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107年


107.12.14<稅務法務>蔡明忠批追稅 財政部:現行租稅優惠一張表都列不完

張貼者:2018年12月13日 下午4:55高雄市記帳士公會   [ 已更新 2018年12月13日 下午4:55 ]

蔡明忠批追稅 財政部:現行租稅優惠一張表都列不完

2018-12-13 11:30經濟日報 記者陳家蕙╱即時報導

工商協進會副理事長蔡明忠12日批財政部對企業界「追稅」,成為吸引台商回台投資的障礙。財政部今(13)日回應,為鼓勵企業增加投資,現行租稅減免項目多到「列一張表都列不完」,蔡明忠的發言不是實際狀況。

工商協進會「第25屆第3次理監事聯席會議」上,蔡明忠砲火全開,批評財政部取消對企業投資獎勵措施,以「追稅」心態看待產業與創新很糟糕,是台商回台的最大障礙,並認為不該由出身稅務的人擔任財政部長。

財政部除昨晚立即在臉書粉專以及官網發布新聞稿澄清,賦稅署官員今日進一步表示,現行租稅減免措施橫跨產業創新條例、中小企業發展條例以及生技新藥條例等法規,包括創新研發投資抵減、員工獎酬股票與智慧財產權作價投資取得股票緩課所得稅及新創事業等優惠,相關減免並未減少,甚至「列一張表都列不完」。

官員認為,蔡明忠的批評太過抽象,未指出特定稅賦,因此難以具體回應,而目前企業大老向政府反應意見的管道暢通,財政部均秉持依法課稅及愛心辦稅精神,針對租稅制度適時向產業界說明。

至於歡迎台商回台投資方案上路,官員透露,台商以海外匯回資金恐被全額課稅的疑慮最大,為消除誤解,賦稅署將盡快發布解釋令說明海外資金匯回不涉課稅態樣(例如海外投資股本或財富管理本金之收回、向海外金融機構之借款、處分海外財產非屬增值部分等),並明列應檢附證明文件與認定原則。

107.12.14<稅務法務>商機大 8千夾娃娃店列查稅重點

張貼者:2018年12月13日 下午4:53高雄市記帳士公會   [ 已更新 2018年12月13日 下午4:54 ]

商機大 8千夾娃娃店列查稅重點

2018-12-13 14:41聯合晚報 記者翁至威/台北報導
今年1到10月全國娃娃機稅籍家數,已接近8000家大關,累計實徵稅額首度突破2億元。 圖/聯合報系資料照片

娃娃機成長趨勢銳不可擋,統計今年1到10月全國娃娃機稅籍家數,已接近8000家大關,累計實徵稅額首度突破2億元。稽徵機關提醒業者,娃娃機等新興娛樂型態已經是稅局查稅重點,務必要按時報繳娛樂稅,如果欠稅不還,最嚴重可能會使機台遭到扣押、拍賣,導致血本無歸。

娃娃機在街頭巷尾林立,就連中央銀行也納入考量,成為明年增鑄10元幣的原因之一。依據財政部統計,1到10月全國娃娃機稅籍家數已達到7976家,實徵娛樂稅淨額達到2億2000萬,在娛樂稅中占比14.7%,仍呈現成長趨勢。

新北1380家最多

觀察六都情形,1到10月新北市娃娃機稅籍1380家,實徵淨額約7000萬元,冠居六都;其次則是台中市,共1285家,實徵淨額3000萬元。桃園市、高雄市分別有800多家,台北市及台南市也都超過600家。

新興娛樂型態正夯

雖然娃娃機家數越來越多,但不是每位業者都願意負起納稅義務。由於娃娃機商機可觀,國稅局、地方稽徵機關年初即針對娃娃機、電話亭KTV等新興娛樂型態展開查稅,發現部分營業人甚至從開店以來,從來沒繳過稅。

高雄市稅捐稽徵處表示,24小時營業的無人夾娃娃機店正夯,店內擺滿夾娃娃機台,以「選物販賣機」的形式提供娛樂設施,必須依娛樂稅法第2條「其他提供娛樂設施供人娛樂」之規定課徵娛樂稅。

門口擺機台也要稅

不只是專營「選物販賣」的店家,商家在自家店門口擺放投幣式電動夾娃娃機,是屬於電子遊戲機的一種,同樣必須課徵娛樂稅。

稅捐處進一步說明,提供娛樂設備的營業人,即使每月營業額不多,仍應在事前向稅捐稽徵機關辦理娛樂業登記及代徵報繳娛樂稅手續,如未辦娛樂業登記並擅自營業,一經查獲,將被處1萬5000元以上、15萬元以下罰鍰。

此外,有少數業者心存僥倖,在設立營業後就開始欠稅,如果持續拖欠稅款,稅捐處也不會坐視不管,將依稅捐稽徵法第24條通報法務部行政執行分署,將其娃娃機實施假扣押、拍賣抵稅。

如期繳享1%獎勵金

稅捐稽徵處提醒娃娃機業者,除了在開業前必須向營業場所所在地所屬稅捐稽徵機關辦理娛樂稅稅籍登記外,也要按月代徵報繳娛樂稅,如果依法代徵並如期繳納稅款,主管稽徵機關將給予1%的獎勵金;反之,逾期繳納稅款的業者,除了每逾兩日需加徵1%滯納金外,最嚴重的還有可能導致娃娃機台遭扣押、拍賣,提醒業者不要因小失大,務必要如期報繳娛樂稅。

1到10月娃娃機娛樂稅徵收概況。資料來源/財政部統計處 製表/翁至威1到10月娃娃機娛樂稅徵收概況。資料來源/財政部統計處 製表/翁至威

107.12.14<稅務法務>KTV電話亭、搖搖馬 也要繳娛樂稅

張貼者:2018年12月13日 下午4:52高雄市記帳士公會   [ 已更新 2018年12月13日 下午4:52 ]

KTV電話亭、搖搖馬 也要繳娛樂稅

2018-12-13 14:41聯合晚報 記者翁至威/台北報導

娛樂稅是地方政府重要財源之一,許多新興娛樂型態,常常成為娛樂稅收的漏網之魚,除了最常見的娃娃機之外,還包括電話亭KTV、放在店家門口的電動搖搖馬等,都是娛樂稅課徵對象。

彰化縣稅務局發現,近期有些早餐店、小吃店、診所等,在店內擺放或供他人寄放娃娃機或電動搖搖馬,官員說,這些也都必須課徵娛樂稅。

娛樂稅為針對娛樂場所、設施及活動所收票價或收費額課徵的稅目,屬於地方稅,實際徵收稅率由各地方政府視情形在娛樂稅法規定範圍內訂之,並報財政部核備,目前按娛樂場所及設施不同而採差別稅率,以舞廳、舞場稅率約在5%-25%之間較高,有「寓禁於徵」之涵義,其他類別則約在0.5%-10%。

除了娃娃機、電話亭KTV等新興娛樂型態,容易忽略報繳娛樂稅外,台中市稅務局提醒,臨時舉辦的演唱會、舞蹈演出等,只要對外售票,就必須在舉辦前向演出地轄區的稽徵機關辦理登記、申請娛樂稅徵免及票券驗印等手續,並於演出結束10日內申報演出收入及繳銷剩餘票券,地方稅務局將憑以發單通知繳納娛樂稅。

稅務局表示,娛樂業者在開業、遷移、改業、變更、改組、合併、轉讓及歇業時,都要記得事前向主管稽徵機關辦理登記及代徵報繳娛樂稅手續。

107.12.14<稅務法務>捐贈股票扣抵 交割日為準

張貼者:2018年12月13日 下午4:48高雄市記帳士公會   [ 已更新 2018年12月13日 下午4:48 ]

捐贈股票扣抵 交割日為準

2018-12-14 01:59經濟日報 記者翁至威/台北報導

捐贈扣除是許多人常用的節稅管道,財政部台北國稅局昨(13)日表示,如果捐贈的方式不是現金,而是捐贈股票,可列報個人綜合所得稅捐贈扣除額的實現年度,應以股票實際交割日期為準。

台北國稅局表示,納稅義務人、配偶及同一申報戶受扶養親屬,如果是以非現金財產捐贈給政府、國防、教育、文化、慈善等團體,可根據所得稅法規定申報列舉捐贈扣除額。

國稅局提醒,現行綜合所得稅制是採用現金收付制,也就是收付實現原則,其所得所屬年度與列報扣除額認定,都是以實際取得或支付日期為準,因此如果捐贈的是股票、有價證券等非現金財產,就是以實際交割日期來認定。

經濟日報/提供經濟日報/提供

舉例來說,轄內甲君贈與A公司股票給慈善團體,並與該團體在2016年12月1日簽訂贈與契約書,甲君於是依據雙方合約日期列報2016年的綜所稅捐贈扣除額,沒想到遭到國稅局剔除。

原來雙方雖然在2016年簽約,但是實際上,甲公司將股票實際交割過戶給慈善團體的時間點,是在2017年的1月,因此必須在2018年5月申報綜所稅時,才可以列入捐贈扣除。

國稅局指出,捐贈是合法的節稅方式,對於教育、文化、公益、慈善團體捐贈,可列舉扣除的總額不得超過綜合所得總額20%;對於政黨、候選人的政治獻金也是以20%為限,且不得超過20萬元;不過對於國防或是政府的捐贈,就不受金額限制。

此外,如果捐贈對象為寺廟,該寺廟必須依法完成登記,且像是光明燈、安太歲等名目,並不屬於捐贈性質,不得列為綜所稅扣除額。

國稅局提醒,在列舉捐贈扣除額時,要記得檢附捐贈收據正本,並熟悉相關規定及實際捐贈年度,以免因為不符規定遭到國稅局剔除補稅。

107.12.14<稅務法務>贈與稅申報 留意期限

張貼者:2018年12月13日 下午4:47高雄市記帳士公會   [ 已更新 2018年12月13日 下午4:47 ]

贈與稅申報 留意期限

2018-12-14 01:59經濟日報 記者翁至威/台北報導

贈與稅規定繁雜,財政部台北國稅局昨(13)日提醒,贈與稅納稅義務人在收到申報通知公文後,必須在十天內辦理申報,如果超過期限,將會依據遺贈稅法規定處罰。

台北國稅局表示,財政部曾經函釋,以贈與論課徵贈與稅的案件,稽徵機關必須通知納稅義務人在接獲通知後十日內申報,否則將會有罰則。

近期國稅局查到一件贈與稅案件,甲君無償移轉資金,幫兒子購買土地,依據遺贈稅法第5條第3款規定,無償為他人購置財產視同贈與,必須依法申報贈與稅,因此通知納稅義務人甲君在收到公文十日內辦理贈與稅申報。

由於當時通知文件是由大樓管理員代為簽收,以稅局立場而言,會視為送達在案。但甲君卻因為疏忽而沒有在期限內完成納稅義務,最後遭到國稅局補徵贈與稅並裁處罰鍰。

國稅局呼籲,納稅義務人一定要依法完成納稅義務,如收到稽徵機關的補報通知公文,千萬不要置之不理,而如果是代替納稅義務人簽收,也務必要確實轉交,以免超過期限,遭到稽徵機關補稅加罰。

107.12.14<稅務法務>預售屋廣告費 列遞延費用

張貼者:2018年12月13日 下午4:46高雄市記帳士公會   [ 已更新 2018年12月13日 下午4:46 ]

預售屋廣告費 列遞延費用

2018-12-14 02:00經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

國稅局表示,建設公司支付預售屋廣告費應以遞延費用列帳,列為房屋出售年度費用;如與地主合建分售或分成,則預售房屋廣告費應按房地售價比例計算房屋部分應分攤的廣告費。

建設公司預售房屋時,往往透過大型廣告看板、刊登報章雜誌、播放影音廣告等促銷,這些廣告費支出該如何列報?

北區國稅局指出,預售屋廣告費支出因屬房屋未完成交屋前所發生的推銷費用,應按遞延費用列帳,列為房屋出售年度的費用。

官員表示,預售屋廣告費屬推銷費用性質,應以遞延費用列帳,配合房屋出售收入列為出售年度的費用。不過,預售房屋費用支出如屬一般管理行政工作所發生的費用,因與促銷行為發生的推銷費用性質不同,不得遞延列帳,應列報為當年度的費用。

建設公司在申報房屋出售年度的廣告費時,如出售房地不是自地自建,而是與地主合建分售或分成方式興建房屋,應將預售房屋廣告費按房地售價比例計算房屋部分應分攤的廣告費。

舉例說明,甲建設公司105年度預售房屋廣告費支出600萬元,107年度完工全數出售,出售房屋及土地價款分別為4,000萬元及6,000萬元,107年度可列報廣告費240萬元{600 ×〔4,000÷(4,000+6,000)〕} 。

北區國稅局提醒,建設公司預售房屋廣告費應以遞延費用列帳,配合房屋出售收入列為出售年度的費用;出售年度列報廣告費,應注意如與地主合建分售或分成,應依規定分攤廣告費,不能全數列報,以免申報錯誤,影響自身權益。

107.12.14<稅務法務>稅單送達 不限本人簽收

張貼者:2018年12月13日 下午4:42高雄市記帳士公會   [ 已更新 2018年12月13日 下午4:43 ]

稅單送達 不限本人簽收

2018-12-14 02:00經濟日報 記者翁至威/台北報導

稅務局表示,所謂的稅單「合法送達」,並不限於本人親自簽收,只要是納稅義務人的代理人、父母、配偶等代收,都可以算是合法送達,必須在規定期限內完納應納稅款

台中市地方稅務局表示,常接到納稅人反映,沒有收到地價稅稅單,卻被移送行政執行分屬強制執行,因而向稅務局表達抗議。

但稅務局表示,繳納稅捐相關文書送達對象,不侷限本人簽收,只要是向納稅義務人代理人、代表人、經理人或管理人送達,就算合法送達;如納稅義務人正在服役,可以向父母或配偶送達,或委託服役單位代送。

另外一種情形,如果納稅人不在,稅單也可以交給同居人、受僱人或大樓管理員等,可將文書留置在應送達處所,就算是送達。

稅務局提醒民眾,稅單送達方式有很多種,未親自收取並不表示稅單未合法送達。納稅人一定要在規定期限內完納稅捐,以免逾期繳納被加徵最高15%的滯納金,所欠稅款還被移送行政執行分署執行扣薪、扣押存款等程序,影響自身權益。

107.12.13<稅務法務>收購二手商品網拍營利 要課營業稅

張貼者:2018年12月12日 下午5:54高雄市記帳士公會   [ 已更新 2018年12月12日 下午5:55 ]

收購二手商品網拍營利 要課營業稅

2018-12-12 05:47聯合報 記者沈婉玉╱即時報導

財政部北區國稅局表示,網路拍賣賣家專門經由其他管道收購二手商品,再透過網路拍賣賺取利潤者,應依法課徵營業稅

北區國稅局指出,依據加值型及非加值型營業稅法第1條規定,在我國境內銷售貨物或勞務,均應依法課稅;同法第6條第1款規定,以營利為目的之公營、私營或公私合營之事業為營業人。因此,網路拍賣賣家如以營利為目的,採進、銷貨方式經營,透過網路銷售貨物或勞務,基於租稅公平考量,稽徵機關將依法對其課徵營業稅。

但是,如網路拍賣賣家只是透過拍賣網站出售自己使用過的二手商品、買來尚未使用就因為不適用的物品,或他人贈送但不實用的物品,均不屬於前述營業稅的課稅範圍。

北區國稅局說明,為維護租稅公平,網路拍賣賣家之課稅標準必須比照實體商店,依據現行一般營業人課稅標準,每月銷售貨物達8萬元或勞務達4萬元者,由納稅義務人(網路拍賣賣家)向住(居)所或戶籍所在地之各地區國稅局所屬分局、稽徵所及服務處辦理稅籍登記。網路拍賣賣家,請確實依上述規定辦理,以免因被檢舉或被查獲而遭補稅處罰。

107.12.13<稅務法務>國稅局:外籍旅客現場小額退稅 明年增至4.8萬

張貼者:2018年12月12日 下午5:53高雄市記帳士公會   [ 已更新 2018年12月12日 下午5:54 ]

國稅局:外籍旅客現場小額退稅 明年增至4.8萬

2018-12-12 10:49中央社 台北12日電

為增加外籍旅客來台消費誘因,國稅局今天表示,明年元旦起外籍旅客來台,同一天內在同一家免稅特約商店消費,申請現場小額退稅的含稅消費金額上限,將增至新台幣4萬8000元。

今年外籍旅客來台在12月初達成千萬人次目標,且連4年突破千萬人次,但來台旅客退稅金額卻未隨之成長。因此,為營造更優質的外籍旅客購物退稅環境,交通部及財政部於今年11月5日會銜修正發布「外籍旅客購買特定貨物申請退還營業稅實施辦法」第3條及第4條規定,提高現場小額退稅金額上限,以及延長特定營業人得免使用電子發票期限。

國稅局表示,修正後的實施辦法規定,明年起持非中華民國護照入境且在中華民國境內停留日數未達183天的外籍旅客,同一天內向同一家貼有現場小額退稅標誌的特定營業人(免稅特店)購物,累計含稅消費金額達2000元以上、4萬8000元以下,可直接申請現場小額退稅,較原本2萬4000元的上限倍增,可望增加外籍旅客消費誘因,節省外籍旅客至機場港口退稅櫃台申請退稅的等待時間。

目前台灣對外籍旅客消費退稅的商家有3種類型,第一類是「一般特定營業人」,如部分珠寶店、名產店有特定標籤者,外籍旅客在這類型的商店消費可辦理退稅,但必須憑發票或是無實體發票載具到機場、港口才可申辦一次退稅。

第2類是市區店家小額退稅,在這些店家內消費,一定金額內可申請現場退稅,明年起消費金額上限提高至4萬8000元。

第3類則是特約市區退稅,外籍旅客在台北101、太平洋SOGO百貨忠孝店、新光三越百貨台北信義新天地A8館,及高雄漢神百貨等特約市區退稅櫃檯申請退稅,且退稅金額無上限。

此外,新版實施辦法也延後免稅特店得免使用電子發票的期限,有意加入外籍旅客購物退稅作業的營業人,除無積欠已確定的營業稅、營利事業所得稅及罰鍰外,應使用電子發票,但依現行實施辦法第4條第4項規定,尚未使用電子發票的營業人,今年底前仍得與中華電信公司締結契約,申請為特定營業人。(編輯:蘇志宗)

107.12.13<稅務法務>回應蔡明忠 財政部首次臉書回應

張貼者:2018年12月12日 下午5:52高雄市記帳士公會   [ 已更新 2018年12月12日 下午5:53 ]

回應蔡明忠 財政部首次臉書回應

2018-12-12 20:00聯合報 記者沈婉玉╱即時報導

工商協進會副理事長蔡明忠今天痛批,台灣「最大的問題出在財政部,都用追稅的心態看產業和創新,這是最糟糕的」。財政部今天首次在官方臉書上發出回應「批財政部追稅?蔡明忠先生您誤解了!」,試圖以輕鬆的方式向大眾說明,因為蔡明忠一席話秀出臉書處女秀。

「我們不是在追稅,是在課合理的稅。」賦稅署表示,台灣的課稅規範和國際間主要國家並沒有明顯差異,今年正式實施的股利稅改新制還送給企業主3大利多。配合產業發展政策也提供租稅優惠,讓企業有效稅率僅約13%-14%。

究竟股利稅改後有哪3大利多,賦稅署一一說明。首先是股利所得總稅負最高由49.68%降為42.4%,讓投資有誘因、提高投資臺灣的意願。

第二大利多是未分配盈餘加徵稅率由10%調降為5%,使企業稅後盈餘保留不分配部分的總稅負由25.3%降為24%,有助於累積創新升級的動能。

股利稅改的第三大利多是調降個人綜合所得稅最高稅率從45%降為40%,並大幅調高薪資所得特別扣除額。而產創條例修正員工獎酬股票可以選擇緩課所得稅、可選擇「取得」或「轉讓」股票價格擇低計稅,也有利於企業留才攬才。

賦稅署指出,我國租稅優惠涵蓋了資金面、人才面及技術面,相關措施包括創新研發投資抵減、員工獎酬股票及智慧財產權作價投資取得股票緩課所得稅等,用意在於鼓勵企業研發創新、留才攬才及扶植新創產業發展。

另外,配合「歡迎臺商回臺投資行動方案」,國稅局提供「稅務專屬服務」協助有意願回台投資的台商解決稅務相關問題。

對於海外資金匯回是不是該課稅的範圍、如何認定、該檢附什麼資料,賦稅署表示,正在研議解釋令,以消除台商對稅務的誤解及疑慮。

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