, se adhieran a los acuerdos internacionales sobre protección medioambiental, a acuerdos de prohibición del trabajo de los niños o de trabajos forzados; así como la lucha contra el narcotráfico, entre otros aspectos.

Los principales Sistemas Generalizados de Preferencia son: SGP Comunidad Económica Europea, SGP Estados Unidos de América y SGP Japón. 



5.4 Acuerdos de Garantía Contra Riesgos No Comerciales


En Venezuela se encuentra vigente el Convenio Constitutivo del Organismo Multilateral de Inversiones (OMGI-MIGA), cuya Ley Aprobatoria fue publicada en la Gaceta Oficial de la Republica de Venezuela No. 4.634 Extraordinaria, de fecha 22 de septiembre de 1993. Los aspectos más importantes de dicho Convenio son los siguientes:

El Organismo Multilateral de Garantía de Inversiones, podrá garantizar las eventuales pérdidas en que pudiere incurrir un inversionista como consecuencia de acontecimientos cuya naturaleza sea distinta a la comercial, tales como:

  • Restricciones sobre la transferencia al exterior de monedas libremente convertibles.
  • Expropiaciones o cualquier medida de la autoridad gubernamental del país receptor que tenga por objeto privar al inversionista del control o de la propiedad de su inversión.
  • Acciones militares o disturbios civiles en el territorio del país receptor.
EL MIGA podrá otorgar reaseguros contra pérdidas que se deriven de eventos no comerciales.

Acuerdo sobre incentivos para las inversiones entre Venezuela y Estados Unidos (Overseas Privated Investment Corporation-OPIC), suscrito en fecha 22 de junio de 1990 publicado en la Gaceta Oficial de la República de Venezuela No. 34.511 del 17 de julio de 1990. Los principales aspectos son los siguientes:
  • Proporciona seguros, garantías de inversión y reaseguros por riesgos no comerciales tales como: inconvertibilidad de la moneda, expropiación, violencia política y otros riesgos análogos.
  • La OPIC garantiza los pagos a los inversionistas con respaldo del Gobierno de los Estados Unidos.


5.5. Acuerdos Bilaterales de Promoción y Protección de Inversiones

PAÍS
G.O. No.
FECHA
Alemania
36.383
28-01-1998
Argentina
4.801 Ext.
01-11-1994
Barbados
4.853 Ext.
08-02-1995
Brasil *
36.268
13-08-1997
Canadá
5.207 Ext.
20-01-1998
Costa Rica *
36.383
28-01-1998
Chile
4.830 Ext.
29-12-1994
Dinamarca
5.080 Ext.
23-07-1996
Ecuador
4.802 Ext.
02-11-1994
España
36.281
01-09-1997
Gran Bretaña
36.010
30-07-1996
Lituania
5.080 Ext.
23-07-1996
Países Bajos
35.269
06-08-1993
Perú
36.266
11-08-1997
Portugal
4.846 Ext.
26-01-1995
Paraguay
36.301
29-09-1997
República Checa
36.002
17-07-1996
Suecia
5.192 Ext.
18-12-1997
Suiza
4.801 Ext.
01-11-1994
Uruguay *
36.519
18-08-1998
* En espera de notificación por los gobiernos de dichos países

El contenido de los antes referidos Acuerdos de Promoción y Protección de Inversiones es de naturaleza muy similar, sus aspectos más importantes son los siguientes:

  • Las inversiones y las ganancias generadas por ellas en Venezuela, propiedad de inversionistas nacionales de países contratantes, gozarán de un tratamiento igual al de los inversionistas nacionales.
  • Se garantiza a los inversionistas la libre transferencia al exterior de sus inversiones y sus ganancias, en moneda libremente convertible.
  • Las controversias que surjan como consecuencia de una inversión realizada en Venezuela, podrán ser dirimidas por el “Centro Internacional de Arreglo de Diferencias Relativas a Inversiones (CIADI)”, bajo el auspicio del Banco Mundial, y en conformidad con el “Convenio Sobre Arreglo de Diferencias Relativas a Inversiones entre Estados y Nacionales de Otros Estados”.

5.6. Incentivos

Incentivos Tributarios

Impuesto sobre la Renta

  • La tasa máxima de Impuesto Sobre la Renta es de 34%

Exoneraciones

Exoneración del pago del impuesto sobre la renta, a los enriquecimientos netos de fuente venezolana, obtenidos por:

  • Los establecimientos manufactureros, instalados o por instalarse en los Estados Delta Amacuro, Amazonas, Apure, Portuguesa, Barinas, Guárico, Trujillo y Sucre.
  • Las Pequeñas y Medianas Industrias (PyMIs), instaladas o por instalarse en las Zonas y Parques Industriales ubicadas en algunos municipios de los siguientes estados: Anzoátegui, Aragua, Bolívar, Carabobo, Cojedes, Falcón, Lara, Mérida, Miranda, Monagas, Nueva Esparta, Táchira, Yaracuy y Zulia.

(Según Decreto No. 2.094 de fecha 06-noviembre-2002, publicado en Gaceta Oficial N° 37.576 de fecha 22-noviembre-2002).

Rebajas

Nuevas Inversiones en hidrocarburos y actividades conexas

  • Rebaja del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) del 8% del monto de las nuevas inversiones en explotación de hidrocarburos y de actividades conexas hechas en el país dentro del ejercicio anual, más una rebaja adicional del 4% sobre el costo total de las nuevas inversiones en actividades como exploración, recuperación secundaria de hidrocarburos y aprovechamiento, conservación y almacenamiento del gas (Art. No. 56 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta).
  • 4% de rebaja adicional en hidrocarburos y sectores conexos, sobre el costo total de las nuevas inversiones hechas en actividades que optimicen la explotación.

Nuevas Inversiones en los sectores agrícolas, agroindustriales, industriales, pesqueros, piscícolas, pecuario, turístico, construcción, eléctrico, telecomunicaciones, ciencia y tecnología distintas de hidrocarburos y actividades conexas

  • Rebaja del ISLR del 10% del monto de las nuevas inversiones, en los sectores industriales y agroindustriales, construcción, electricidad, telecomunicaciones, ciencia y tecnología y todas aquellas actividades industriales distintas de hidrocarburos y actividades conexas que representen inversión para satisfacer los requerimientos de avanzada tecnología o de punta (Art. No. 57 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta).

Sector Turístico

  • Rebaja del 75% del monto de nuevas inversiones destinadas a la construcción de hoteles, hospedajes y posadas; la ampliación, mejora o reequipamiento de las edificaciones o de servicios existentes, la prestación de cualquier servicio turístico y la capacitación de sus trabajadores (Art. No. 57 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta).

Sector Agrícola, pecuario, pesquero o piscícola

  • Rebaja del 80% del monto de las nuevas inversiones agrícolas, pecuarias, pesqueras o piscícolas, siempre que se realicen en el área de influencia de la unidad de producción cuya finalidad sea de beneficio tanto para la unidad como para la comunidad donde se inserta. Igual rebaja se concederá a la actividad turística por inversiones comunales, realizadas por PYMES del sector (Art. No. 57 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta).

Sector conservación, defensa y mejoramiento del ambiente

  • Se concederá una rebaja del ISLR adicional del 10% del monto de las inversiones destinadas a la conservación, defensa y mejoramiento del ambiente, la recuperación de áreas objeto de exploración y explotación de hidrocarburos y gas realizadas en el área de influencia de la unidad de producción (Art. No. 57 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta).

Sector Navegación

  • 75% de rebaja por nuevas inversiones destinadas a la adquisición o arrendamiento de nuevos buques o accesorios de navegación, ampliación o mejoras y equipamiento de buques y accesorios de navegación existentes, y adquisición de nuevos equipos o nuevas tecnologías en materia de seguridad marítima.
  • 10% de reducción de impuesto del monto de nuevas inversiones en activos fijos diferentes a terrenos.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

  • Están exoneradas del pago del Impuesto al Valor Agregado, las importaciones no definitivas de bienes, ventas de bienes tangibles distintos de los definidos por la ley como servicios, operaciones y servicios de instituciones financieras, transferencias de ciertos alimentos, medicinas, productos de consumo humano y animal y sus insumos, combustibles y maquinaria agrícola, vehículos, naves, y aeronaves para transporte público.
  • Están exentas del IVA:
    • La importación, venta y prestación de servicios en el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta, en la zona libre de la Península de Paraguaná del Estado Falcón y la Zona Libre Cultural, Científica y Tecnológica del Estado Mérida.
    • Importación de buques y accesorios de navegación, plataformas de perforación, accesorios y equipos para la industria naval y de astilleros, maquinarias y equipos para manipulación de cargas.
    • Compraventa de maquinarias agrícolas y vehículos, automóviles, naves y aeronaves para el transporte público de personas.
    • Servicio de transporte público, terrestre, acuático y aéreo nacional de pasajeros.
    • Compraventa de alimentos no procesados, medicinas e insumos para los productos de consumo humano y animal

Incentivos Comerciales
    • Suspensión del pago de derechos arancelarios y del IVA a importaciones de bienes e insumos para ser incorporados a productos de exportación.
    • Reintegro parcial o total de los derechos de impuestos de importación que hayan gravado la compra de insumos para producir bienes exportables (draw back). Se benefician los exportadores que hayan pagado directamente los impuestos de importación y los exportadores que adquieren el producto para exportación ya elaborado, al que se le han incorporado insumos, materias primas, partes o piezas nacionalizadas.
    • Liberación de impuestos de importación a la adquisición realizada -por única vez- de mercancías cuyo valor y características sean iguales a otras con respecto a las cuales se pagaron anteriormente impuestos de importación y que fueron utilizadas en la producción de mercancías exportadas previamente, con carácter definitivo.
    • Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo (ATPA). Suspensión del pago de derechos de importación a mercancías introducidas en el país para algún perfeccionamiento y luego son reexpedidas.
    • Regímenes de Puerto Libre y Zona Franca. No están sujetos al pago del IVA las importaciones de bienes provenientes del exterior bajo el Régimen de Puerto Libre. Este régimen incentiva las inversiones en la Zona Franca de Paraguaná Estado Falcón, de Atuja Estado Zulia y de Cumaná Estado Sucre. En el caso del Puerto Libre del Estado Nueva Esparta, la venta de bienes y la prestación de servicios están sujetas a una alícuota reducida por concepto de IVA, de 8%.

Zonas Francas y Puertos Libres

Zona Franca Industrial de Paraguaná

  • Exonera del ISLR por cinco (5) años prorrogables a partir de las operaciones, los enriquecimientos de las industrias allí establecidas (salvo comercio nacional), y los ingresos por intereses de capital para financiamiento de inversiones en la zona.

Zona Libre para el Fomento de la Inversión Turística de Paraguaná

  • Permite el ingreso de mercancías de cualquier origen o procedencia, dentro de las normas legales y de orden público.
  • Se exceptúa del pago de impuestos aduaneros y de tributos internos, los bienes importados y nacionales, respectivamente, adquiridos para la prestación de servicios turísticos o comerciales conexos al turismo.
  • Exoneración del ISLR por diez (10) años, a los enriquecimientos provenientes de nuevas inversiones en infraestructura.

Zona Libre Cultural, Científica y Tecnológica del Estado Mérida

  • Exención del ISLR a la producción, distribución, comercialización y promoción de bienes y servicios culturales, científicos y tecnológicos.
  • Los bienes y servicios adquiridos podrán ser exportados o reexportados libremente y trasladados al territorio nacional, cuando el valor total de los bienes no exceda el establecido por las Normas de Zona Franca y Puertos Libres.
  • Los bienes culturales, científicos y tecnológicos que entren desde esta zona libre al resto del territorio nacional, pagarán el gravamen arancelario correspondiente en proporción al componente importado, según normas del Ejecutivo Nacional.
  • Los bienes físicos y servicios culturales, científicos y tecnológicos producidos en el país y los bienes y sus partes procedentes del exterior que ingresen con destino a esta zona: no causarán derechos arancelarios, estarán exentos de impuesto al valor agregado, así como de cualquier otro impuesto nacional que grave la importación o venta de bienes o servicios, no causarán tasas por servicios de aduana y no estarán sujetos a tasas arancelarias y para-arancelarias con excepción de las de carácter sanitario.

Puerto Libre del Estado Nueva Esparta

  • El ingreso de mercancías está libre de pago de impuestos arancelarios, impuestos internos, a las ventas, al consumo o al valor agregado.

Puerto Libre de Santa Elena de Uairén

  • Las mercancías ingresadas pueden ser exportadas, reexportadas, reexpedidas o reembarcadas a otras zonas donde existan tratamientos impositivos preferenciales, sin ningún tipo de restricciones, y no están sujetas a impuestos internos, si son para consumo en el Puerto Libre.
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