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108年新聞消息


108.01.22<稅務法務>企業節稅 老舊資產可重估價

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企業節稅 老舊資產可重估價

2019-01-22 00:46經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

財政部昨(21)日表示,營利事業在68年度以前年度(含68年度)取得的資產或在68年度辦理資產重估的資產,可在2月1日至3月4日向所在地國稅局申請辦理資產重估價。

財政部官員指出,企業資產重估後,可以按新價值提列折舊費用,每年的折舊費用將因此調高,原則上企業的所得隨之減少,納稅金額也就跟著減少。所得稅法第61條規定,營利事業的固定資產、遞耗資產及無形資產遇有物價上漲達25%時,得實施資產重估價。

財政部昨日依據行政院主計總處提供的「臺灣地區躉售物價指數銜接表」編造發布「資產重估用物價倍數表」,依物價倍數表顯示,107年度物價指數已較68年度以前年度(含68年度)上漲達25%以上,因此,營利事業在68年度以前年度(含68年度)取得或在68年度期間辦理資產重估的資產,可申請辦理資產重估價。

至於營利事業在69年度至106年度期間取得或在該等年度期間辦理資產重估價的資產,因物價指數上漲程度未達25%,不得申請辦理資產重估價。

財政部提醒,需要辦理資產重估價的營利事業,應在會計年度終了後的第二個月起一個月內提出申請,以曆年制為例,申請期間原為今年2月1日至2月28日,因2月28日至3月3日為國定假日,因此,調整為今年2月1日至3月4日。

財政部說,營利事業可在上述期間內,檢具資產重估價申請書,敘明設立日期、會計年度起訖日期及曾否辦理資產重估價,向所在地國稅局申請,除特殊情形外,受理的國稅局應在收到申請書之日起一個月內,核定得否辦理。營利事業應在接到核准辦理重估通知書之日起60日內,填具資產重估價申報書、重估資產總表及其明細表、重估前後比較資產負債表,向國稅局辦理重估價申報。

108.01.22<稅務法務>繼承股票抵遺產稅 兩種算法

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繼承股票抵遺產稅 兩種算法

2019-01-22 00:46經濟日報 記者翁至威/台北報導

納稅義務人申請以繼承股票抵繳遺產稅,必須依規定計算可抵繳稅額。財政部台北國稅局表示,如果申請抵繳日的每股收盤價較死亡時收盤價低,則不可全額扣抵,必須依比例計算扣抵價值;反之,若較死亡時收盤價高,該檔股票就可按死亡時收盤價,全數抵繳。

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台北國稅局表示,遺產稅應納稅額在30萬以上,且納稅義務人確實有困難,無法一次繳納現金時,可在繳納期限內,就現金不足繳納部分,申請以所繼承的股票抵繳。

不過,選擇抵繳股票時必須注意相關規定。國稅局表示,如果該股票不易變價或保管,或是申請抵繳日時價比死亡時還要低的話,可抵繳稅額,必須依據該股票占全部遺產價值的比例,來計算可抵繳稅額。

舉例來說,被繼承人甲君全部遺產課徵標的物價值為4,000萬元,應納遺產稅額為200萬元。由於甲君並沒有留下任何現金或銀行存款,因此繼承人申請以甲君留下來的A上市公司股票抵繳。

經查,甲君所留下來的股票共兩萬股,每股50元,核定價值為100萬元。而繼承人申請抵繳日每股收盤價為25元,較50元低,因此必須依比例計算抵繳限額,也就是說,A上市公司股票100萬元,在全部遺產價值4,000萬元中,占比為四十分之一,以應納稅額200萬的四十分之一計算,可抵繳稅額以5萬元為限。

但如果該檔股票在繼承人抵繳申請日每股為60元,較50元高,就可申請將該檔股票全部抵繳,不過抵繳時,每股是以死亡時價值計算,也就是2萬股股票可抵繳100萬元。

國稅局指出,申請以實物抵繳遺產稅,當無法取得全體繼承人同意時,可依規定由繼承人過半數及其應繼分合計過半數同意,或繼承人應繼分合計逾三分之二同意提出申請,以免超過繳納期限,導致加徵滯納金及滯納利息。

108.01.22<稅務法務>營所稅純益率打九折

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營所稅純益率打九折

2019-01-22 00:46經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

營利事業今年報稅注意囉!財政部昨(21)日表示,營利事業如因實施周休二日,增加薪資等成本費用,致實際獲利降低,在計算營所稅時,純益率得按107年度擴大書審純益率標準的90%計算。

財政部指出,主要是考量企業因應2016年12月21日修正公布實施勞動基準法周休二日制度,可能導致企業薪資及加班費等成本費用增加,影響實際獲利,因此,純益率打九折。

財政部昨日公布「107年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」。這已是第二年實施企業因周休二日,致薪資及加班費用成本增加,提供純益率優惠措施。

財政部說,申報時應檢附「107年度受勞動基準法周休二日新制影響成本費用分析表」,及受影響的成本費用資料。稽徵機關必要時得調閱審查:已依法為員工投保勞工保險及全民健康保險;給付員工薪資已依所得稅法相關規定辦理扣繳。

108.01.22<稅務法務>假加盟真詐財新招 虛開發票逃稅露餡

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假加盟真詐財新招 虛開發票逃稅露餡

2019-01-22 00:46經濟日報 記者翁至威/台北報導

財政部中區國稅局查獲一宗虛開發票的逃漏稅案,竟是透過「假加盟」方式,讓年輕人成為虛設行號的人頭,再以開立假發票的方式美化財報,藉以向銀行詐貸。國稅局提醒,年輕人創業要小心,加盟創業者千萬不要將公司發票交由他人代管,以免惹上麻煩。

中區國稅局表示,查獲的這起案件虛開發票金額達到2.6億,主嫌及涉案公司負責人遭到檢方移送法辦,其中,有不少年輕人都是誤信主嫌而參與加盟事業,結果涉嫌虛開統一發票,幫助他人逃漏稅。

國稅局表示,主嫌先透過開辦投資理財課程,鼓吹會員投入加盟,一圓創業夢,並聲稱只要「坐等領錢」,無須參與其他雜務,不少初出茅廬的年輕人受騙,成為假公司人頭。

108.01.22<稅務法務>稅務數位化 財長:可減徵納成本

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稅務數位化 財長:可減徵納成本

2019-01-22 01:22經濟日報 記者翁至威/台北報導
針對大數據追稅,財政部長蘇建榮昨(21)日表示,大數據分析是稅務行政數位化的一環,目的絕不是為了查稅,而是要提高行政效率減少徵納雙方成本,更重要的是,讓政府政策制定能更精準掌握效益與受益民眾,同時,透過政府資料開放,促進民間對於大數據運用,增加創新能量。

蘇建榮表示,因應數位經濟環境發展,運用大數據資料提供稅務服務為未來趨勢,財政部現行規劃是以服務民眾及企業為導向,推動各項電子化稅務服務措施,以結合民眾電子化生活及交易習慣,減輕申報繳稅負擔,並非查稅。

至於未來如何運用大數據,進一步提供稅務服務,尚須長遠規劃及推動,此為財政部未來中長期研究規劃方向,財政部財政資訊中心、賦稅署及各地區國稅局將持續研究,以因應未來數位經濟環境。

不過,目前國稅局確實已利用大數據結合網路「智慧選案」,篩選轄內營業人申報情形進行分析。中區國稅局昨表示,透過數據分析,並結合金流、物流查核,就查獲某知名連鎖燒肉店、烘焙業等營業人短漏開發票,涉嫌逃漏稅,核定補徵營業稅並裁處罰鍰5,152萬。

對此,中區國稅局表示,目前五區國稅局都有導入智慧選案相關系統,大數據時代來臨,國稅局與工商、金融資訊透過網路傳輸、訊息共享,稅捐稽徵較以往容易,呼籲營業人應完善內部控制,誠實納稅才能無後顧之憂。

108.01.17<稅務法務>獨資商號查獲違章 處罰變更前負責人

張貼者:2019年1月16日 下午5:20高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年1月16日 下午5:21 ]

獨資商號查獲違章 處罰變更前負責人

2019-01-16 22:55經濟日報 記者翁至威/台北報導

獨資商號變更負責人後,如果遭稽徵機關查獲違章事實,且發生在變更前,國稅局表示,「一人做事一人當」,此時開罰對象就是變更前的負責人。

財政部台北國稅局表示,獨資商號實際上屬於個人事業,必須以獨資經營者為權利義務主體,因此,獨資商號如有觸犯稅法上違章事實,必須受到處罰時,應該以其負責人為懲處對象。

相關規定指出,當獨資商號有逃稅、避稅等違章事實應受處罰時,以違章行為發生時所登記的負責人為論處對象,不會因為變更負責人,就將處罰轉嫁到新的負責人身上。

國稅局提醒,營利事業如自行發現有短漏稅捐相關違章情形,必須盡速向稅捐稽徵機關補報並加計利息補繳所漏稅額。

108.01.17<稅務法務>資金匯回課稅疑慮 台商觀望

張貼者:2019年1月16日 下午5:19高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年1月16日 下午5:19 ]

資金匯回課稅疑慮 台商觀望

2019-01-16 23:38聯合報 記者沈婉玉/台北報導

中美貿易戰、全球反避稅風潮等國際政經環境改變,加上中國大陸工資上漲等營運成本提高,台商返鄉投資意願增加,衍生資金匯回課稅問題。財政部表示,預計下周將發布新解釋令,提升認定一致性,分辨匯回資金是否需課稅,讓台商能夠有所依循。

貿易戰火下,不少台商計畫鮭魚返鄉,但礙於海外資金回台租稅優惠方案尚未明朗,而處於觀望階段。

財政部高層表示,針對海外資金匯回課稅問題,將採行三大措施,一是擬定海外資金匯回租稅優惠,但必須符合國際規範,並兼顧洗錢與資恐防制、資金有效管理、租稅公平及經濟穩定發展。二是發布解釋令,提升認定一致性。三是國稅局設立輔導窗口,提供台商客製化稅務法規及個案交易疑義諮詢服務。

在租稅優惠方面,官員指出,因涉及洗錢防制,必須先過國際反洗錢這關。新解釋令將針對海外資金匯回課稅問題,透過辨認資金構成性質、區分課稅年度、檢視申報情形等流程,分辨資金是否課稅。

安永聯合會計師事務所會計師林志翔進一步解釋,判斷是否要課稅的第一個步驟是釐清資金本質,是否有足夠證據可說明是本金還是所得?如果該筆資金構成複雜,難以舉證,就必須等到未來「海外資金匯回管理運用及課稅條例」出爐後,才知道如何課稅。

林志翔說,如果列帳清楚,或具備足以證明資金本質的文據,第二步驟就是要區分資金是屬於本金或利得,若屬於本金,就沒有課稅問題;如果是屬於海外所得、贈與、繼承等,就必須繼續檢視其他面向。

接下來第三步驟為確認是否超過五年或七年核課期間,已超過就不用課稅,否則就進入第四步驟,開始試算資金課稅情形。二○○九年以前海外所得不課稅,二○一○年後就回歸海外所得最低稅負制課稅。

最後,林志翔表示,第五步驟是判斷是否為稅務居民,也是最常被忽略的一點。如果是台灣稅務居民,包括海外所得、贈與、繼承等,都要繳稅及申報,反之,就無須繳稅。

108.01.17<稅務法務>自宅房貸利息申報 兩點不漏

張貼者:2019年1月16日 下午5:12高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年1月16日 下午5:14 ]

自宅房貸利息申報 兩點不漏

2019-01-16 22:55經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

過完農曆春節,民眾就要開始準備申報綜所稅了,財政部昨(16)日提醒選擇列舉扣除額的納稅義務人,同一課稅年度不同期間的自用住宅購屋借款利息,得合併計算列報綜合所得稅扣除額。

此外,如果有申報儲蓄投資特別扣除額者,申報的金額應自購屋借款利息中減除。

納稅義務人在申報綜所稅時,可以選擇標準扣除額或列舉扣除額擇一減除外,並減除特別扣除額。選擇標準扣除額者,個人扣除12萬元;有配偶者加倍扣除。

選擇列舉扣除額者,可以扣除購屋借款利息。值得注意的是,高雄國稅局表示,納稅義務人在同一課稅年度不同期間發生自用住宅購屋借款利息,如果分別符合列舉扣除要件,在每一申報戶以一屋為限前提下,得同時列報綜合所得稅列舉扣除額。

所得稅法第17條規定,個人綜合所得總額如欲列報減除自用住宅購屋借款利息扣除額,應符合以納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬名義登記的房屋,在課稅年度在該地址辦竣戶籍登記,且無出租、供營業或執行業務使用,可取得向金融機構辦理房屋購置貸款所支付當年度利息單據申報扣除,每一申報戶以一屋及每年扣除額30萬元為限。

高雄國稅局舉例,甲君2017年2月已償還原自用住宅借款並支付利息8萬元,同年5月間配偶乙君另購自用住宅且支付利息計16萬元,這二筆借款利息雖屬繳納二間不同房屋的借款利息,因其所支付利息所屬期間並不相同,同一時間僅一處房屋列報自用住宅購屋借款利息,仍符合自用住宅購屋借款利息扣除以一屋為限規定,甲君當年度共可申報自用住宅購屋借款利息24萬元。

另外,甲君如有申報儲蓄投資特別扣除額,其申報的金額應自自用住宅購屋借款利息中減除。儲蓄投資特別扣除額每戶上限27萬元。 舉例來說,甲君有申報儲蓄投資特別扣除額,甲君及配偶在金融機構的存款利息有4萬元,則可以申報的購屋借款利息為20萬元(24萬元-4萬元)。

申報綜所稅購屋借款利息注意事項 圖/經濟日報提供申報綜所稅購屋借款利息注意事項 圖/經濟日報提供

108.01.14<稅務法務>賣屋者注意! 重購退稅案件即日起全面清查

張貼者:2019年1月13日 下午5:17高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年1月13日 下午5:17 ]

賣屋者注意! 重購退稅案件即日起全面清查

2019-01-13 05:49聯合報 記者沈婉玉╱即時報導
示意圖,非新聞當事地點。本報資料照片示意圖,非新聞當事地點。本報資料照片
臺北市稅捐處自即日起至3月31日止,將對已核准重購自用住宅用地退還土地增值稅案件進行清查。新購房地有無再移轉、有無出租、營業及戶籍是否遷出等違反自用住宅用地規定的情形,將是清查重點。

依稅法規定,土地所有權人於2年內先買後賣或先賣後買自用住宅用地,符合一定條件者,可就其已納土地增值稅額內,申請退還不足支付新購土地地價的金額。此類經核准退稅的案件,稽徵機關皆自新購土地完成移轉登記之日起列管5年。

臺北市稅捐處表示,今年清查重點包括新購房地有無再移轉、有無出租、營業及戶籍是否遷出等違反自用住宅用地規定的情形,一旦發現房地不符自用住宅用地之規定或已移轉房地者,將會追繳原已退還的土地增值稅。

臺北市稅捐處舉例,林先生於106年出售中正區自用住宅用地,並繳納50萬元土地增值稅,之後在107年重購信義區自用住宅用地,登記日為107年1月20日,經依稅法規定申請核准退還土地增值稅50萬元。

如果林先生在5年內(107年至112年)將重購信義區土地再移轉他人、改作營業、出租使用或全戶戶籍遷出,依規定將被追繳原退還的土地增值稅50萬元。

稅捐處特別提醒納稅人,重購地若全戶戶籍遷出或改作其他用途等,會被追繳原退還稅款,不要因一時疏忽,而影響自身租稅權益。

108.01.14<稅務法務>營所稅申報 留意四大疏失

張貼者:2019年1月13日 下午5:16高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年1月13日 下午5:16 ]

營所稅申報 留意四大疏失

2019-01-13 23:16經濟日報 記者翁至威/台北報導

營利事業辦理所得稅結算申報時,應注意稅法上相關規定,是否有認列費用、損失上限或其他規定,並在申報書內自行調整,以免不符規定被調整補稅。財政部北區國稅局盤點四種最常見狀況,包括超出限額、業務外損失、未實現損失及收入費用配合原則,提醒營業人注意。

經濟日報提供經濟日報提供
北區國稅局說明,財務會計與稅務課稅所得概念不盡相同。財務會計是以一般公認會計原則計算損益,稅務課稅所得則以稅法為依歸,報稅時必須作帳外調整,常見的財、稅差異共有四種樣態。首先,部分費用或損失在稅法上設有上限,例如交際費、捐贈、折舊、差旅費、職工福利及小規模營利事業收據等,超過上限部分無法認列。

國稅局舉例,甲公司2016年營所稅申報中列報乘人小客車折舊費用,以購入成本500萬按五年計算,但稅法規定依耐用年數計列折舊時,以250萬為限,甲公司所列報金額已經超限,就需要剔除補稅。

第二種常見情形是經營本業或附屬業務以外的費用或損失,國稅局說,像是延遲繳稅的滯報金、怠報金、罰鍰等支出,都是非營業必須的損失,不能在報稅時列報費用及損失。

三、尚未實現的費用及損失,包括兌換損益、銷貨折讓、投資損失等,除非法令有特別規定外,也不能列報。

最後是「收入費用配合原則」,國稅局解釋,當收入在某一會計年度認列時,所有相關成本應該要在同年度列為費用。

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