Accounting Information, Independent Auditing, and Public Policy
前言 在过去几年中，我们的研究重心一直是我国证券市场的会计信息、独立审计与公共政策领域；也恰好是在过去的若干年中，国内外的资本市场发生了许多值得关注和研究的重大事件。受到所从事的注册会计师行业工作的影响，我们有所侧重地在独立审计领域进行了观察和研究，曾先后以审计师变更、审计报告行为以及审计定价作为切入点，展开了一系列相对系统的探索，并形成了阶段性成果 。但独立审计并不是孤立地存在于现实经济生活和学术研究中的，这也必然使我们接触到许多与独立审计相关的领域，并对独立审计之外的其他研究主题加以关注、了解和探究，它们往往涉及更加广泛的会计、审计与公共政策领域。借此结集出版的机会，我们希望能从更多的角度反映我们近年来在工作实践和学术研究过程中对会计信息治理问题的思考轨迹。 收入本文集的论文共15篇。总体而言，文集包含的论文几乎都围绕着这样几个关键词展开讨论：会计信息、独立审计、公司治理以及公共政策。但从文章类型考虑，也为了使我们的思路更容易被理解，我们粗略地将这些论文分为两篇，即“案例与经验证据篇”和“评论篇”。“案例与经验证据篇”中的9篇论文主要是对典型案例的探讨或对经验数据的分析；而“评论篇”中的6篇论文则以评论为主。 具体而言，“案例与经验证据篇”包含了4个典型的案例，这几则案例可以使我们比较感性地观察和体会公司的会计与信息披露行为及其内在动机；其他5篇论文分别在审计失败、配股政策变迁伴随的会计信息特征、非经常性损益信息披露、预亏公告的及时性以及监事会的治理效果评价方面提供了一定的经验证据。“评论篇”则分别就审计监管（如美国《萨班斯-奥克斯利法案》相关规定、审计师变更监管）、注册会计师执业规则制定过程、审计意见的市场反应机制、上市规则修订以及会计双重披露差异相关研究做出了引介和评价。 客观地讲，我们对上述文章所涉及的问题和领域的了解可能是比较初步的，它们中的大部分在成文后也还发生着新的变化，需要我们进一步了解和研究；但正像前面所讲的，这本文集主要希望阶段性地汇集我们近年来对会计、审计和证券市场监管等相关公共政策领域的思考和探索，也是对以往在审计领域所做工作的补充。对文集所收录文章存在的不足和疏漏，欢迎同行给予批评指正。 通过近年来对会计、审计以及证券市场信息披露的观察和思考，我们深深地感受到，我国的会计信息治理已经取得了长足的进展，同时还存在许多值得改进和完善的地方，特别是综合治理过程中各方面的均衡与协调。我们也始终认为，会计领域的学术研究应当扎根于实践，应用于实践，不断发现和总结经验，并对我国会计、审计以及信息披露等相关公共政策提出更多具体而又可行的建议与方案。 除了文集的两位作者外，收入本文集的论文之创作者还有中国注册会计师协会专业标准部杨志国博士、中国证券监督管理委员会会计部鲍恩斯博士、中国社会科学院财政与贸易经济研究所李辉硕士、毕马威华振会计师事务所程璐硕士 ；他（她）们都是中央财经大学的优秀校友，与他（她）们的合作十分愉快，也很有收获。需要特别指出的是，本文集中所有论文的观点仅代表作者个人意见，与作者供职机构无关。收入本文集的论文大多数都曾公开发表，相关学术刊物包括《会计研究》、《审计研究》、《证券市场导报》、《中国注册会计师》、《会计论坛》、《中央财经大学学报》、《中国证券报》、《中国财经报》等；也有数篇论文曾在国内的学术研讨会上作过交流。在结集出版之际，谨向文集论文的其他合作者、各学术刊物的编辑与审稿人、研讨会评论人以及出版本文集的中国财政经济出版社编辑致以诚挚谢意。 李爽 吴溪 于二○○四年夏于紫竹桥广源大厦
文集框架
案例与经验证据篇
中国会计准则的制定导向：基于某上市公司退市案例的思考 [注] 本文初稿曾在中国会计学会主办、清华大学经济管理学院承办的“会计国际化专题研讨会”（2003年12月）进行了研讨，感谢中央财经大学会计学院孟焰教授以及其他与会者提出的评价意见与建议；作者李爽、吴溪。
从“ST深华源重新公布年报”事件看公司行为、独立审计与政府介入 [注] 本文的主要内容曾发表于《中国证券报》，2001年5月31日；作者吴溪。
证券市场信息披露：一个案例分析 [注] 本文曾发表于《公司治理改革：中国与世界》（鲁桐主编，经济管理出版社，2002年9月）；作者杨志国、吴溪。
审计师的定期轮换聘任模式考察——从一例上市公司的审计师变更谈起 [注] 本文的主要内容曾发表于《中国财经报》，2001年11月15日；作者吴溪。
审计失败与证券审计市场监管——基于中国证监会处罚公告的思考 [注] 本文曾发表于《会计研究》，2002年第2期；作者李爽、吴溪。
中国证券市场的配股政策变迁及其对会计信息的宏观影响：1990-2002年间的回顾 [注] 本文初稿形成于2003年6月；主要内容摘编后2004年10月发表于《证券市场导报》，作者为鲍恩斯、吴溪和李辉。
对非经常性损益信息披露的思考 [注] 本文曾发表于《中央财经大学学报》，2001年第9期；作者吴溪、程璐。
预亏公告的及时性提高了吗？——兼对预亏公告发布标准的探讨 [注] 本文曾发表于《中国财经报》，2001年10月25日，作者吴溪。
盈余管理、审计意见与监事会态度——评监事会在我国公司治理中的作用 [注] 本文初稿曾在北京大学光华管理学院、中石油监事会、中石化监事会2002年11月举办的“公司内部监控与监事会制度研讨会”上进行了讨论，感谢北京大学王立彦教授以及其他与会者提出的评论意见与建议；随后的修改稿曾发表于《审计研究》，2003年第1期；作者李爽、吴溪。
评论篇
《萨班斯-奥克斯利法案》与审计监管：一个简短的述评 [注] 本文主要内容曾发表于《中国注册会计师》，2004年第1期；作者李爽。
审计师变更的监管思想、政策效应与学术含义——基于2002年中国注册会计师协会监管措施的探讨 [注] 本文初稿曾在中国会计学会第六次全国会员代表大会暨理论研讨会（2002年9月）上进行了研讨，感谢复旦大学李若山教授对本文提出的评论意见与建议；随后的修改稿曾发表于《会计研究》，2002年第11期；作者李爽、吴溪。
内部控制鉴证服务的需求和供给：若干争议与探讨 [注] 本文曾发表于《会计论坛》（中南财经政法大学会计研究所主办，中国财政经济出版社，2002年卷第2辑）；后经缩编转载于《中国注册会计师》，2003年第5期；作者李爽、吴溪。需要特别说明的是，本文的写作涉及了相关独立审计准则项目的制订过程，文中有关争议、观点系由参与准则制订工作的许多理论界与实务界专家、学者提出，我们对他们提出的宝贵意见和精辟见解表示感谢，但考虑到表述方便，本文没有将有关争议与其提出者相联系。我们对本文提及的有关争议与观点的真实性和准确性负责。
审计意见的市场反应：可避性假设下的模型解析与启示 [注] 本文曾作为编译论文发表于《会计研究》（2001年第6期），作者李爽、吴溪。
新《上市规则》：会计信息披露改进与制度完善 [注] 本文曾发表于《中国财经报》，2000年9月7日；作者吴溪。
会计双重披露差异与中国会计标准的国际协调：1997~2002年间的经验证据述评 [注] 本文曾发表于《中国注册会计师》，2003年第10期；作者吴溪、程璐。 |
